Судебно-экспертная деятельность в России

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО Уральский Государственный Экономический Университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

по дисциплине

                                      СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ

вариант № 4

 

 

 

Форма обучения

дистанционная

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                            Погибелкина Елена Николаевна

 

 

 

 

       Екатеринбург 

                                                     2013-2014

 

 

 

 

 

ВОПРОС № 1

 

1. Правовое регулирование  судебно-экспертной деятельности  в России

Можно классиф. по двум уровням:

1.Законы:

-Конституция РФ, составляет исходную правовую базу.

-федеральные конституционные законы  РФ

-Уголовн. кодекс РФ - закреплен  порядок назначения и производства  экспертизы по уголовным делам,  а также права и обязанности  эксперта-бухгалтера.

-Гражд.кодекс РФ - регулируется  порядок проведения экспертизы  по гражданским делам.

-Налог. кодекс РФ

-ФЗ«О гос. судебно-экспертной деятельности в РФ» - определяющий правовую основу, принципы организации и основные направления

-ФЗ «О бухгалтерском учете»- устанавливающим единые правовые  и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета

-ФЗ « Об аудиторской деятельности

-другие законодательные акты  РФ

2. Подзаконные акты: акты судебной власти,постановления , ПБУ, БФО, учетная политика и т.п.

Концентрирует в наст. время основную массу нормат.-правовых мат-ов, относящихся  к БУи судебной бухгалтерии. Они  издаются только в предусмотренных  законод-ом случаях, детализируют законод. уровень, но не могут изменять или  дополнять законодательство.

 

2. Основные приемы исследования  учетно-бухгалтерских документов  при выявлении правонарушений  в сфере экономики

1) Методы проверки отдельного  док-та (устанавл. противоречия в содерж. отдельного док-та):

- Формальная проверка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.

- Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.

- Арифмет. проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.

2)Методы проверки взаимосвяз. док-ов(устанавл. противоречия между содержанием нескольких взаимосвяз. док-ов):

- Встречная проверка- это сопоставл.  разных экземпляров одного и  того же док-та или его частей.

- Метод взаимного контроля закл. в использ-ии в любом сочетании  различных док-тов, прямо или  косвенно отображающих исследуемую  хоз. операцию.

3)Методы проверки док-ов, отображ. однородные операции (устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей):

- Восстановление учетных записей  по док-ам (имеет два частных  случая – восстановление колич.-суммового  учета и контрольное сличение)

- Обратная калькуляция– контрольный  пересчет готовых изделий в  сырье.

- Хронологический анализ –аналитич.  работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида  ценностей по заранее определ.  промежуткам времени.

-Сравнительный анализ закл.во  взаимном сопоставлении и содержании  разных (по одинаковой форме) док-в,  отображ. аналог. операции.

3. Бухгалтерская экспертиза  внеоборотных активов хозяйствующего  субъекта

При производстве СБЭ ВА руководствуются  общими правилами и принципами проведения СБЭ. При производстве данной эксп-зы необходимо необходимо исследовать  следующие документы и хоз. операции:

- учетную политику орг-ии;

- документооборот;

- операции по поступлению (движению, хранению) ВА (первичную документацию, акты инвентаризации, гражданско-правовые  договора с ответственными лицами  и контрагентами);

-операции по выбытию (списанию) ВА (первичную документацию, акты  инвентаризации, гражданско-правовые  договора с ответственными лицами  и контрагентами);

- полноту и правильность начисления  амортизации по ВА;

- операции по вложениям во  внеоборотные активы.

- и прочие смежные участки  БУ при наличии необходимой  документации.

Заключение по СБЭ ВА составляется по обычным правилам и нормам.

4. Приемы исследования  отдельного бухгалтерского документа

Устанавл.противоречия в содерж. отдельного док-та:

- Формальная проверка– это внешн. осмотр учетного док-та, изучение и взаимное сопост-ие его реквизитов.

- Нормативная проверка-изучение соответствия действующим на момент сост-ия док-та законам, норм. актам и т. п., а т.ж. целесообр-ти отраженной в нем хоз. операции.

- Арифмет. проверка- проверка правильности итоговых числовых показателей по горизонт.строкам и вертик. графам, либо выполнение экспертом самостоят. расчетов.

