Анализ финансового состояния

Р_СОК = (БП / СОК) *100%

      где СОК – средняя стоимость собственного оборотного капитала.

      -Рентабельность  собственного капитала – показывает  величину чистой прибыли приходящейся  на рубль собственного капитала.

Р_СК = (ЧП / СК) *100%

      где ЧП – чистая прибыль;

      СК  – средняя стоимость собственного капитала.

      Таким образом, финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит  от многих факторов и характеризуется  системой показателей, отражающих наличие  и размещение средств, реальные и  потенциальные финансовые возможности.

      Анализ  финансового состояния состоит в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия и постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

      Рассмотрев  теоретические аспекты оценки финансового  состояния предприятия, перейдем к  практическому анализу на основе данных ООО «Еврострой».  
 

 

      ГЛАВА 2 Организационно-экономическая характеристика организации 

      Общество  с ограниченной ответственностью «Еврострой» является учрежденное двумя физическими лицами хозяйственное общество на основании протокола №1 Общего собрания учредителей от 29 марта 2001 года.

      Место нахождения Общества: 350040, Российская Федерация, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Тихорецкая д.61.

      Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

      Видами  деятельности Общества являются:

• предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию промышленного холодильного и вентиляционного оборудования;
• предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения, не включенного
• ремонт прочих бытовых электрических изделий.

      ООО «Еврострой» организовано на основе частной собственности и имеет своё имущество, самостоятельный баланс, расчётный и другие счета в учреждениях банка.

      Предприятие ООО «Еврострой» обеспечено стабильными, высококвалифицированными кадрами, имеющие опыт работы на данном предприятии.

      Организационно-управленческая структура ООО «Еврострой» характеризует систему управления в организации. Она включает в себя генерального директора, зам. директора по коммерческим вопросам, зам. директора по производству, главного бухгалтера. Все главные специалисты подчиняются генеральному директору.

      Зам. директору по коммерческим вопросам подчиняются старший менеджер по продажам и менеджер по снабжению. Зам. директору по производству подчиняются зав. складом, бригадир эл. механиков электромеханики торгово-технологического и холодильного оборудования.

      Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, бухгалтера материального отдела, бухгалтера расчётного отдела и кассира. Генеральный директор обеспечивает ритмичную, безаварийную работу и эффективную работу всего предприятия, а также его безубыточную деятельность (См. рисунок 1). 

      

Рисунок 1- Организационно-управленческая структура 

      Основным  источником информации о финансовой деятельности предприятия «Краснодарторгтехника» является бухгалтерская отчётность. Бухгалтерская отчётность формируется  в соответствии с действующими в Российской Федерации правилами бухгалтерского учета. Отчетность предприятия «Краснодарторгтехника» базируется на обобщённых данных финансового учёта и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом. Бухгалтерская отчётность ООО «Еврострой» представлена за 2009, 2010 и 2011 годы. Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 1: 

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	2009	2010	2011	Абсолютное  отклонение		Темпы роста,            %
				2010 к 2009	2011 к 2010	2010 к 2009	2011 к 2010
1 Выручка от продаж, тыс. руб	456136	384557	878034	-71579	493477	78	254
2 Себестоимость проданной продукции,  тыс. руб	306856	239742	608615	-67114	368873	97	186
3 Прибыль от продаж, тыс. руб	149280	144815	269419	-4465	124604	104	153
4 Прибыль до налогообложения, тыс.  руб.	117846	122856	188546	5010	65690	102	141
5 Чистая прибыль, тыс. руб	90813	92180	129887	1367	37707	115	111
6 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	117 175	134 832	149 977	17657	15145	102	134
7 Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб	58 463	59 794	79 848	1331	20054	99	100
8 Среднесписочная численность персонала,  чел	891	886	889	-5	3	117	242
9 Фонд оплаты труда, тыс. руб	4653	5463	13246	810	7783	78	254
10 Затраты на 1 руб реализованной  продукции, коп.	653	707	456	54	-251	108	64
11 Рентабельность продукции, %	1,2	1,18	1,36	-0,02	0,18	98	115
12 Рентабельность производства, %	86,4	97,5	132,4	11,1	34,9	113	136
13 Фондоотдача, руб	2,89	3,05	5,31	0,16	2,26	106	174
14 Фондовооружённость, руб/чел	0,28	0,33	0,19	0,05	-0,14	118	58
15 Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, количество оборотов	1,33	1,41	2,08	0,08	0,67	106	148
16 Период оборачиваемости оборотных средств, дней	208	255	173	47	-82	123	68
17 Производительность труда, тыс.  руб/чел в месяц	28	36	82	8	46	129	228
18 Среднемесячная заработная плата,  руб	5,2	6,2	14,9	1	8,7	119	240

