Таможенные платежи и сборы

        - уплате  подлежит наибольшая из полученных  сумм

 

1 этап 125000 руб. х 10% = 12500руб.

2 этап 260,30кг.х 5 евро = 52060 руб.

3. этап уплате подлежит 52060 руб., т. к. 52060>12500.

 

1.6  Акцизы. Формулы.

   Акцизы – один  из самых распространенных косвенных  налогов, встречающийся в налоговых  системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия  акциза от НДС состоят в  том, что акциз, во-первых, «привязан»  к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции. Акцизами облагаются товары, имеющие, как правило, широкое распространение и пользующиеся повышенным спросом (алкоголь, табачная продукция, бензин и др.) Статья 70 ТК ТС, определяя налоги, указывает на НДС и акцизы, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с НК и ТК ТС. При этом они четко  отграничиваются от внутренних налогов, к которым относятся НДС и акциз, взимаемые при обороте товаров на территории РФ.Налогообложение перемещаемых через таможенную границу России товаров оказывает большое влияние на структуру доходов федерального бюджета. Основная функциональная нагрузка налогов в таможенной сфере состоит в обеспечении доходной части федерального бюджета денежными средствами, необходимыми государству для покрытия расходов, связанных с выполнением задач, определенных направлениями внутренней и внешней политики государства. Ввозные НДС и акцизы составляют крупную часть доходов, получаемых от внешнеэкономической деятельности. Конкурировать с ними может лишь таможенная пошлина. В то же время, являясь пограничными уравнительными налогами, они способствуют созданию равных конкурентных условий для отечественных и импортных товаров.

В соответствии со ст. 150 НК от обложения НДС освобождается  ввоз:

1)товаров (за исключением  подакцизных товаров), ввозимых в  качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;

2)важнейшей и жизненно  необходимой медицинской техники,  протезно-ортопедических изделий,  очков и др., а так же сырья  и комплектующих изделий для  их производства;

3)материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством РФ);

4)художественных ценностей,  передаваемых в качестве дара  учреждениям, отнесенным в соответствии  с законодательством России к  особо ценным объектам культурного и национального наследия народов России;

5)всех видов печатных  изданий, получаемых государственными  и муниципальными библиотеками  и музеями по международному  книгообмену, а так же произведений  кинематографии, ввозимых специализированными  государственными организациями  в целях осуществления международных  некоммерческих обменов;

6)товаров, предназначенных  для официального пользования  иностранных дипломатических и  приравненных к ним представительств, а так же для личного пользования  дипломатического и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

7)валюты Российской Федерации  и иностранной валюты, банкнот,  являющихся законными средствами  платежей;

8)продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной  рыбопромышленными предприятиями  (организациями) Российской Федерации;

9)некоторых др.товаров.

Применение акцизов к  товарам, ввозимым на таможенную территорию Таможенного союза и вывозимые  с этой территории, осуществляется в соответствии с ТК ТС и НК РФ.

Акцизами облагаются подакцизные  товары: спиртосодержащая продукция, спирт  этиловый, табачные изделия, нефть, бензин, легковые автомобили, мотоциклы и  др.

Виды ставок акциза:

- адвалорные – 5% от налогооблагаемой базы;

- специфические – 135 руб. за литр безводного этилового спирта;

- комбинированные – сигары с фильтром 60руб./тыс.шт. + 5%.

По товарам, в отношении  которых установлены адвалорные ставки акциза, сумма акциза исчисляется  как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенная пошлина. Сумма акциза исчисляется:

                                                                                     ад

                                     А=(Тст + Тпош) х Сакц,

где ,

Тст – таможенная стоимость  товара; Тпош – подлежащая уплате сумма 

             ад

пошлины; Сакц – адвалорная ставка акциза.

По товарам в отношении  которых устанавливаются специфические  ставки акциза, сумма исчисляется  как произведение ставки акциза и  налоговой базы, Налоговая база определяется как объем ввозимых (вывозимых) подакцизных  товаров в  натуральном выражении:

 

                                                    спец

                                  А = В х Сакц,

              спец

где , Сакц,  - специфическая ставка акциза.

Исчисление суммы акциза по товарам, в отношении которых  установлены комбинированные ставки, производится путем сложения сумм акциза, исчисленных по специфической и  адвалорной ставками.

Акцизы уплачиваются до или  одновременно с принятием таможенной декларации. По товарам подлежащим обязательной маркировке акцизными  марками, оплата  марок является авансовым платежом по акцизу. Налоговая ставка является одним из основных элементов налогообложения и представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Статья 164 НК устанавливает следующие виды налоговых ставок НДС при ввозе товаров на таможенную территорию России:

10 и 18 %

   По ставке 10% производятся  налогообложение товаров, перечень  которых закреплен в п.2 ст.164 НК. К их числу относятся продовольственные  товары, товары для ля детей,  периодические печатные издания,  за исключением рекламных и  эротических, и некоторых медицинских  товаров. 

