Затраты, готовая продукция, себестоимость, ресурсы, организация, методика, резервы, прибыль, окупаемость, рентабельность

 

Из таблицы 3.4. видно, что  в связи с невыполнением плана по выпуску товарной продукции на 1,7% (К = 0,983) сумма затрат снизилась на 88 млн.руб. Однако за счет ухудшения структуры выпуска продукции, а также за счет роста уровня постоянных и переменных издержек, предприятие потерпело убытки на 663 млн.руб. (3 + 420 + 240). Особенно возросла сумма переменных затрат.

Таким образом общая  сумма затрат выше плановой на 575 млн. руб., в том числе за счет роста себестоимости продукции на 663 млн. руб., в то время как за счет невыполнения плана объема производство общая сумма затрат снизилась на 88 млн. руб. В этой связи руководству предприятия необходимо принять меры по усилению контроля за соблюдением сметы постоянных затрат, а также усилить контроль за ценами на приобретаемые материалы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

 

Одним  из важнейших  обобщающих показателей себестоимости продукции является показатель затрат на рубль товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Он является универсальным показателем, то есть может рассчитываться для продукции любой отрасли. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости продукции в действующих ценах.

Произведем анализ выполнения плана и определим влияние  основных факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, ее структуры и цен на продукцию.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки п следующей формуле:

З_{1 руб ТП} = Σ З_{общ i} / Σ ТП_i = (Σ (VВП_{общ i} * УД_i * В_i) + A_i ) / (Σ VВП_{общ i} * УД_i * Ц_i )

[3.2.]

где    З_общ – общая сумма затрат

ТП – товарная продукция

VВП – объем выпуска продукции

А – сумма постоянных расходов

В – уровень переменных расходов

Ц – стоимость произведенной  продукции.

Алгоритм расчета влияния  факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции показан в таблице 3.5.

Дополнительные данные для расчета влияния этих факторов:

- плановая цена произведенной  продукции – 50,02 млн.руб.

- фактическая цена  произведенной продукции – 59,82 млн. руб.

Таблица 3.5. Алгоритм расчета влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции

Сумма, коп.

∑(VВПпл*Впл)+Апл План = ---------------------------              ∑(VВПпл*Цпл)                ∑(VВПпл*Впл*Квп)+Апл Усл.1 = ---------------------------------              ∑(VВПф*Цпл)+ΔТПстр                ∑(VВПф*Впл)+Апл Усл.2 = ---------------------------              ∑(VВПф*Цпл)                ∑(VВПф*Вф)+Апл Усл.3 = ---------------------------              ∑(VВПф*Цпл)                ∑(VВПф*Вф)+Аф Усл.4 = ---------------------------              ∑(VВПф*Цпл)                ∑(VВПф*Вф)+Аф Факт = ---------------------------              ∑(VВПф*Цф)

5599/6102=91,76     5511/7395=74,52     5514/7298=75,55       5934/7298=81,31     6174/7298=84,60       6174/7178=86,01

Таблица 3.6. Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции

Факторы	Сумма, коп.
1. Изменение объема  производства 2. Изменение структуры  производства 3. Повышение уровня  удельных переменных затрат 4. Увеличение суммы  постоянных затрат 5. Понижение оптовых отпускных цен на продукциию	- 17,24 + 1,03 + 5,76 + 3,29 + 1,41
Итого общее отклонение	- 5,75

 

Приведенные расчеты  показывают, что организация снизила  затраты на рубль товарной продукции  на 5,75 коп. Это произошло за счет уменьшения объема производства продукции на 17,24 коп. (74,52 – 91,76). Остальные факторы (изменение структуры производства, повышение уровня удельных переменных затрат, увеличение суммы постоянных затрат, снижение оптовых отпускных цен на продукцию) вызвали повышение этого показателя соответственно на 1,03; 5,86; и 1,41 коп.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Анализ себестоимости единицы важнейших видов продукции по статьям калькуляции

 

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  продукции проводим анализ отчетных калькуляций по отдельным изделиям. Сравниваем фактические данные по уровню затрат на единицу продукции с плановыми и определяем отклонение. Исходную информацию для анализа обобщаем в аналитической таблице 3.7.

Таблица 3.7.