 

      Проанализировав данные бухгалтерского баланса за два  года, можно сделать вывод, что валюта баланса с каждым годом увеличивается, так на конец 2011 года ее стоимость составляет716 326 тыс. руб., тогда как на начало 2011 года она составляла 485 989 тыс. руб.Т.е. валюта баланса увеличилась в отчетном году на 230337тыс. руб., а в прошлом на 101281 тыс.руб. Это свидетельствует о наращивании хозяйственного оборота ООО «Еврострой». Основная часть пассивов организации принадлежит собственному капиталу, причем его абсолютные показатели увеличиваются в каждом отчётном периоде.

      К концу 2011 года финансовое состояние ООО «Еврострой» продолжает оставаться нормально устойчивым, т. е. у предприятия нет необходимости привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия запасов, так как они полностью покрываются собственным капиталом и долгосрочными заемными средствами. Следовательно, ООО «Еврострой» успешно и стабильно функционирует.

      Бухгалтерский баланс ООО «Еврострой» за два года является ликвидным, но не абсолютно. Так как все необходимые неравенства выполняются, кроме одного и соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Это значит, что данная организация при необходимости своевременно и полностью способна рассчитаться по своим долгам.

      Все коэффициенты платежеспособности удовлетворяют  нормативам, поэтому, можно сказать, что предприятие в целом является платежеспособным. Структура баланса считается удовлетворительной и ООО «Еврострой» имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

      С уменьшением продолжительности одного оборота оборотных активов на 82 дня и с ускорением оборачиваемости, на предприятии за отчетный период произошла экономия оборотных средств, которая составила – 143828 тыс. рублей на конец отчетного года.

      Проанализировав показатели Отчета о прибылях и убытках, можно сделать следующие выводы: по данным таблицы 1 произошло значительное увеличение выручки, ее темп прироста составляет 128,3%. По абсолютным значениям выручка увеличилась по сравнению с 2010 годом с 384557 тыс. руб. до 878034 тыс. руб.

        В целом все показатели рентабельности положительные и снизились за отчетный период незначительно, следовательно ООО «Еврострой» прибыльно.

      Порог рентабельности в отчетном году равен 50368 тыс. руб., при этом объеме продаж прибыль и убыток предприятия  равняются нулю. Это тот объем  продаж, который нужно реализовать, чтобы выручкой покрыть затраты на производство и коммерческие расходы. Исходя из этого, можно сделать вывод, что ООО «Еврострой» может значительно понизить объем продаж и не стать банкротом. Полученное значение экономии трудовых ресурсов говорит о том, что на 1131 человека меньше понадобилось бы в отчетном году, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом периоде за счет роста производительности труда. Основные фонды в отчетном периоде увеличиваются. Что положительно характеризует предприятие. Активная часть основных фондов составляет практически половину всех фондов. За 2010 год активная часть уменьшается на 1,4%,а за 2011 год увеличивается на 42,6%. Полученное значение относительной экономии основных фондов говорит о том, что на 1448834 рублей нужно уменьшить основные фонды в отчетном периоде, что бы произвести такое же количество продукции как в прошлом году, из-за роста фондоотдачи.

      На  увеличение объема производства больше влияют интенсивные факторы, следовательно, анализируемое предприятие увеличивает  объемы производства за счет интенсивности  использования производственных ресурсов, не привлекая дополнительные.

      Незавершенного  производства и нематериальных активов на предприятии не имеется. Поэтому производственный потенциал равен сумме основных фондов, незавершенного строительства и производственных запасов. Величина производственного потенциала с каждым годом увеличивается, что положительно характеризует предприятие. Но вот доля производственного потенциала в динамике уменьшается, это отрицательная тенденция. На начало прошлого года эта величина составила 53%, на начало отчетного 44%, а на конец 2011 года 33%.

