Аналіз господарської діяльності

 

 

 

 

3. АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ  ВИРОБНИЦТВА

1. Розрахунок вихідних даних

У результаті аналізу виробництва  представляється можливим визначити:

• ефективно або неефективно здійснювалися витрати в кожному кварталі звітного року (t) у порівнянні з досягнутим рівнем ефективності виробництва в попередньому році (0);
• фактори зміни ефективності;
• фінансові результати зміни ефективності виробництва.

Вихідними даними до третьому розділу служать показники  виручки від реалізації без ПДВ (чистого доходу), а також дані калькуляції собівартості за статтями витрат. Базовими (нормативними) значеннями приймаються середньоквартальні дані показників року 0: t₀. Аналізовані значення показників являють собою дані за кожен квартал року t: t1, t2, t3, t4.

Таблиця 3.1

Вихідні дані

№	Показники	Середньо-квартальні значення за базовий рік 0	Значення показників звітного року t за квартал:
		t0	t1	t2	t3	t4
1.	Виручка (доход) без ПДВ	176208,33	176000	182300	179500	172920
2.	Собівартість, в т.ч.	135195	137000	141250	140030	134975
	-     матеріали	47318,25	48400	51315	48000	46940
	-     енерговитрати	29742,9	29800	30025	30010	32600
	-     заробітна плата	16223,4	16035	17200	16980	16115
	-     утримання та експлуатація обладнання	20279,25	20020	21100	20975	20300
	-     цехові та заводські витрати	21631,2	22745	21610	24065	19020
3.	Результат (прибуток або  збиток)	41013,33	39000	41050	39470	37945

 

2. Дослідження абсолютних значень показників

З метою наочного зображення динаміки змін основних показників (доходу і прибутку), що характеризують діяльність підприємства,  необхідно побудувати графіки, розрахувати статистичні характеристики (індекси, середній індекс, середнє значення показника, середньо-квадратичне відхилення, коефіцієнт варіації) і зробити висновки.

Показник 1. Доход

Таблиця 3.2

Статистичні характеристики доходу від реалізації продукції

Дата	Значення (Д)	Індекс (I)	Середнє значення ( )	Середній індекс ( )	Середньо- квадратичне відхилення (s)	Коефіцієнт варіації (&)
t0	176208,33	1,000	177680	1,008	4088 s/2 =2044	0,023
t1	176000	0,999
t2	182300	1,035
t3	179500	1,019
t4	172920	0,981

 

Індекс: 

 

Середнє значення:

Д=

 

Середній індекс:   

Середньоквадратичне  відхилення:

=

s/2 =2044

Коефіцієнт варіації:

&_Д = = 0,023

Рис. 3.1. Доход від реалізації продукції

Висновок.  Доход від реалізації продукції в першому кварталі знизився на 0,1%, у другому кварталі обсяг продаж виріс на 3,5% та у третьому кварталі t₃ – на 1,9%, а в четвертому кварталі спостерігалося максимальне зниження на 1,9% у порівнянні з базовим кварталом. У цілому за рік доход від реалізації продукції збільшився на 0,8%. Середнє значення за поточний рік складає 177680 грн. Відхилення від середнього значення – 2044 грн. Дана величина є резервом зростання доходу підприємства.

 

Показник 2. Прибуток

Таблиця 3.3

Статистичні характеристики прибутку

Дата	Значення (П)	Індекс (I)	Середнє значення ( )	Середній індекс ( )	Середньо- квадратичне відхилення (s)	Коефіцієнт варіації (&)
t0	41013,33	1,000	39366	0,960	1291 s/2 =645,5	0,033
t1	39000	0,951
t2	41050	1,001
t3	39470	0,962
t4	37945	0,925

 

 

Рис. 3.2. Прибуток

Висновок.  Прибуток в першому кварталі знизився на 4,9%, у другому кварталі прибуток виріс на 0,1% , у третьому кварталі знизився на 3,8%, а в четвертому кварталі спостерігалося максимальне зниження на 7,5% у порівнянні з базовим кварталом. У цілому за рік прибуток зменшився на 4%. Середнє значення за поточний рік складає 39366 грн. Відхилення від середнього значення – 645,5 грн.

