Задачи по налогам и бюджетному праву

Задачи  для контрольных работ

Задача 1

Муниципальному  образованию из резервного фонда  Президента РФ в соответствии с Распоряжением Президента РФ от 17.09.2009 № 601-рп для муниципального учреждения здравоохранения (родильного дома) выделены денежные средства на приобретение медицинского оборудования для проведения реанимации и интенсивной терапии новорожденных. Учреждением здравоохранения указанные средства использованы частично, при этом соответствующие лимиты бюджетных обязательств комитетом экономики, финансов и контроля администрации муниципального образования до управления здравоохранения администрации муниципального образования доведены своевременно и в полном объеме.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора вынесло представление  комитету экономики, финансов и контроля администрации муниципального образования  о неэффективном использовании  бюджетных средств. Правомерно ли это?

Нормативные акты и судебная практика.

Бюджетного  кодекса РФ (в том числе ст.ст. 159, 162).

Решение

Действия не правомерны. Согласно ст. 162 БК получатель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями: 

составляет  и исполняет бюджетную смету; 

принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные  обязательства; 

обеспечивает  результативность, целевой характер использования предусмотренных  ему бюджетных ассигнований; 

вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения  по изменению бюджетной росписи; 

ведет бюджетный  учет (обеспечивает ведение бюджетного учета); 

формирует бюджетную  отчетность (обеспечивает формирование бюджетной отчетности) и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств; 

Задача 2

Влияет ли нарушение срока  проведения камеральной налоговой  проверки на действительность решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенного по результатам камеральной налоговой проверки? Ответ- да, ст 88.2 и 88.3 + Письмо (2я страница)

Каковы последствия нарушения  указанного срока? Ответ: предусмотрены пени, штрафы, ст 46

Нормативные акты и судебная практика.

Налоговый кодекс РФ (в том  числе ст. ст. 46, 88).

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных  с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Решение

Информационное  письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением  отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации": 9. Проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного статьей 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней, предъявленного с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Кодекса.

Налоговый орган  обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя налога, не исчисленного налогоплательщиком в связи с занижением налоговой базы, и пеней.

Ответчик требование не признал, ссылаясь на то, что доначисление налога произведено по результатам камеральной налоговой проверки, которая проведена с нарушением положений абзаца 2 статьи 88 Кодекса.

Суд требование удовлетворил, обратив внимание на следующее.

Согласно абзацу второму статьи 88 НК РФ камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный  ею срок не является пресекательным и  его истечение не препятствует выявлению  фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

В то же время пропуск налоговым органом срока проведения камеральной проверки не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу статьи 70 Кодекса требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.