Отчет по практике в гостинице "Марриотт"

.

Ассортимент предоставляемых услуг гостиницы «Ренессанс»

Вид услуг	2005 г		2006 г		Отклонение
	Годовой объем продаж  тыс. руб.	Удельный вес, %	Годовой объем продаж тыс. руб.	Удельный вес, %	Годовой объем продаж	Удельный вес, %
Гостиничные номера	520761,25	42	595151,25	42	+74390	-
Банкетные зал	208304,5	17	238060,5	17	+104146	-
Фитнес центр	48672,5	4	51650	4	+2977,5	-
Ресторан	148672,5	12	175322	12	+26649,5	-
Бизнес центр	299065,25	24	335699,25	23,5	+36634	-0,5
Кондитерская	24351	1	32480	1,5	+8129	+0,5
итого	1249827	100	1428363	100	+178536	-

 

Проанализировав данные сводной таблицы, можно подвести следующие итоги:

За отчетный период валовым  объем продаж услуг существенно  превышает объем продаж предыдущего  года, что свидетельствует о получении  большего дохода гостиницей. На это могло повлиять ряд факторов, в первую очередь связанных с активной маркетинговой деятельностью, проводимой  организацией, постоянным исследованием конъюнктуры рынка, ее динамики, изучением позиций конкурентов, четкого проектирования и разработки ценовой, товарной, учетной стратегий и политики

Гостиничный бизнес –  это сфера услуг, поэтому хотелось бы уделить внимание учету продаж именно выполненных работ и оказанных услуг.

Учет продаж выполненных работ и оказанных  услуг осуществляется в порядке  аналогичном учету продаж готовой продукции. Отличие состоит лишь в том, что на финансовый результат от продажи работ (услуг) списывается себестоимость работ и услуг, отраженная на счетах по учету затрат на производство (счета 2000 «Основное производство», 23000 «Вспомогательные производства», 29000 «Обслуживающие производства и хозяйства»).

Прямые расходы, связанные непосредственно с  выполнением работ и оказанием  услуг, списываются на счет 20000 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

Косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  производства, списываются на счет 20000 «Основное производство» со счетов 25000 «Общепроизводственные расходы» и 26000 «Общехозяйственные расходы».

По кредиту счета 20000 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости выполненных работ и оказанных услуг.

При продаже  работ (услуг) эти суммы списываются  со счета 20000 «Основное производство в дебет счета 90000 «Продажи».

На счете 23000 «Вспомогательные производства» аналогично осуществляется учет работ услуг), выполненных (оказанных) вспомогательными производствами.

На счете 29000 «Обслуживающие производства и хозяйства» аналогично осуществляется учет работ (услуг), выполненных (оказанных) этими производствами и хозяйствами.

Доходы и расходы  на предприятии признаются по методу начисления, поэтому операции по продаже работ (услуг) отражаются следующим образом: по дебету 62100 «Расчеты с покупателями» в корреспонденции с кредитом 90100 «Выручка от продажи услуг Гостиницы» отражается продажна стоимость выполненных работ (услуг). Начисленный НДС от продажной стоимости работ (услуг) отражается по дебету 90106 «НДС от продажи услуг Гостиницы» и кредиту 68501 «НДС в рублях». Фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) со счетов 20000 «Основное производство», 23000 «Вспомогательное производство», 29000 ««Обслуживающие производства и хозяйства» списываются в дебет 90101 «Себестоимость продаж услуг Гостиницы». Финансовый результат (прибыль) от поступлений, связанных с выполнением работ, оказанных услуг отражается по дебету 90199 «Результат от продажи услуг Гостиницы» и кредиту 99100 «Финансовый результат от обычных видов деятельности». И по дебету 51100 «Расчетный счет в Райффайзенбанке» в корреспонденции  с кредитом 62100 «Расчеты с покупателями» отражается оплата за выполненные работы (оказанные услуг), включая НДС.

 

 

7. Денежные средства, расчетные и кредитные операции

Для учета денежных средств  используются предусмотренные Планом счетов счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» с аналитическими счетами, открытыми в разрезе используемых организацией счетов в различных банках.

Учет наличных денежных средств в организации ведется  с соблюдением требований законодательства относительно учета кассовых операций. Кассовое обслуживание осуществляется в ЗАО «Райффайзенбанк Австрия». Ежегодно устанавливается лимит ежедневного кассового остатка, рассчитываемого исходя из следующих данных: ежедневная наличная выручка и средний ежедневный расход по кассе, за вычетом выплаты заработной платы. Лимит составляет 200 000 рублей.

Материально ответственными лицам, отвечающими за сохранность наличных денежных средств, являются кассиры и бухгалтер-кассир. На начало каждого месяца проводится инвентаризация остатка наличных средств, составляется акт и члены комиссии, утвержденные внутренним распоряжением, сверяют суммы фактического и учтенного кассового остатка.