 3.3. Дослідження відносних показників

Показник 3. Витратоємкість продукції

Даний показник характеризує величину собівартості на одиницю продукції та розраховується як відношення собівартості до чистого  доходу.

Таблиця 3.3

Статистичні характеристики витратоємкості продукції

Дата	Значення (В)	Індекс (I)	Середнє значення ( )	Середній індекс ( )	Середньо- квадратичне відхилення (s)	Коефіцієнт варіації (&)
t0	0,767	1,000	0,778	1,015	0,013 s/2 =0,0065	0,017
t1	0,778	1,015
t2	0,775	1,010
t3	0,780	1,017
t4	0,781	1,017

 

 

Рис. 3.3. Витратоємкість продукції

Висновок.  Витратоємкість в усіх кварталах зростала: у першому кварталі на 1,5%, у другому кварталі – на 1%., третьому та четвертому кварталах на 1,7%. Середнє значення дорівнює 0,778. Середньоквадратичне відхилення = 0,0065.

Для показників – витратоємкість продукції, матеріалоємність, енергоємність та ін., а також рентабельність необхідно розрахувати індекси і скласти матрицю якісного аналізу.

Таблиця 3.4  

Ємкісні значення показників ефективності виробництва

Показники	Значення показників у  кварталах базового (0) і звітного (t) періодах:					Річне значення показника
	t0	t1	t2	t3	t4	t
ВИТРАТОЄМКІСТЬ (В/Д)	0,767	0,778	0,775	0,780	0,781	0,776
матеріалоємність (М/Д)	0,269	0,275	0,281	0,267	0,271	0,273
енергоємність (Е/Д)	0,169	0,169	0,165	0,167	0,189	0,172
зарплатоемність   (ЗП/Д)	0,092	0,091	0,094	0,095	0,093	0,093
питомі витрати на утримання та експлуатацію обладнання (УЕО/Д)	0,115	0,114	0,116	0,117	0,117	0,116
питомі цехові та заводські витрати (ЦЗВ/Д)	0,123	0,129	0,119	0,134	0,110	0,123
РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ (П/Д)	0,233	0,221	0,233	0,224	0,215	0,225

Таблиця 3.5

Матриця якісного аналізу ефективності

Показники	Індекси показників у кварталах   звітного періоду (t):					Індекс річного значення показника
	t0	t1	t2	t3	t4	t
ВИТРАТОЄМКІСТЬ (В/Д)	1	1,015	1,010	1,017	1,017	1,012
матеріалоємність (М/Д)	1	1,024	1,048	0,996	1,011	1,016
енергоємність (Е/Д)	1	1,003	0,976	0,990	1,117	1,017
зарплатоемність   (ЗП/Д)	1	0,990	1,025	1,027	1,012	1,011
питомі витрати на утримання та експлуатацію обладнання (УЕО/Д)	1	0,988	1,006	1,015	1,020	1,006
питомі цехові та заводські витрати (ЦЗВ/Д)	1	1,053	0,966	1,092	0,896	1,001
РЕНТАБЕЛЬНІСТЬ (П/Д)	1	0,951	1,001	0,962	0,925	0,968

Висновок. Отримані дані свідчать: за аналізований період підприємство збільшило витратоємкість своєї продукції на 1,2%. Тобто ефективність використання усіх ресурсів знизилася, найбільшою мірою – щодо енергоємних та матеріалоємних витрат, а найменших змін зазнала питомі цехові та заводські витрати – 0,1%. Крім того, індекс рентабельності менше одиниці, що свідчить про його зниження за аналізований період на 3,2%. Зниження рентабельності є негативним явищем для підприємства.