Прибыль торгового предприятия и ее планирование

 

Фактическая прибыль  розничного предприятия в 2011 г.. превысила плановый показатель на 168,6 тыс. руб., прирост составил 10,68%. И хотя план прибыли от внереализационных операций недовыполнен на 30,0 тыс. руб., рост прибыли от реализации товаров на 1,85% и рост прибыли от реализации дополнительных услуг на 0,42% компенсировали этот недостаток.

На рисунке 6 показано, как изменился состав прибыли, получаемой из различных источников.

В динамике отмечается превышение прибыли по всем источникам.

За счет превышения всех показателей прибыли в динамике в зависимости от видов деятельности предприятие получило в 2011 году прибыли в сумме 1746,6 тыс. руб. на 1536 тыс. руб., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась выше планируемой на 1606 тыс. руб. Прибыль от реализации дополнительных услуг в отчетном периоде составила 162,3 тыс. руб., что положительно отразилось на балансовой прибыли на эту же сумму.

 

Рис. 6. - Динамика получения  прибыли из разных источников

 

Динамика роста прибыли, полученной предприятием в 2009-2011 гг. и планируемой на 2011 год, представлена на рисунке 7.

 

Рис. 7. - Динамика прибыли  в 2009-2011 гг.

 

Так как план выполнения прибыли достигнут и перевыполнен в основном за счет реализации товаров, следует изучить влияние соотношений  различных товарных групп или наименований по ассортиментному признаку, отражающих соответствующие структурные изменения в ассортименте. Оценивая влияние изменений в ассортименте товаров, следует отметить, что доход организации изменяется в той степени, в какой увеличивается или уменьшается в общем объёме товарооборота удельный вес товаров с более высокими надбавками, и наоборот. Увеличение надбавки без изменения структуры товаров также изменяет валовой доход.

Аналитические данные формирования и использования  прибыли отражены в табл. 4 и табл. 5.

Таблица 4

Расчет  формирования прибыли (тыс. руб.)

Наименование  показателей	2010 г.	2011 г.	Абс. изменение	Приведён ное значение	Измене ние без влияния цен	Влияя ние цен	Темп  роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Товарооборот, тыс. руб.	15 666	16 227	561	10 818	-4 848	5 409	103.58
Валовой доход, тыс. руб.	3 133	3 570	437	2 380	-753	1 190	113,95
Уровень валового дохода к товарообороту, %	20.00	22.00	2.00	-	-	-	110,0
Издержки обращения, тыс. руб.	740	780	40.00	520.00	-220.00	260.00	70,27
Уровень издержек к товарообороту, %	4.72	4.81	0.08	-	-	-	101,76
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2 393	2 790	397.00	1 860.00	-533.00	930.00	77,73
Уровень прибыли  от продаж: к товарообороту, %	15.28	17.19	1.92	-	-	-	112,56
к валовому доходу, %	76.38	78.15	1.77	-	-	-	102.32
к издержкам  обращения, %	323.38	357.69	34.31	-	-	-	110.61
Операционные  доходы, тыс. руб.	-	952	952	634.67	634.67		-
Операционные  расходы, тыс. руб.	200	-	-200	-	-200	-	-
Внереализационные доходы, т.р.	420	310	-110	206.67	-213.33	103.33	49.21
Внереализационные расходы, тыс. руб.	510	250	-260	166.67	-343.33	83.33	32.68
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	2 103	3 802	1 699	2 534.67	431.67	1 267.33	120.53
Уровень прибыли  до налогообложения к т/обороту, %	13.42	23.43	10	-	-	-	174.54
Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи, тыс. руб.	841	1521	680	1 014.00	173.00	507.00	120.57
Прибыль (убыток) от обычной деятельности, тыс. руб.	1 262	2 281	1 019	1 520.67	258.67	-	120.50
Уровень прибыли  к товарообороту, %	8.06	14.06	6.00	-	-	-	174.50
Чрезвычайные  доходы, тыс. руб.	25.00	38.00	13.00	25.33	0.33	12.67	-
Чрезвычайные  расходы, тыс. руб.	78	81	3	54	-	-	-
Чистая прибыль (нераспределённая (убыток)), тыс. руб.	1 209	2 238	1 029	-	-	-	-

 

По данным таблицы 4 видно, что товарооборот в отчётном периоде возрос, но его увеличение произошло за счёт инфляции. При исключении влияния цен наблюдается снижение товарооборота.