5. Особенности назначения  экспертизы по налоговым правонарушениям

Порядок назначения и  проведения СБЭ налоговыми органами регламентируется ст. 95 НК. Основные отличия организации ее проведения от орг. проведения экспертизы по требованию следствия, суда и прокуратуры закл. в следующем:

· эксперты привлекаются для участия  только в выездных налоговых проверках;

· результаты экспертизы прилаг. к  актам выездных налог.проверок;

· на экспертное рассмотрение ставятся узкие, сугубо специальные вопросы  БУ, так как должностные лица налог. органов в силу своей компетенции  должны обладать профес. познаниями в  области БУ и решать подавляющее  число этих вопросов самостоятельно;

· согласно п. 2 ст. 95 НК привлечение  к сотрудничеству эксперта осущ. на договорной основе путем заключения гражд.-правового договора на оказание услуг между эксп. или эксп. учреждением  и налоговым органом;

· отказ эксперта от заключения с  налог. органом договора (ввиду принципа свободы его заключения) не может  служить основанием для привлечения  эксперта к ответств-ти за отказ  в проведении экспертизы;

· экспертиза назнач. постан-ем должн. лица налог. органа, осущ. налоговую  проверку;

· об ознакомлении эксперта с постановл. о назначении эксп. и разъяснении  ему своих прав составляется протокол.

Фед. служба налог. полиции РФ проводит суд.-экон. и связанные с исследованием  док-в криминалист. экспертизы для  решения возлож. на нее задач (выявление, предупрежд. и пресеч. налог. преступлений и правонаруш. и т.д.).

6. Приемы исследования  учетно-бухгалтерских документов, отражающих  однородные факты хозяйственной  деятельности

Относятся к документальным приемам.Устанавл. отклонения от обычного порядка движения ценностей:

- Восстановление учетных записей  по док-ам (имеет два частных  случая – восстановление колич.-суммового  учета и контрольное сличение)

- Обратная калькуляция– контрольный  пересчет готовых изделий в  сырье.

- Хронологический анализ –аналитич.  работа по группировке данных, отраж. движение, какого либо вида  ценностей по заранее определ.  промежуткам времени.

-Сравнительный анализ закл.во  взаимном сопоставлении и содержании  разных (по одинаковой форме) док-в,  отображ. аналог. операции.

7. Методологические принципы  судебно-бухгалтерской экспертизы

1) аналитический подход к хоз. операциям. Анализ хоз. ситуации позволяет эксперту выбрать необход. приемы контроля: логическая проверка; арифмет. подсчет; балансовая увязка движения ден. и тов.-мат. ценностей; сравнение записей; прослеживание; инвент-ия; пересчет; встречная проверка и др.

2) определение степени соответствия хозяйственных операций, являющихся предметом экспертизы, соответствующим положениям, инструкциям и нормативным актам. Должно проводиться по следующему алгоритму:Определяется круг лиц, ответственных за проведение хоз. операции, ее отражение в док-и, на счетах бухг. учета и в отчетности.

3)проверка правильности документ. и бухг. отображения хоз. операций  в системе учета и отчетности  организаций и их подразделений.

Призвана дать конкретные док-ва о  наличии или отсутствии правонаруш. по рассматриваемому делу. В широком  плане эта проверка решает вопрос о степени адекватности бухг. записей  и док. оформления экон. сущности и  правовой обоснованности хоз. операций

8. Предмет СБЭ

предметом судебно – бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в учетных документах и финансовой отчетности, ставшие объектами предварительного расследования и судебного разбирательства и относительно которых эксперт – бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным на его разрешение следователем, прокурором и судом.

Сущность предмета характеризуется:

1. связью с текущей, финансовой и инвестиционной деятельностью организации

2. отражением финансово – хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и финансовой отчетности

3. кругом вопросов, поставленных следователем или судом эксперту-бухгалтеру

4. наличием заключения, сделанного экспертом-бухгалтером или другим специалистом в области бухгалтерского учета

 

9. Организация СБЭ и  стадии (этапы) ее проведения

Первый этап (организационный) вкл.: принятие постановления о назначении эксп-зы, изучение содержания и полноты мат-ов, представл. на исслед-е, изучение поставленых вопросов, разработку методики проведения экспертизы. Второй этап (исследовательский): осущ-ся выполнение экспертных процедур путем исследования док-ов БУ и иных мат-ов дела по поставленным вопросам. На данном этапе описывается процесс исслед-ия и его рез-ты, а также дается научное объяснение установленным фактам.

