Контрольная работа по "Финансовому праву"

ООО «С»

Нал. база / налог

Другие источники  доходов

Нал. база / налог

Примечание

январь

6 390 000/ 766 800

п.1 ст.173 НК

ст. 174 НК (исчисление налога)

п.1 ст. 175 НК (обязанность  налоговых агентов)

пп. 1.2. статьи 164 НК (стандартный  вычет на ребенка)

ст. 178 (п.1.1.) и 180 (п.1) – налог  в январе в отношении дохода в  размере 2 800 000 руб. не уплачивается

февраль

6 390 000/ 766 800

пп.1.2. статьи 164 НК

пп.2.20 статьи 153 НК (Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа)

март

6 390 000/ 766 800

пп.1.2. статьи 164 НК

пп. 1.19 ст. 163 НК (материальная помощь и иные доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых обязанностей, если они получены от организации по основному месту  работы в размере 10 000 000 руб. в год освобождаются от уплаты подоходного налога)

апрель

6 390 000/ 766 800

пп.1.2. статьи 164 НК

пп.1.33. ст. 163 НК (доходы, полученные плательщиками, от возмездного отчуждения: в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одной квартиры, принадлежащей им на праве собственности, освобождаются от уплаты подоходного налога).

Но в феврале 2011 года уже  была продана одна квартира. Поэтому доход, полученный за продажу второй квартиры, будет облагаться налогом. 970 000 000 – 480 000 000 = 490 000 000 руб. облагаются налогом + пп.4 статьи 167 НК (увеличение налогового вычета на коэффициент)

май

8 190 000/

982 800

пп.1.2. статьи 164 НК

п.1 ст. 156 НК (в налоговую  базу включается сумма премии)

июнь

6 390 000/ 766 800

пп.1.2. статьи 164 НК

пп. 2.1 ст. 153 НК (доходы, полученные плательщиками от операций, связанных  с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих  в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства не являются объектом налогообложения).

июль

6 490 000/

778 800

пп.1.2. статьи 164 НК 
абз. 1 пп. 1.33 ст. 163 НК

(доходы, полученные плательщиком  от возмездного отчуждения: в  течение пяти лет одного жилого  дома с хозяйственными постройками  (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика  с хозяйственными постройками  (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного  участка, принадлежащих им на  праве собственности освобождаются от подоходного налога, так как гараж-это другой вид недвижимого имущества).

август

6 490 000/

778 800

пп.1.2. статьи 164 НК

пп.1.17 ст. 163 НК (доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства (за исключением некоторых  видов) освобождаются от уплаты подоходного  налога).

сентябрь

6 590 000/

790 800

пп.1.2. статьи 164 НК

пп. 1.23 ст. 163 НК (освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы плательщиков в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством).

октябрь

6 900 000/

790 800

27 450 000/ 3 294 000

пп.1.2. статьи 164 НК

пп.1.1. ст. 153 НК  и пп. 2.1. ст. 153 НК, пп. 6 статьи 156 НК (доходы, полученные от источников за пределами РБ, подлежат налогообложению, здесь льгота не применяется, т. к. двоюродная сестра не является близким  родственником)

Курс доллара по НБ на 14 октября 2013 составлял 9150 рублей. То есть: 3 000 х 9150 = 27 450 000 руб.

ноябрь

6 900 000/

790 800

46 500 000/

5 580 000

пп.1.2. статьи 164 НК

пп.1.1. ст. 153 НК  и пп. 2.1. ст. 153 НК, пп. 6 статьи 156 НК (доходы, полученные от источников за пределами РБ, подлежат налогообложению, здесь льгота не применяется, т. к. двоюродная сестра не является близким  родственником)

Курс доллара по НБ на 23 ноября 2013 составлял 9300 рублей. То есть: 5 000 х 9300 = 46 500 000 руб.

Налогом будут облагаться: (46 500 000 + 27 450 000 – 33 100 000) = 40 850 000 руб.

декабрь

13 490 000/

1 618 800

пп.1.2. статьи 164 НК

п.1 ст. 156 НК (в налоговую  базу включается сумма премии)

Декларация

А) Так как в январе 2013 года плательщиком были получены доходы от физического лица, то ему согласно ст. 178 (п.1.1.) и 180 (п.1) НК следует до 1 марта 2014 года подать налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц.

Б)  Сумма налога, подлежащего доплате в соответствии с поданной декларацией, в отношении дохода, полученного по гражданско-правовому договору в январе 2013 г., составит 336 000 руб. Эта сумма будет рассчитана налоговым органом исходя из увеличенной налоговой базы (+ 2 800 000 руб. - доходы от физического лица в январе 2013 г.) и ставки налога 12%. Налог подлежит уплате в бюджет не позднее 15 мая 2014 года на основании извещения налогового органа, вручаемого плательщику не позднее 1 мая 2014 года (п. 6 ст. 180 НК).