Контрольная работа по "Финансовое право"

           Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносов и иных платежей осуществляется фондом совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации; а за правильным и рациональным расходованием этих средств на предприятиях — фондом с участием профессиональных сою­зов. Дополнительно взысканные налоговыми органами в результате контрольной работы суммы страховых взносов (платежей), штрафов, пеней и других финансовых санкций зачисляются в доходы фонда с учетом от­числений, производимых налоговым органом в соответствий с законода­тельством.

2.      Специфика налоговых обязанностей индивидуальных предпринимателей.

          Индивидуальным предпринимателем (ИП) является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).  Таким образом, статус ИП является двойственным: на предпринимателя распространяются нормы, регулирующие правовое положение гражданина как физического лица. С другой стороны, занятие предпринимательской деятельностью сближает ИП по статусу с юридическим лицом, так нормы Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, применяются и к деятельности ИП.

          Регистрацией ИП занимается Инспекция Федеральной налоговой службы.

          Сама регистрация включает в себя внесение сведений о предпринимателе в ЕГРИП - Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Также ИП ставится на учет в налоговом органе, в пенсионном фонде, ему присваиваются коды статистики.

           При этом ИП должен получить на руки все необходимые свидетельства и уведомления, а именно:

1.       Свидетельство о государственной регистрации  физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (где указан ОГРН индивидуального предпринимателя);

2.       Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

3.       Регистрационный номер в пенсионном фонде;

4.       Свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании;

5.       Уведомление о присвоении кодов статистики.

          ИНН у ИП остается его личный, КПП индивидуальный предприниматель не имеет.

           При регистрации важен срок подачи заявления перехода на УСН вновь зарегистрированных ИП при избрании индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения.

          Срок подачи заявления в налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) для вновь зарегистрированных ИП - пять дней с даты регистрации в качестве налогоплательщика. Такой порядок прописан в п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

         Если пятидневный срок подачи заявления нарушен, то налоговые органы отказываются в праве применения УСН. ИП остается подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября и применять данный спецрежим только со следующего налогового периода. Отметим, что данный вопрос является спорным. Многие суды выигрывались в пользу налогоплательщика, но к суду нужно быть готовым.   

          ИП не обязан вести бухгалтерский учет в тех объемах, в которых его ведут организации. Например, нет требования использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, собственно как и сам план счетов бухгалтерского учета.

          В п. 2 ст. 4 Закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

           У предпринимателей есть обязанность вести книгу учета доходов и расходов. Книга доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430.

           Вести книгу доходов и расходов можно как на бумаге, так и в электронном виде.

           Если книга ведется на бумаге, до того, как в нее будет внесена первая запись, бланк должны заверить налоговые инспекторы. Книга прошнуровывается, листы в ней нумеруются. На последней странице указывается количество содержащихся в книге страниц. Обратите внимание: в правилах к книгам указано – «страниц», а не «количество содержащихся в книге листов». Запись заверяется подписью коммерсанта и скрепляется печатью (при наличии). В таком виде бумажная книга заверяется подписью инспектора. Еще раз отметим, сделать это нужно до начала ведения книги.

Для электронной книги правила иные. Она представляется в инспекцию по окончании налогового периода.

          По итогам года распечатанная книга прошивается и нумеруется, на обороте точно также пишется число страниц, и книга представляется в инспекцию для заверения (проставления подписи и печати).

          Основанием для уплаты конкретного вида налога является применение того или иного режима налогообложения, установленного НК РФ.           Действующее законодательство позволяет индивидуальному предпринимателю применять общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, единый сельскохозяйственный налог).

          Налоги, уплачиваемые ИП при общем режиме налогообложения:

          Отметим, в отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль.   Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ.

          Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами будут доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности.

          Если при исчислении налога на прибыль доходы можно было уменьшить на сумму расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

           Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности.

           По общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально.

            Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы. Но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Это следует из абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ.

           Упрощенная система налогообложения:

            При УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов.

             Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты (ст. 346.11 НК РФ):

1.        НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%),

2.        Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности),

3.        НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

            Но при этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются:

1.      от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ,

2.      от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40;

3.      от обязанностей по представлению статистической отчетности;

4.      от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

          Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН:\

1.          индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

2.          индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

3.          индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;

4.          индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

           ИП уплачивает:

1.      Единый налог;

2.      Взносы в пенсионный фонд.

    Два варианта объекта налогообложения при УСН.

         В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, переходящие на упрощенную систему, могут выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

          Исключение составляют индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Для них в п. 3 ст. 346.14 НК РФ определен только один объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

            Объект налогообложения при применении УСН следует указать в заявлении о переходе на УСН. В случае если налогоплательщик решил изменить выбранный объект налогообложения после подачи заявления в налоговую инспекцию, ему необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, с которого начнется применение упрощенной системы. Порядок такого уведомления не установлен, поэтому он осуществляется в произвольной форме.

           Пункт 2 ст. 346.14 НК РФ разрешает предпринимателям - «упрощенцам» сменить выбранный объект налогообложения, но только по истечении года применения этого режима. 

          Единый налог:

1.      Объект налогообложения «Доходы»:  доходы * 6% = налог к уплате. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2.      Объект налогообложения «доходы минус расходы»: (доходы-расходы)* 15% = налог к уплате. При упрощенной системе расходы принимаются в целях налогообложения согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ только после их оплаты. Надо отметить, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

          При этом нельзя уплатить налог меньше суммы минимального налога, который исчисляется в размере 1% от доходов за период.

          ЕНВД

          ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов,  городов,  применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Исчисление и уплата ЕНВД обязательны, если данный вид деятельности попадает под данный режим налогообложения.

           При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физический лиц, НДС.

            Размер ЕНВД = базовая доходность (устанавливается Налоговым кодексом по каждому виду деятельности) Х физический показатель (количество работников ИП, размер торговой площади) Х К1 (коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно федеральным законом) Х К2 (корректирующий коэффициент, устанавливается представительными органами муниципальных районов и городских округов) Х 15 % (ставка налога в соответствии с Налоговым кодексом).

            Величина ЕНВД, может быть уменьшена на сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, перечисленных за наемных работников.

3.      Высказать обоснованное мнение относительно того, какое решение примет суд.

          Муниципальное предприятие "Горэлектросеть" (далее - Предприятие) муниципального образования "Няндомский район" (далее - Муниципальное образование) обратилось в Арбитражный суд Архангельской области с иском к Российской Федерации в лице Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин РФ), Архангельской области в лице департамента финансов администрации Архангельской области (далее - Департамент финансов) и Управлению социальной защиты населения администрации Архангельской области (далее - Управление) о взыскании 52 403 руб. 95 коп. убытков, образовавшихся в результате предоставления инвалидам 50 - процентной скидки по оплате электрической энергии за период с 01.09.2002 по 30.11.2002 года во исполнение Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и Закона Архангельской области от 22.01.1998 N 54-13-ОЗ "О социальной защите инвалидов".