Третий этап (сравнительное исслед-ие) - эксперт изучает выявленные несоответствия эк. значимой инф-ии спец-ым правилам в сфере бухг. и налог. учета. Выбор и построение необходимых для бухг. исследования в каждом конкретном случае предполагает умение видеть и оценивать те признаки счетных записей, по кот. можно судить о характ. искажения экон.информации.

В случае если таковые несоответствия экспертом не выявлены, то он делает вывод о соответствии исследуемой  экон. деят-ти спец-ым правилам сферы  бухг. и налог. учета (отсутствие экон-ой дезинформации) и формулирует ответы на поставленные вопросы.

10. Объекты судебно-бухгалтерской  экспертизы

определ. предмет, поступающий на исследование эксперту-бухг. (напр., счет-фактура), т. е. это веществ. док-ва, необходимость  изучения кот. в процессе расслед-я  требует использование спец. познаний и проведения эксп.исследования. Классиф-ся на простые (сумма недостачи)и сложные (система налогообл. орг-ии). На общие (первич. и сводные бухг.док-ты) и  специальные (акты ревизий, протоколы  допросов). Объекты СБЭ можно разделить  на четыре группы:

1. Основные (бухг. док-ты),

2. Вспомогательные (док-ты операт. и неофиц. кадры),

3. Факультативные (акты ревизий, заключения экспертов и аудиторов),

4. Смешанные (протоколы обысков и изъятий, док-ты банков и контрагентов).

объектами СБЭ явл. также качество проведения ревизии.

11. Особенности судебно-бухгалтерской  экспертизы на стадии предварительного  следствия

В стадии предварит. расслед. экспертиза назнач. следоват-м, прокур., дознавателем сразу же, как только возникнет  необход-ть, выносится мотивир-ое постан-ие, кот. явл. процесс-ым основан. для ее проведения.

Если принято решение о производстве СБЭ в экспертном учреждении, следователь  направляет руковод-лю этого учрежд-я  постановление о назнач. суд. эксп. и мат-лы, необход. для ее производства Рук-ль эксп. учрежд-я после получения  постан-ия поручает производство конкр. эксперту – бухг. или нескольким экспертам и уведомляет об этом следователя. Рук-ль разъясняет эксперту его права  и ответственность.

Если СБЭ производится вне эксп. учреждения, то постановление и необходимые  материалы вручаются непосредств. эксперту – бухг. с разъясн-ем ему  прав и ответственности.

В соотв. со ст. 206 УПК РФ заключения эксперта – бухгалтера или его  сообщение о невозм. дать заключение, а также протокол допроса эксперта предъявл. следователем подозреваемому, обвиняемому, его защитнику, кот. разъясняется при этом право ходатайствовать  о назначении дополн. либо повт. СБЭ. Протокол ознакомления с заключением  сост. в соотв. с законод. формой.

 

12. Приемы и способы  судебно-бухгалтерской экспертизы  и их применение в экспертном  исследовании

Приемы можно разделить на общие  и специальные. К общим относятся  общенаучные методы: анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование, абстрагирование, конкретизация, системный, анализ, функционально-стоимостной  анализ.

К специальным методам судебно-бухгалтерской  экспертизы относятся расчетно-аналитические (позволяет установить общее состояние  объектов, подвергающихся экспертному  исследованию) и документальные методы.

В процессе проведения судебно-бухгалтерской  экспертизы экспертом – бухгалтером  могут применяться и специфические  приемы. К их числу принято относить формальную проверку, арифметическую проверку, нормативную проверку документов, встречную проверку документов, взаимный контроль (сопоставление), контрольное  сличение и т.д.

13. Права, обязанности  и ответственность эксперта-бухгалтера

Судебный эксперт – бухг.– это лицо, обладающее спец. знаниями в области БУ и назначенное следователем (судом) в порядке, установленном процессуальным законод-ом для производства суд. экспертизы и дачи заключения.