Счета бухгалтерского учета

Остаток тары на начало месяца.

Приход (количество, сумма).

Расход (количество, сумма).

Остаток тары на конец месяца (количество, сумма).

Отчет сдается  в бухгалтерию и  подписывается  должностными лицами и бухгалтерами.  

Задача: в кладовую столовую поступили продукты от оптовой базы по покупной цене на 15к.р в том числе НДС 18% тара 600р. продукты оприходованные с наценкой 25% оприходовать поступившие продукты. 15000 умножить 18/118=2288

15000-12712 умножить 0.25=    12к+3к   
 

Товарные  потери. 

При не правильном хранение товаров, при погрузки и выгрузки, могут быть допущены товарные потери:

1. бой, лом, порча товаров.

Такие товары списываются  по акту при списывание товаров присутствует комиссия , она подписывает акт, акт  утверждает руководитель организации, акт сдается в бухгалтерию.

В товарных потерях  применяются термины: естествиная  убыль товаров – это нормированные  потери, разработанные правительством РФ.

Потери сверх  установленных норм. Такие потери допускаются по вине материальных ответственных  лиц. Причины потерь расследуются и виновные лица должны возмести ущерб.  

Практическая  работа № 7 

Заполнение актов  о порче бой, ломе, товаров. 

По товарной накладной № 176  от 7 октября 2011 года, от Люберецкого молоко завода получена сметана 50 кг по 38 рублей (за 1 кг) = 1900.

По вине материального  ответственного лица за неправильного  хранение 20 кг сметаны испорчена, подсчитать сумму потери если при реализации торговая наценка на сметану 40%.

1 кг = 15.2 с % (38 \ 100 * 40%)

20кг = 1064 с % (38 + 15.2 * 20) 

Инвентаризация товаров. 

Проверка проводится с целью выявление неходовых  и залежалых товаров, неправильного  хранение товаров, с целью выявление  неучтенных товаров.

Инвентаризация  обязательна:

1. при смене материально ответственных лиц.
2. при стихийных бедствиях.
3. при хищение товаров.

Проверка производится по приказу руководителя в котором  назначается дата проведение проверки, комиссия по проведение проверки, ответственность  за инвентаризацию несет бухгалтер.

Бухгалтер выдает комиссии инвентаризационные описи, где  записаны товары, и их кол-во, цена, сумма на день проверки.

Комиссия проверяет  в магазинах фактическое наличие  товаров: путем пересчета, в вешение, и тд.

Результаты проверки записывают в акте, который утверждает руководитель организаций, и подписывают  члены комиссии.

Случаи недостач расследуются, и виновные лица должны погасить ущерб.

Неучтенные товары записываются в бухгалтерские описи  и подлежат учету. 

Бухгалтерские проводки. 

Д К

94 41 – недостаток.

70 94 – недостаток удержании из зарплаты виновного лица.

41 91 – обнаружены неученые товары. 

Примеры:

Составлен акт  на порчу товаров в торговом предприятие на 2600р, торговая наценка 17%, НДС 18%. По решению руководителя потери отнесены на материально ответственное лицо и удержаны из зарплаты, отразить эти суммы на счетах бух учета. 

2600 \ 100*17% = 442.

2600*0.18%=468

2600+442+468=3510 

94. 41 

 

В кладовую поступили  продукты от оптовой базы на 15600р  в том числе НДС 18%, тара 600р. Продукты оприходованные с наценкой 25%, произвести расчеты в рублях.

15600*18\188= 2379.

15600 – 2379 = 13221

13221*0.25=3305,25

13221+3305=16526. 

Организация получила товар на 48000р, на них начислено  НДС 10%. Оприходовать товары. 4800 
 

Учет денежных средств.

Денежные средства в организациях находятся в кассе  и на счетах в банке.

Кассовые операции это расчеты наличными деньгами, расчеты через банк, это безналичные расчеты. 

Наличные расчеты  

Деньги в кассе  могут находится в течение 3 дней во время выдачи зп работникам, в  остальные дни всю наличность в конце дня нужна сдать  в банк на счет организации.

В кассе в  конце дня остаются деньги, строга по лимиту, который устанавливает  банк.

За нарушение  этого указания банка организация  подвергает штрафу от 40 до 50к.р, а руководитель может быть оштрафован до 5к.р  

Из кассы кроме  зп могут выдавать деньги под отчетным лицам, на командировочные расходы, канцелярские товары, на оплату за товары работы услуги.

Выдача наличных денег под отчетными лицам  ограничена, она не превышает 100к.р  на 1 покупку, нарушение этого пункта то же подвергается штрафом до 50к.р. 

Кассовые документы: приходный кассовый орден – по нему принимают деньги в кассу.

Расходный кассовый орден – по нему выдают деньги из кассы под отчетным лицам. 

Объявление на взнос наличными – по нему сдают  деньги в банк инкасатару. 

Кассовая книга – это документ строгой отчетности книга прошнурована, листы в ней пронумерованы в конце книги ставится печать и подписи руководителя и главного бухгалтера.  

В этой книге  записываются остатки на начало дня, поступление денег в кассу  за день, выбытие денег из кассы и подсчитывается новый порядок денег на конец дня.

