Проблемы таможенной оценки товаров и исчисления таможенных пошлин и налогов

Проблемы таможенной оценки товаров и исчисления таможенных пошлин и налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

      В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта, в странах появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за провозом грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений, через границу.      

 Такой орган получил  название - таможня. Таможня осуществляет  проверку грузов, взимает таможенные  пошлины, налоги, таможенные сборы,  штрафы за нарушение таможенных  постановлений; задерживает товары, запрещенные к ввозу и вывозу  законодательством данной страны; организует временное хранение  товаров, проходящих через границу;  выполняет другие функции. 

      Взимание таможенных платежей, их расчет, является важной и актуальной темой на сегодняшний день, потому что таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Но нельзя забывать и про таможенную оценку товара, потому что от нее зависит величина таможенной пошлины.

В мировой и отечественной  практике основным видом ставок таможенных пошлин являются адвалорные, которые начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров. За базу исчисления таможенных платежей берется таможенная стоимость. Она же используется в качестве расчетной основы для взимания налога на добавленную стоимость (НДС), и других пошлин и налогов.

        Долгое время методы оценки таможенной стоимости в разных государствах значительно отличались друг от друга. Пошлины могли исчисляться как с цены, указанной экспортером в товаросопроводительных документах, так и с цены аналогичного товара на мировом рынке. Особое неудобство для экспортеров составляло то, что они не знали точно, какой метод определения таможенной стоимости будет применен и, следовательно, какова же будет конечная цена продаваемого товара, от которой зависит эффективность внешнеторговой операции. 
        Оставляя неизменной ставку ввозной пошлины, государство-импортер только за счет манипуляций со способами расчета таможенной стоимости может в значительной мере повысить фактический уровень таможенно-тарифной защиты.

        Целью курсовой работы является выявить наиболее важные проблемы в определении таможенной оценки товаров и в исчислении таможенных пошлин и налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1  Таможенная стоимость товаров

1. Таможенная стоимость товара

Термин «таможенная оценка»  широко применяется в мировой  таможенной практике. Как правило, под  таможенной оценкой понимается процесс  определения таможенной стоимости  товара. В тексте Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) под  таможенной оценкой понимается процесс  определения таможенной стоимости  товара таможенным органом.

          Таможенная стоимость товара – стоимость товара, определяемая декларантом в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей: обложения товара пошлиной; внешнеэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений (включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним).

         Система определения таможенной стоимости товара (таможенной оценки) основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.  Оценка товаров – всегда являлась сложной процедурой в таможенной практике.

 

 

 

 

 

2.  Методы определения таможенной стоимости 

Методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров установлены  статьей 12 закона №5003-1:

• Метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами
• Метода по стоимости сделки с идентичными товарами
• Метода по стоимости сделки с однородными товарами
• Метода вычитания
• Метода сложения
• Резервного метода

     Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

     Необходимо обратить внимание на важный момент: если нельзя применить метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами, то уже не так важно, какой из них применяется, потому что расчет таможенной стоимости по любому из них должен дать примерно одну и ту же величину таможенной стоимости. Главное, чтобы выбранный метод был правильно применен, то есть в соответствии с требованием Закона РФ «О таможенном тарифе».

• Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

     Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации.

При определении таможенной стоимости  в цену сделки включаются следующие  компоненты, если они не были ранее  в нее включены:

1. Расходы, понесенные покупателем:

1. комиссионные и брокерское вознаграждение, за исключением комиссионных за закупку, которые являются платой покупателя своему агенту за предоставление услуг, связанных с представительством его интересов за рубежом для закупки оцениваемых товаров;
2. стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
3. стоимость упоковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

2. Соответствующим образом распределения стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Российскую Федерацию оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

1. сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;
2. инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;
3. материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров (смазочных материалов, топлива и других);
4. проектирования, разработки, инженерной проработки, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

3. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

4. Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации;
5. Расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
6. Расходы на загрузку, разгрузку и обработку оцениваемых товаров, связанных с их транспортировкой в аэропорт, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
7. Расходы на страхование в связи с международной перевозкой товара.

Указанный метод не может  быть использован для определения  таможенной стоимости товара, если:

1. Существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:

1. ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;
2. ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;
3. ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

2. продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

3. данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;
4. участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:  
   один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;  
   участники сделки являются совладельцами предприятия;  
   участники сделки связаны трудовыми отношениями;  
   один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;  
   оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;  
   участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;  
   один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки; 
   участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

 

• Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными  товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: 

• физические характеристики;
• качество и репутация на рынке;
• страна происхождения;
• производитель.

    Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных.

    Стоимость сделки с идентичными товарами принимаются в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

• проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;
• ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
• ввезены примерно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях.

    В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их стоимости с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу ее обоснованность.

   Обратите внимание, что если выявлено наличие  более одной стоимости сделки с идентичным товаром, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

 

 

• Метод по стоимости сделки с однородными товарами

    Данный метод аналогичен предыдущему, только вместо идентичных товаров используются однородные товары. При использовании метода оценки по стоимости сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

     При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

• качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;
• страна происхождения;
• производитель.

    При использовании 3-го метода определения таможенной стоимости необходимо иметь ввиду, что:

1. товары не считаются однородными с оцениваемыми, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;
2. товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется однородных товаров, произведенных лицом – производителем оцениваемых товаров;
3. товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними , их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.