Консолидированная и отдельная финансовая отчетность

Доля меньшинства в  чистом доходе определяется от суммы  чистого дохода дочерней организации, полученного за отчетный период. В  консолидированном отчете о доходах  и расходах доля меньшинства показывается отдельной статьей. Доля меньшинства  в чистых активах дочерних организации  определяется от суммы его чистых активов на дату составления консолидированного финансового отчета и представляется в консолидированном финансовом балансе отдельно от обязательств и  собственного капитала по статье доля меньшинства и отражает величину чистых активов дочерних организации, которая не принадлежит материнской.

Например: АО «Стиль» приобрело 70 % акций АО «Record». Стоимость приобретения равная величине чистых активов дочерней организации составляет 1 225 000 тенге. На конец отчетного года нераспределенный доход дочерней организации составил 400 000 тенге. Рабочая таблица для составления консолидированного баланса представлена таблицей 5.

 

Таблица 5 – Рабочая таблица  для составления, консолидированного баланса         в тыс. тенге

Наименование статьи	АО «Стиль»	АО «Record»	Дт	Кт	Консолидированный баланс
1	2	3	4	5	6
Основные средства	890	220			1110

Окончание таблицы 5

1	2	3	4	5	6
Инвестиции	1225			1225	–
ТМЗ	965	1045			2010
Дебиторская задолженность	930	320			1250
Денежные средства	1335	870			2205
Итого:	5345	2455			6575
Уставный капитал	4000	1000	1000		4000
Нераспределенный доход  предприятия	660	750	750		660
Нераспределенный доход  отчетного периода		400	120, 280
Доля меньшинства:
- в чистом активе;				525	525
- в чистом доходе.				120	120
Доля материнской организации  в чистом доходе дочерней организации				280	280
Обязательства	685	305
Итого:	5345	2455			6575

 

 

Задача 2.1

Материнская компания приобретает 100 % акций дочерней фирмы по цене, полностью соответствующей балансовой стоимости компании. Рабочая таблица  для составления консолидированного баланса представлена таблицей 6.

 

Таблица 6 – Рабочая таблица  для составления консолидированного баланса         в тыс. тенге

Статьи	Баланс Материнской компании	Баланс дочерней компании	Корректирующие записи		Консолидированный баланс
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
АКТИВЫ
Деньги	25000	25000
Инвестиции в дочерние компании	75000
Прочие активы	760000	60000
ИТОГО	860000	85000
ПАССИВЫ
Кредиторы	60000	10000

Окончание таблицы 6

1	2	3	4	5	6
Простые акции	600000	55000
Нераспределенная прибыль	200000	20000
Итого	860000	85000

 

Требуется: заполнить рабочую  таблицу по составлению консолидированного баланса.

 

Задача 2.2

Материнская компания приобрела 90 % акций дочернего предприятия  за 67500 тыс. тенге. Элиминирование производится с учётом доли меньшинства акционеров. Рабочая таблица для составления  консолидированного баланса представлена таблицей 7.

 

Таблица 7 – Рабочая таблица  для составления консолидированного баланса         в тыс. тенге

Статьи	Баланс материнской компании	Баланс дочерней компании	Корректирующие записи		Консолидированный баланс
			Дт	Кт
АКТИВЫ
Деньги	32500	25000
Инвестиции в дочерние компании	67500
Прочие активы	760000	60000
ИТОГО	860000	85000
ПАССИВЫ
Кредиторы	60000	10000
Простые акции	600000	55000
Нераспределенная прибыль	200000	20000
Доля меньшинства
Итого	860000	85000

 

Требуется: заполнить рабочую  таблицу по составлению консолидированного баланса.

Задача 2.3

31 декабря компания «В» приобрела  компанию «А» за 750 000 тенге. Исходные данные представлены таблицей 8.

Таблица 8 – Исходные данные     в тенге

Счет	Нетто активы «В»	Нетто активы «А»	Справедливая стоимость  активов «А»
1	2	3	4
Касса	790	38	38
Дебиторская задолженность	82	75	75
Товарно–материальные запасы	125	71	71
Земля	250
Здание (нетто)	280	140	350
Оборудование (нетто)	135	63	85
Краткосрочные обязательства	(65)	(30)	(30)
Обыкновенные акции	(800)	(200)
Оплаченный капитал	(200)	(60)
Нераспределенная прибыль 12/31/01	(147)	(97)
Доходы	(8,250)	–
расходы	7,800	–

 

Нетто (чистая) стоимость  активов «А» составляет 357 000 тенге, а текущая стоимость всех активов 589 000 тенге.

Требуется:

• при слиянии компаний, данные бухгалтерского баланса должны быть представлены в рабочей таблице;
• следует записать консолидирующие проводки в рабочую таблицу, представленную таблицей 9.

 

Таблица 9 – Консолидированная  рабочая таблица  в тыс. тенге

Счет	Нетто активы «В»	Нетто активы «А»	Дт	Кт	Консолидированный баланс
1	2	3	4	5	6
Касса	40	38
Дебиторская задолженность	82	75
Товарно–материальные запасы	125	71
Земля	250
Здание (нетто)	280	140
Оборудование (нетто)	135	63
Инвестиции	750
Краткосрочные обязательства	(65)	(30)
Обыкновенные акции	(800)	(200)
Оплаченный капитал	(200)	(60)

Окончание таблицы 9

1	2	3	4	5	6
Нераспределенная прибыль  на 31 декабря.	(147)	(97)
Доходы	(8,250)
Расходы	7,800

Задача 2.4

1 января компания «Джимбо» приобрела 80 % долю участия компании «Бит» за 800 000 тыс. тенге. Исходные данные представлены таблицей 10.

 

Таблица 10 – Исходные данные     в тенге

Название счета	Нетто активы «Бит»	Справедливая рыночная стоимость  «Бит»
Текущие активы	250 000	250 000
Земля	150 000	210 000
Здание (нетто)	200 000	290 000
Оборудование (нетто)	180 000	160 000
Долгосрочные обязательства	(130 000)	(130 000)
Обыкновенные акции	(500 000)
Нераспределенная прибыль  на 1 января	(150 000)

 

Требуется:

• при слиянии компаний, данные бухгалтерского баланса должны быть представлены в рабочей таблице;
• следует записать консолидирующие проводки в рабочую таблицу, представленную в таблице 11.

 

Таблица 11 – Консолидированная  рабочая таблица на 1 января            в тенге

Счет	Нетто стоимость «Джимбо»	Нетто стоимость «Бит»	Дт	Кт	Доля меньшинства	Консолидированный баланс
1	2	3	4	5	6	7
Текущие активы
Земля
Здание (нетто)
Оборудование (нетто)
Инвестиции в «Бит»
Долгосрочные обязательства