Показатели	Виды продукции
	ТО-49Е			ДЗ-133			СНФ-200
	По плану	Факти-чески	+/-	По плану	Факти-чески	+/-	По плану	Факти-чески	+/-
Объем производства, шт Постоянные затраты, тыс.руб. Переменные затраты, тыс.руб. себестоимость 1 шт., тыс.руб.	32 3282   245530 10955	36 3123   299805 11451	+4 -159   +54275 +496	23 653   53600 2983	19 754   41515 2939	-4 +101   -12085 -44	67 2836   289720 7160	65 2853   281960 7191	-2 +17   -7760 +31

Данные таблицы 3.7. свидетельствуют  о росте уровня себестоимости  по погрузчику-экскаватору ТО-49Е (на 496 руб.) и по снегоочистителю фрезерно-роторному СНФ-200 (на 31 руб.). Уровень себестоимости снизился только по снегоочистителю шнекороторному ДЗ-133 (на 44 руб.).

При дальнейшем анализе  определим влияние основных факторов на это изменение. Этот расчет производится с помощью факторной модели: Сi=Аi/VBПi+Bi [3.3.], где

Сi – себестоимость единицы продукции;

Аi – постоянные расходы на выпуск единицы продукции ;

VBПi – объем выпуска единицы продукции;

Bi – переменные затраты на выпуск продукции.

Результаты расчетов приведены в таблице 3.7.

Данные таблицы 3.8. свидетельствуют  о разновеликом влиянии факторов. В том числе себестоимость  единицы погрузчика-экскаватора  ТО-49Е увеличилась на 496 руб.

Таблица 3.8. Расчет влияния факторов первого порядка на изменения уровня себестоимости единицы продукции.

Показатели	Виды продукции
	ТО-49Е	ДЗ-133	СНФ-200
Спл = Апл / VВПпл + Впл Сусл.1 = Апл / VВПф + Впл Сусл.2 = Аф / VВПф + Впл Сф = Аф / VВПф + Вф	10955 10102 11610 11451	2983 3474 2838 2939	7160 7293 7174 7191
Общее изменение себестоимос-ти единицы продукции ΔСобщ. = Сф - Спл	+ 496	- 44	+ 31
Изменение объема производ-ства продукции  ΔСVВП = Сусл.1 - Спл	- 853	+ 491	+ 133
Изменение суммы постоянных затрат ΔСа = Сусл.2 – Сусл.1	+ 1508	- 636	- 119
Изменение суммы удельных переменных затрат ΔСв = Сф – Сусл.2	- 159	+ 101	+ 17

 

Это произошло за счет увеличения суммы постоянных затрат на 1508 руб. Остальные факторы (снижение объема производства продукции и  снижение суммы удельных переменных затрат) вызвали снижение этого показателя на 1012 руб.

По снегоочистителю  шнекороторному ДЗ-133 уровень себестоимости  снизился на 44 руб. Это произошло  за счет снижения суммы постоянных затрат на 636 руб. Остальные факторы (снижение объема производства продукции  и увеличение суммы удельных переменных затрат) вызвали повышение этого показателя соответственно на 491 руб. и 101 руб.

По снегоочистителю  фрезерно-роторному СНФ-200 уровень  себестоимости увеличился на 31 руб. Это произошло за счет увеличения объема производства на 133 руб. и за счет увеличения суммы удельных переменных затрат на 14 руб. Однако снижение суммы постоянных затрат вызвало снижение  этого показателя на 119 руб.

Для дальнейшего анализа  произведем детализацию себестоимости  единицы продукции по статьям затрат.

Таблица 3.9. Анализ себестоимости погрузчика-экскаватора ТО-49Е по статьям затрат, тыс.руб.

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, тыс.руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	+/-	План	Факт	+/-
Основные материалы Комплектующие Транспортно-заготовительные расходы Основная зарплата Дополнительная зарплата Соцстрах Налоги на зарплату Накладные расходы Прочие производственные расходы Внепроизводственные расходы	59861 144494 2065 22892 5370 9891 957 105020 0 0	74889 178440 1914 29743 4350 12164 1074 112377 76 285	+15028 +33946 -151 +6851 -1020 +2273 +117 +7357 +76 +285	17,08 41,22 0,59 6,53 1,53 2,82 0,27 29,96 - -	18,03 42,97 0,46 7,16 1,05 2,93 0,26 27,06 0,01 0,07	+0,95 +1,75 -0,13 +0,63 -0,48 +0,11 -0,01 -2,9 +0,01 0,07
Полная себестоимость	350550	415312	64762	100	100	-