Таможенная стоимость товаров, факторы ее определяющие

Нормативными правовыми актами государств – членов таможенного союза могут устанавливаться в случае, когда контроль таможенной стоимости товаров осуществляется специализированными подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости товаров, ввозимых с единой таможенной территории таможенного союза, осуществляется в соответствии с законодательством государства – члена таможенного союха, таможенному органу которому, подана таможенная декларация либо иной документ, допускающий вывоз товаров с единой территории таможенного союза.

Порядок разработан на основании таможенного кодекса таможенного союза и соглашения об определении таможенной стоимоти товаров, перемещаемы через таможенную границу таможенного союза, от 25 января 2008 года и применяются:

• При осуществлении таможенного контроля до выпуска товаров;
• При проведении дополнительной проверки в целях принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров;
• При осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, по которым принято решение в отношении их таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведении таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом (таможенным представителем) требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств – членов таможенного союза в части правильности выбора и применение метода определения таможенной стоимости товаров, ее структуры и величины, а также документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров.

Выбор таможенных операций, осуществляемых уполномоченным

должностным лицом таможенного органа при контроле таможенной стоимости товаров, производится в соответствии с законодательством государств – членов таможенного союза по результатам использования СУР.

При осуществлении контроля таможенной стоимости товаров может быть использована информация, имеющаяся в распоряжении таможенного органа: по сделкам с идентичными, однородными товарами, товарами того же класса или вида, ввозимыми при сопоставимых условиях, полученная в том числе с использованием программных средств таможенных органов (в частности, системы оперативного мониторинга таможенных деклараций); о биржевых торгах (котировках), ценах аукционов, а также из ценовых каталогов; полученная от государственных представительств (торговых представительств) государств – членов таможенного союза за рубежом; полученная от предприятий и организаций, профессиональных объединений (ассоциаций), в том числе поставщиков, производителей оцениваемых, идентичных, однородных товаров, транспортных и страховых компаний.

Информация может быть получена таможенным органом любым не запрещенным законодательством государств – членов таможенного союза способом, в том числе с использованием сети интернет.

Для достижения объективности результатов контроля должна использоваться информация, которая имеет максимально возможный сопоставимый вид с условиями анализируемой сделки.  

 

 

I.IV. Контроль таможенной стоимости товара

Прежде чем таможенный орган скорректирует заявленную таможенную стоимость, у декларанта есть возможность воспользоваться своим правом доказать достоверность изначально заявленной стоимости.

Действия участников таможенного оформления в связи с контролем таможенной стоимости детально прописаны в Положении о контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации (утверждено Приказом ГТК России от 5 декабря 2003 г. № 1399, далее по тексту - «Положение № 1399»).

Одновременно с грузовой таможенной декларацией (ГТД) декларант заполняет и передает таможенному органу декларацию таможенной стоимости (ДТС).

Гораздо чаще встречается другой вариант, а именно - согласие декларанта добровольно скорректировать заявленную стоимость. Данный вариант можно порекомендовать тем, для кого сумма доплаты таможенных платежей в связи с корректировкой не имеет принципиального значения, и кто не собирается в дальнейшем доказывать достоверность заявленной таможенной стоимости и уж тем более судиться с таможней по этому поводу.

Контроль таможенной стоимости до выпуска товаров - пристальное внимание к таможенной стоимости начинается ещё до выпуска товаров. На этот контроль согласно ст. 195 ТК ТС после регистрации таможенной декларации у таможенников есть ровно 1 (один) рабочий день, а при вывозе товаров, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины – четыре часа.

Однако выпуск товаров может быть и приостановлен. Если у таможенников появились какие-то вопросы к интеллектуальной собственности – то выпуск может быть приостановлен на десять рабочих дней.

К тому же срок выпуска может быть и продлен. Опять же на тот же срок до десяти рабочих дней. Причиной продления может послужить проведение или завершение таможенного контроля.

При проверке до выпуска таможенники могут либо принять заявленную таможенную стоимость, либо решить, что таможенную стоимость всё-таки необходимо скорректировать.

Контроль после выпуска - в течение 3 лет после выпуска товаров таможенники всё ещё имеют право проводить таможенный контроль, в том числе и контроль таможенной стоимости. Таможенный кодекс таможенного союза разрешает национальным законодательствам установить срок таможенного контроля в 5 лет.

Таким образом, если через 2 года и 11 месяцев после выпуска товаров таможенники обнаружили, что сведения были недостоверными, то они направляют декларанту Решение о корректировке таможенной стоимости.

Если декларант или представитель согласится с таким заявлением – то он обязан дополнительно уплачивать налоги и пошлины.

Если решение о корректировке таможенной стоимости было проигнорировано, то с декларанта или представителя неуплаченные налоги и пошлины взыскиваются в соответствии с главой 14 ТК ТС.