 ВО всех остальных  случаях применяется налоговая  ставка в размере 18%

    Ставки акциза  определены в ст. 193 НК. Они являются  едиными, т.е. применяются как  при исчислении внутренних акцизов,  так и при ввозе товаров  в Россию. С таможенными пошлинами  акцизы объединяет то, что их  ставки могут быть адвалорными  (в процентах), специфическими (в  твердой денежной сумме) и комбинированными (сочетают оба предыдущих вида). Разница состоит в том, что  специфические ставки акциза  установлены в валюте Российской  Федерации - рублях, а таможенной  пошлины – в евро. ТО же относится  к комбинированной ставке, сочетающей  адвалорный и специфический компоненты.

 

1.7 Налог на добавленную  стоимость.Формулы.

        К числу таможенных платежей относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Они образуют собой группу налогов, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию РФ из-за границы. Отличительной особенностью данных налогов является их существование как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так и в роли пограничных уравнительных налогов-с другой. Пограничными они называются, поскольку взимаются при перемещении товара через таможенную границу, уравнительными - в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с отечественным аналогом.

С 1 февраля 1993 г. Товары и  транспортные средства, ввозимые на российскую таможенную территорию, облагаются налогом  на добавленную стоимость, который  относится к категории косвенных  налогов и представляет собой  форму изъятия в бюджет части  добавленной стоимости..

Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную территорию РФ, видов сделок, страны происхождения ввозимых товаров  и других факторов, за исключением  случаев, предусмотренных законодательством  РФ.

Следует обратить внимание на то, что ряд товаров освобождается  от уплаты НДС. К ним относятся:

-товары, предназначенные  для официального пользования  иностранных дипломатических и  приравненных к ним представительств, а также для личного пользования  дипломатического и административно-технического  персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих  вместе с ними;

-российская и иностранная  валюта, банкноты, являющиеся законными  средствами платежа, а также  ценные бумаги (акции, облигации,  сертификаты, векселя и др.);

-товары, являющиеся гуманитарной  помощью в соответствии с порядкам, определяемым Правительством РФ;

-оборудование и приборы,  используемые для научно-исследовательских  целей;

-технические средства, включая  автомототранспорт, которые не  могут быть использованы иначе,  как для профилактики инвалидности  и реабилитации инвалидов, лекарственные  средства, изделия медицинского  назначения, протезно-ортопедические  изделия и медицинская техника,  а также сырье и комплектующие  изделия для их производства;

-товары, происходящие с  территории государств — участников  СНГ и ввозимые в Россию;

-товары, ввозимые в качестве  вклада в уставные фонды предприятий  с иностранными инвестициями;

-товары, ввозимые в рамках  безвозмездной технической помощи, оказываемой иностранными государствами  в соответствии с межправительственными  соглашениями, а также в соответствии  с договорами с иностранными  организациями и фирмами о  проведении совместных научных  работ и др.

Налоговая база при ввозе  товаров определяется как сумма:

- таможенная стоимость  товара;

- подлежащей уплате таможенной  пошлины;

- подлежащего уплате акциза (для подакцизных товаров).

 

                                   НДС = (Тст + Тпош + А) х Сндс,

 

где , Сндс – ставка НДС;

При обложении НДС товаров, перемещаемых через таможенную границу  Российской Федерации в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации действуют три вида ставок:

а) базовая – 18 %;

б) льготная – 10 %.

в) нулевая

Льготная ставка применяется  для социально значимых продуктов  питания (сахар, соль, хлеб, рыба, мясо, молоко, яйца и т.д.) и товаров для  детей. Перечень утвержден ПП РФ от 31.12.2004 № 908, НК РФ част вторая п.2 ст.164.

Нулевая ставка НДС применяется  при реализации:  
- товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенной процедуре экспорта; - работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров.  
- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита через указанную территорию;  
- услуг по перевозке пассажиров и багажа;  
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;  
- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

  
- товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

2. Характеристика  условий поставки FCA, согласно Инкотермс.

 

Условия поставки FCA Инкотермс 2010 - «Free Carrier» («Франко перевозчик» указанное название места) означает, что продавец передаст товар, выпущенный в таможенном режиме экспорта, указанному покупателем перевозчику в названном месте. Следует отметить, что выбор места поставки повлияет на обязательства по погрузке и разгрузке товара в данном месте. Если поставка осуществляется в помещении продавца или в ином согласованном месте, то продавец несет ответственность за погрузку товара. Рекомендуется наиболее четко определить пункт места поставки, т.к. риск переходит от продавца на покупателя в этом пункте.