Управление затратами как составная часть информационной системы управления предприятием

 

 

 

Регулируемые – это те затраты, на величину которых руководитель данного подразделения может оказывать непосредственное влияние и несет ответственность за их величину.  Контролируемые – это нерегулируемые затраты данного подразделения, которые представляют интерес для вышестоящего руководства. Мастер  не может отвечать за величину затрат, связанных с ремонтом оборудования в его цехе, поскольку эти затраты для него являются нерегулируемыми. Действительно, он  не может отдавать приказы или распоряжения главному инженеру завода. Однако затраты на ремонт списываются на производство. Главному инженеру  и директору предприятия величина списываемых затрат не безразлична. Если затраты  будут  отклоняться от установленного плана, то главный инженер должен отрегулировать их величину с помощью директора завода. Таким образом, затраты по ремонту оборудования  являются для главного инженера контролируемыми, а для директора предприятия – регулируемыми. Для директора предприятия не все  затраты являются регулируемыми. Например, затраты, связанные с уплатой налогов по определенным ставкам; потери, связанные с инфляцией и т.д. – это затраты, которые не регулируются на его уровне. Однако, в соответствующих министерствах и в правительстве данные макроэкономические показатели могут регулироваться.

В нашей калькуляции затраты связанные со статьями «Сырье и материалы», «Оплата труда основных рабочих», «Технологическая энергия» можно отнести к регулируемым затратам, и затраты по статьям «Общепроизводственные расходы», «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы» к контролируемым.

 Определение суммы  элементов затрат предприятия  происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 2.4.

 

 

Таблица 2.4.

Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	Структура элементов, %
1	2	3	4
1	Материальные затраты	127816,03	90,61
2	Затраты на оплату труда персонала	4 854,00	3,44
3	Страховые взносы	1 456,20	1,03
4	Амортизационные отчисления	628,72	0,45
5	Прочие затраты	6 306	4,47
Итого затрат на производство и реализацию		141060,95	100,00

 

 

Вывод: наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырье и материалы 90,61% , на втором месте 4,47% - прочие затраты, в них входят затраты связанные с продажей продукцией, ремонтом оборудования и др. Таким образом данное производство является материалоёмким с высокой долей затрат на сырье и основные материалы в издержках производства.

 

Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):

1. Порог рентабельности в нат. ед..

 

Зпост = 4370,53+1571,40+288-149,92 = 6379,84 тыс.руб.

Зпер = 126004,84+1890+567+5248+1121,19-149,92 = 134681,11 руб. на весь объем

Зпер =  134681,11 / 1,8 = 74822,84 руб. на 1 тонну

МП = 162220,10 – 134681,11 = 27538,99 тыс.руб.

 

2. Порог рентабельности в ден.ед.:

 

 

При реализации 0,417 тонн ЛПК на сумму 37581 тыс.руб. предприятие покроет затраты на производство и реализацию, т.е. это зона безопасности предприятия. Продажи больших объемов продукции обеспечат получение прибыли.

3. Эффект операционного рычага:

 

Эффект операционного рычага показывает, что на 1 руб. прибыли приходится 1,30 руб. постоянных затрат предприятия. Уровень постоянных затрат возможно снизить за счет увеличения объемов производства продукции.

4. Запас финансовой прочности:

          ЗФП = (ЧВП – ПР (в ден.ед.)) / ЧВП × 100%

 

Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. Росту данного показателя способствует любое снижение затрат на производство и реализацию продукции, но более существенное влияние оказывает снижение постоянных затрат.

Прогнозный анализ результативности деятельности:

1. Рентабельность продаж по чистой прибыли

 

1 руб. чистой выручки от  продаж приносит 13,04  коп. чистой прибыли.

2. Затраты на 1 рубль реализованной  продукции или затратоёмкость продукции:

 

Показатель затратоемкости показывает долю затрат в выручке. Т.е. на  1 руб. выручки от реализации  продукции содержит 87 коп. затрат на ее производство, прибыль до  уплаты налогов составляет 13 коп. на 1 руб. товарной продукции.

Для определения безубыточного объема продаж графическим способом необходимо на оси координат по горизонтали отложить объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, в натуральных единицах или в денежной оценке, по вертикали – себестоимость проданной продукции, прибыль и выручку от реализации продукции. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции или порога рентабельности, ниже которой производство будет убыточным.

На основе исходных данных определим точку безубыточности графическим способом (рис. 2.1).

Из приведенного рисунка видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.

Вывод: С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены – возрастает. С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается. Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.

Задание 2

 

Бюджет производственного предприятия

 

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

 

 

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Нормы расхода ресурсов:

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

 

Готовые изделия:

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)	100	140
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870	90
Остатки на начало периода (шт.)	170	85

 

Косвенные расходы планового года:

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000	500
ремонт	11 400	799

 

 

Непроизводственные косвенные расходы планового года:

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

 

 

Денежные поступления и расходы планового года:

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

 

 

Баланс отчетного (предпланового) года:

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

 

 

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:

 

Решение:

Шаг 1. Бюджет продаж

Изделие	Количество (шт.)	Цена продажи (дол.)	Итого (дол.)
Альфа	8500	100	850000
Сигма	1600	140	224000
Итого	Х	Х	1074000

 

 

Шаг 2. Бюджет производства

	Альфа	Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)	8500	1600
Остатки готовой продукции (шт.)	1870	90
Итого требуется	10370	1690
Минус остатки на начало года	170	85
Изделия к производству	10200	1605

 

 

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Изделие	Материал Х	Материал У	Итого
Альфа	102000	51000
Сигма	12840	14445
Итого требуется (кг)	114840	65445
Цена 1кг	1,80	4,00
Итого затраты на материалы	206712	261780	468492

 

 

10х10200=102000кг.- потребность  в материале «Х» для производства  изделия «Альфа»;

8х1605=12840кг. - потребность  в материале «Х» для производства  изделия «Сигма»;

5х10200=51000кг. - потребность  в материале «У» для производства  изделия «Альфа»;