Ввиду того, что сотрудники ООО «Интур-Ренессанс» регулярно совершают командировки как по России, так и в страны Европы и Америки, то количество авансовых отчетов велико. Суточные выплачиваются в соответствии с законодательством (Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 (ред. 13.05.2005) «Об установлении норм расходов организации на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу нп прибыль организации такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производственном и реализацией»).

Из плана счетов видно, что ООО «Интур-Ренессанс» сотрудничает с несколькими банками, а именно: Международный Московский Банк (счет 51200) и РайффайзенБАНК АВСТРИЯ (счет 51100). Однако абсолютное большинство операций производится через Райффайзенбанк.

Расчеты с поставщиками осуществляются либо по предоплате, либо по факту, в зависимости от условий договора. В бухгалтерии установлена отдельная система Банк Клиент, с помощью которой в электронном виде отправляются платежные поручения.

Учет операций по расчетным  и валютным счетам осуществляется на основании выписок, получаемых из банков.  Валютные операции учитываются по курсу ЦБ на день совершения операции. Расчет и списание курсовых разниц производится с помощью системы SUN в конце каждого месяца. Положительные и отрицательные курсовые разницы отражаются на отдельных субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы». Переоценка валютных счетов и обязательств производится по курсу ЦБ на дату последнего календарного дня квартала.

Учет кредитных операций ведется в соответствии с ПБУ 15/01 на счете 66000 «Расчеты по краткосрочным кредитам/займам», 6700 «Расчеты по долгосрочным кредитам/займам». Аналитический учет предполагает учет кредитов и займов в разрезе кредитных линий, предоставленных различными банками, например, 67100 «Расчеты по кредиту с РФА», 67101 «Расчеты по % за кредит с РФА».

Начисление процентов  по полученным займам и кредитам организация  производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа  и (или) кредитном договоре и  признает расходами того периода, в котором  они произведены. Начисление процентов по займам и кредитам производится ежемесячно. Сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 91101 «% полученные по Банковским вкладам» и по кредиту отдельных субсчетов счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиторская задолженность показывается вместе с начисленными процентами по кредиту, с выделением на отдельных субсчетах и дебету счетов учета источников этих выплат. Аналитический учет начисленных процентов ведется также, как и учет полученных кредитов – по каждой отдельной кредитной линии.

В целях налогового учета  проценты принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль исходя из требований гл.25 НК, ст.265, 269. Данные расходы  отражаются в бухгалтерском учете как прочие расходы, в налоговом учете как внереализационные.

Курсовые разницы по кредитам и займам, выданным в иностранной  валюте, относятся на счет 91000 «Прочие доходы и расходы».

3атраты, связанные с  получением заемных средств, списываются на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены при их формировании.

Банковские депозиты сроком менее 3х месяцев учитываются  на счете 55 в корреспондеции со счетами 57 «Переводы в пути», расчетными или валютными счетами, а также 91 счетом  (субсчет «Проценты полученные») для отражения полученных от банка процентов.

 

 

8. Собственный капитал, добавочный капитал,

резервы организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении  вкладов (акций) учредителей в имущество организации при ее создании, для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Учет уставного капитала в Обществе осуществляется на пассивном  счете 80 «Уставный капитал». После  государственной регистрации Общества, созданного на средства учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактически поступившие вклады отражаются по дебету счета 51 и других счетов в корреспонденции со счетов 75. Записи на счете 80 производятся только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы Общества. До указанного момента поступающие в оплату акций средства отражаются в учете в корреспонденции со счетами по учету кредиторской задолженности.

Уставный капитал составляет 210000 тыс руб. и распределяется между  участниками в следующих долях: российская - 51%, иностранная - 49%. Задолженностей по взносам в Уставный фонд не имеется.

В целях контроля и  анализа состояния и движения нераспределенной прибыли на счете 84 предусмотрены субсчета 84100 «Нераспределенная прибыль отчетного года» , 84200 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

Аналитический учет по счету 80000 ведется в разрезе участников: 80100 «Уставный капитал – Участники РФ», 80200 «Уставный капитал – Иностранные участники».

Резервный капитал создается  для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для иных целей.

Учет резервного капитала ведется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный  капитал из чистой прибыли организации  отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)».

Использование средств  резервного капитала, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год, отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Использование средств  резервного капитала, направляемых на погашение облигаций акционерного общества, отражается по дебету счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счетом 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Резервный капитал на предприятии отсутствует.

Добавочный капитал  организации представляет собой  часть собственного капитала организации, которая выделена в качестве самостоятельного объекта бухгалтерского учета Учет добавочного капитала ведется на пассивном счете 83000 «Добавочный капитал».

Источниками формирования добавочного капитала в ООО «Интур-Ренессанс» являются положительные курсовые разницы, связанные с формированием уставного  капитала организации.

Положительная курсовая разница, связанная с формированием  уставного капитала организации отражается в учете по дебету счета 75000 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 83000 «Добавочный капитал».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83000 «Добавочный капитал», как правило, не списываются.

 

 

9. Финансовый результат экономического субъекта

Особое внимание уделяется  формированию финансового результата деятельности ООО «Интур-Ренессанс»