Кассир при  поступление на работу заключает  с руководством организации договор  о материальной ответственности, если касса для сохранности денег  оборудована сигнализации, металлическими решетками, дверью и сейфом, то в случае недодачи денег относятся к виновному лицу кассиру.

Безналичные расчеты, через банк. 

Все организации  и предприниматели открывают  счета в банках. Что бы открыть  счет нужна в банк представить  документы:

Заявление на открытие счета.

Свидетельство о государственной регистраций.

Свидетельство о постановки на налоговый учет.

Устав организаций.

Карточки с  образцами подписей руководителя организации  и главного бухгалтера и оттескам печати.

Банковские документы:

1. Платёжное поручение.
2. По этому документу оплачивают другим организациям  за товары работы, услуги, налоги и др.
3. Инкассовое поручение – по этому документу государственное контролирующие организация могут бесспорно порядке снять со счета долги в ползу государству.

Аккредитив это банковский документ можна оплатиь за товары в другом городе или банке. 
 
 
 
 

В кассе организации  на хоз-ные и командировочные  расходы. Эти деньги выдаются лицу в  размере установленного в приказе  руководителя. После 3 дней подотчетное  лицо обязана отчитается перед бухгалтерией за произведенные расходы. А командированный работник отчитывается  в течение 3 дней после возвращение из командировки.

Подотчетные лица составляют авансовый отчет и  к нему прикладывают оправдательные документы по расходу денег: чеки – кассовые, товарные, накладные, акты выполненных работ, акты на списания, проездные документы, квитанции на телефонные переговоры, на проживание в гостиницах и другие документы.

Если сумма  расходуется не полностью то остатки  подотчетные лица обязаны сдать деньги.

В некоторых  случаях  подотчетные лица тратят собственные деньги в таких случаях  организация этот расход возместить.  

Практическая  работа №8

Составление авансового отчета.

Составить и  обработать авансовый отчет Кротова  А. к авансовому отчету приложены 1. командировочное удостоверение. 2. авиа билеты Москва – Ростов, Ростов – Москва стоимость 2к каждая стоимость НДС 18% счет за проживание в гостиницы с 31 августа по 5 сентября по 1 800 рублей в сутки. Суточные на питание по 800 р в сутки. 31 августа Кротову выдан аванс 20 000 рублей.  
 

Задача 2

Составить и  обработать финансовый отчет завхоза  Тереховой Т. К авансовому отчету приложены документы товарный чек  и чек кассовой машины за канцелярские товары 1 500р. Товарный чек и чек кассовой машины за краску 50 банок по 60 рублей.

Товарный чек  и чек кассовой машины за хоз-ные  товары 2 800

Аванс на хоз-ные  расходы выдан в сумме 10 000 рублей.

Составить бух  проводки.

30 000 2 800

Д К

71 50 - 10000

10 71 – 7300

50 71 – 2700  
 
 

Задача

Отразите на счетах хоз-ные операции.

1. на расчетный счет получен кредит.

Д К

60 51

2. Поступили с расчетного счета в кассу деньги на покупку товаров.

Д К

50 51 

3. На склад поступили материалы от поставщиков.

Д К

10 62

4. Из кассы выдан аванс подотчетному лицу в внесен кассу вклад от покупателя.

Д К

71  50   
 
 

Задача 

Предприятия изготовило готовую продукцию на 120 000 рублей, отгрузило покупателем продукции, на 85 000 рублей комерчиские расходы составили 50 000 рублей, распределить расходы на разгрузку.  

50000\120000 = 0.416

85 000 * 0.42 = 35 360

35 000 * 0.42 = 14560 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Начисление  доплат за работу в ночное, праздничное, сверхурочное время. 

Начисление  доплат за работу в  ночное время.

Ночным считается  время с 22:00 часов вечера до 6:00 часов  утра. Доплата производится от часовой тарифной ставки, умножена на 8 часов, умножена на количество ночных дежурств, умножена на проценты трудовым договором предприятием с работником, но эти проценты не должны быть меньше 40 согласна договора РФ.   

Доплата за работу в праздничное  время.

Если работник по приказу руководителя или по утверждённому  графику работал в праздничные  дни то ему оплачивают две тарифная часовых ставки за число часов отработанные в эти дни.  

Доплата за работу в сверхурочное время.

Сверх урочные  часы законом РФ запрещены. Но в некоторых случаях когда нельзя остановить производственный процесс, или предстоят срочные работы по устранению аварии или ЧП то такие работы допускаются. Сверхурочные работы производится с письменного согласия работника и на основание приказа главного. Доплата начисляется так:

1. за первые два часа – полтары тарифных ставки.
2. за остальные часы – две тарифные ставки.

 

Примеры:

Работник отработал  в ноябре 180 часов при норме 172 часа, в том числе ночных 56 часов, праздничных 12 часов, сверхурочных 48 часов. Тарифная ставка 220р/час.

180*220=39600

172*220=37840

220*56*0.40=4928

220*12*2=5280

2*220*1.5=600

6*220*2=2640 
 

Начисление  пособие по временной не трудоспособности (больничных).

Больничные оплачивают из фонда социального страхования  РФ, а за счет предприятия только первых три дня. Больничный начисляется в зависимости от стажа работника:

1. При стаже работы до 5 лет оплачивают 60% от оклада.
2. При стаже от 5 до 8 лет 80% от оклада.
3. При стаже свыше 8 лет 100% от оклада.