Декларант или представитель могут обжаловать решение таможенников о корректировке таможенной стоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Методы определения таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость товара определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости. Заявляемая таможенная стоимость и предоставляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, производится путем применения шести методов, установленных Законом РФ «О таможенном тарифе»:

1. метод -  по стоимости сделки с ввозимыми товарами – на данный момент самый распространенный метод определения тс. Алгоритм расчета таможенной стоимости следующий: суммируем стоимость товара в стране происхождения по инвойсу и стоимость доставки товара до границы РФ. Итоговая сумма – база для расчета таможенной пошлины и НДС;
2. метод - по стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости.
3. метод -  по стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
4. Метод - на основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)
5. метод - на основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Пожалуй, это самый сложный метод, так как мало какой поставщик согласится предоставить калькуляцию себестоимости продукции. И потом, даже получив эти данные их еще нужно на русский язык перевести.
6. метод - резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II.II   Перечень документов, подтверждающих заявленную стоимость товаров

При определении таможенной стоимости по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы: учредительные документы покупателя ввозимых товаров; внешнеторговый договор купли-продажи (возмездный договор поставки), действующие приложения, дополнения и изменения к нему; счет-фактура (инвойс); банковские документы (если счет-фактура оплачен в зависимости от условий внешнеторгового контракта), а также другие платежные документы, отражающие стоимость товара; страховые документы в зависимости от установленных договором условий сделки; договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров, банковские документы (если счет-фактура оплачен) или документы (информация) о транспортных тарифах или бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта), – в случаях, когда транспортные расходы до аэропорта, порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, или из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены вычеты расходов по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза; котировки мировых бирж в случае, если ввозится биржевой товар; договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг), счета-фактуры (инвойсы), банковские платежные документы за оказание посреднических услуг в зависимости от установленных договором условий сделки; договоры, счета-фактуры (инвойсы), счета-проформы, бухгалтерские документы, таможенные декларации, оформленные таможенными органами государств – членов Таможенного союза на вывоз товаров (если товары поставлялись на вывоз с таможенной территории Таможенного союза), и другие документы о стоимости товаров и услуг, предоставленных покупателем бесплатно или по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза ввозимых (ввезенных) товаров, если предоставление таких товаров и услуг предусмотрено внешнеторговой сделкой и их стоимость не включена в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате; лицензионный договор, счет-фактура, банковские платежные документы, бухгалтерские и другие документы, содержащие сведения о платежах за использование объектов интеллектуальной собственности, которые относятся к ввозимым (ввезенным) товарам (если указанные платежи предусмотрены в качестве условия продажи ввозимых товаров); документы (в том числе бухгалтерские) и сведения, содержащие данные о части дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввезенных товаров (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки); договоры, счета, банковские платежные документы о стоимости тары, упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке, в случае, если данные расходы произведены покупателем, но не были включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар (если это предусмотрено условиями внешнеторговой сделки); другие документы и сведения, которые декларант может представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

2. При определении таможенной  стоимости по методу по стоимости  сделки с идентичными (однородными) товарами лицом, заполнившим ДТС, должны быть представлены следующие документы: документы, в соответствии с которыми были выпущены идентичные (однородные) товары, таможенная стоимость которых определена методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенным органом: таможенная декларация, декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1), внешнеторговый договор (контракт) и дополнительные соглашения к нему, счет-фактура и другие коммерческие документы, а также другие документы и сведения, которые были представлены декларантом для подтверждения заявленной таможенной стоимости идентичных (однородных) товаров (включая дополнительные документы и сведения); документы и сведения, подтверждающие обоснованность и точность корректировки стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и (или) в количестве, расходов по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза; расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза, расходов на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 пункта 1 статьи 5 Соглашения (если такие корректировки проводились).

3. При определении таможенной  стоимости по методу вычитания  лицом, заполнившим ДТС, должны быть  представлены следующие документы: учредительные документы декларанта; учредительные документы лица, которому проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары; договоры, по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары проданы на таможенной территории Таможенного союза; счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на таможенной территории Таможенного союза, оформленные в порядке, установленном законодательством государств – членов Таможенного союза; банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на таможенной территории Таможенного союза (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, расходах на перевозку и страхование, получаемой прибыли); документы и сведения о стоимости, добавленной в результате переработки (обработки) ввозимых (ввезенных) товаров, если такие товары продаются после их переработки: договор возмездного оказания услуг по переработке, счета-фактуры (инвойсы), выставленные исполнителем заказчику, банковские документы по оплате этого договора, бухгалтерские документы (калькуляция) о стоимости переработки (обработки); документы по оплате таможенных пошлин, налогов, сборов уплачиваемых в государстве – члене Таможенного союза в связи с ввозом и продажей товаров на территории этого государства – члена Таможенного союза; другие документы и сведения, которые может представить декларант для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходов, подлежащих вычету из нее.