        В целом совокупные затраты по предприятию за отчетный период увеличиваются на 315096 тыс. руб. Т.к. преобладают материальные затраты в составе совокупных затрат, производство можно считать материалоемким. Рост затрат говорит о том, что предприятие увеличивает выпуск продукции.

 

      Глава 3 Анализ финансовых результатов

 

      Оценка  динамики, структуры и тенденции изменения финансовых результатов может быть дана, если добавить к показателям этой формы ряд расчетов. Получившиеся результаты целесообразно представить таблицей (табл. 2). 

Таблица 2 - Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия

Наименование  показателя	коды стро	Абсолютные  значения, т.р.		Удельный  вес, %		Изменения		Темп  прироста, %
		За  предыдущий период	За отчетный период			Абсолютных  знач ений	Удельног веса
				За  предыдущий период	За отчетный период
Выручка	010	384557	878034	100	100	493477	-	128,3
Себестоимость проданной продукции	020	239742	608615	60,3	69,3	368873	9	153,9
Валовая прибыль	029	144815	269419	37,7	30,7	124604	-7	85,7
Коммерческие  расходы	030	3363	7525	0,87	0,85	4162	-0,02	123,8
Управленческие  расходы	040	15777	30678	4,1	3,5	14901	-0,6	94,5
Прибыль(убыток) от продаж	050	125675	231207	32,7	26,3	105532	-6,4	83,9
Прочие  доходы	090	15989	85879	4,2	9,8	69890	5,6	522
Прочие  расходы	100	18670	129394	4,9	14,7	110724	9,8	1195,5
Прибыль(убыток) до налогообложения	140	122856	188546	31,9	21,4	65690	-10,5	53,5
Сальдо  отложенных налоговых активов и обязательств	141-142	-1055	575	-0,3	0,07	-1630	0,37	154,5
Текущий налог на прибыль	150	29624	58104	7,7	6,6	28480	-1,1	96,1
Чистая  прибыль (убыток) отчетного	190	92180	129887	23,9	14,8	37707	-9,1	40,9

      Проанализировав показатели Отчета о прибылях и убытках, можно сделать следующие выводы: по данным таблицы 10 произошло значительное увеличение выручки, ее темп прироста составляет 128,3%. По абсолютным значениям выручка увеличилась по сравнению с 2010 годом с 384557 тыс. руб. до 878034 тыс. руб.

      Себестоимость проданной продукции в 2011 году увеличилась на 368873 тыс.руб. и составила 608615 тыс.руб. Темп ее прироста составил 153,9%.

      Удельный  вес себестоимости увеличился на 9 %. Это повлекло за собой увеличение валовой прибыли на 124604 тыс. руб.

      Значительно увеличились коммерческие и управленческие расходы предприятия, темп прироста управленческих расходов составил - 94,5%, а темп прироста коммерческих расходов – 123,8%. Вследствие чего, увеличивается прибыль от продаж на 105532 тыс.руб., хотя ее удельный вес за отчетный период снизился на 6,4%.

      В результате этого прибыль до налогообложения  увеличивается на 65690 тыс.руб., удельный вес снижается на 10,5%, а темп ее прироста составит – 53,5%.

      Сальдо  отложенных налоговых активов и  обязательств уменьшается на 1630 тыс.руб., а удельный вес увеличивается  на 0,37%.

      Текущий налог на прибыль так же увеличивается  на 28408 тыс.руб., его удельный вес  уменьшается на 1,1%, а темп прироста составляет 96,1%.

      В результате прибыль (убыток) до налогообложения  заметно выросла: если в 2010 году она была равна 92180 тыс. руб., то к 2011 году стала 129887 тыс.руб. Удельный вес чистой прибыли предприятия в 2010 году – 23,9%, а в 2011 году снизился на 9,1% и составил 14,8%, .Темп прироста – 40,9%. 

     3.1 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

 

      Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем агрегирования (уплотнения) отдельных статей и  дополнения его показателями структуры, а также расчётами динамики.

      Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино  и систематизирует расчеты. Этот баланс объединяет показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

      Сравнительный аналитический баланс позволяет  предварительно оценить финансовое состояние предприятия, то есть провести экспресс – анализ.

      Финансовое  состояние предприятия и его  устойчивость в значительной степени  зависит от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят. Главным признаком активов бухгалтерского баланса является степень ликвидности.