То же можно  сказать и о валовом доходе. Уровень дохода оказался на 2% выше значения базисного (предыдущего) периода.

Вместе с  тем, снижение объёма продаж по приведённому значению в сравнении с базисным (т.е. без влияния цен) привело  к снижению валового дохода. По приведённому значению он уменьшился на 753 тыс. руб.

Издержки обращения  в отчётном периоде возросли за счёт увеличения цен. По приведённому значению они уменьшились на 220 тыс. руб. Однако относительно изменения товарооборота это уменьшение недостаточно. Поэтому их уровень к обороту возрос на 0,08%.Несмотря на повышение уровня издержек, уровень прибыли от продаж к обороту увеличился на 1.92%, на что положительно повлияло повышение уровня валового дохода на 2%.

Отношение прибыли  к объёму продаж и к другим показателям  называют рентабельностью (прибыльностью). Повысив рентабельность от продаж по отношению к товарообороту на 1.92% за счет увеличения уровня валового дохода, предприятию не удалось увеличить прибыль без влияния фактора инфляции, так как товарооборот был недостаточно высоким. Поэтому отчётная величина прибыли от продаж составила всего 77,73% от базисной величины без влияния цен.

Показатели  рентабельности результата от продаж по отношению к валовому доходу и  издержкам обращения также возросли в отчётном периоде.

Причём по отношению  к валовому доходу увеличение рентабельности оказалось наименьшим, т. к. уровень валового дохода имеет наибольший рост (2%) по сравнению с уровнем издержек (0.08%). Темп роста товарооборота без влияния инфляции ниже темпа роста валового дохода, что также объясняет наименьшее увеличение уровня рентабельности в отношении к валовому доходу.

Наиболее существенное влияние на величину прибыли в  отчётном периоде оказали операционные доходы. На такое изменение по этой статье повлияли доходы, связанные  с реализацией основных средств. Они увеличили прибыль на 634.67 тыс. руб. без влияния инфляции. Поэтому в отчётном периоде наблюдается значительное увеличение прибыли от обычной деятельности по приведённому изменению (без влияния цен), уровню и темпам роста.

Остающаяся  в распоряжении торгового предприятия  балансовая прибыль после выплаты платежей в бюджет и внебюджетные фонды расходуется на формирование фондов накопления и потребления. Целесообразность такого распределения и использования чистой прибыли отражает их эффективность и окупаемость, рассчитываемая отношением годовой суммы прибыли к затратам. Для оценки эффективности использования средств специальных фондов и резервов рассчитаем показатель стимулирования, равный отношению прибыли к израсходованным средства специальных фондов и резервов. О целесообразности и экономической эффективности использования чистой прибыли розничного предприятия свидетельствует рост показателей эффективности отчислений средств в фонды потребления и накопления.

В табл. 5 приведен расчет использования полученной торговым предприятием прибыли.

Таблица 5

Расчет  использования прибыли предприятием (тыс. руб.)

Показатель	за  2010 г.	2011 г.			Отклонение		В % к 2010 г.
		план	факт	% выполнения	от  плана	от 2010 г.
Балансовая  прибыль (общая), тыс. руб.	1209	1492	2238	150,0	+746	1029	185,1
Платежи из прибыли в бюджет и внебюджетные фонды	308,3	379,1	570,7	150,5	191,6	262,4	185,2
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	900,7	1112,9	1667,3	149,8	554,4	766,6	185,1
Отчисления: в  т.ч. фонд накопления, тыс. руб.	500,0	639,0	907,7	142,1	268,7	407,7	181,5
фонд потребления, тыс. руб.	200,7	273,5	359,6	131,5	86,1	158,9	179,2
Другие цели (резервный фонд)	200,0	200,0	350,0	175,0	150	150	175,0
Показатель  эффективности отчислений в фонд накопления	3,19	5,91	5,59	94,59	-0,32	2,4	175,2
Показатель эффективности отчислений в фонд потребления	1,28	2,53	2,22	87,74	-0,31	0,94	173,4

 

Увеличение  прибыли от обычной деятельности и, следовательно, чистой прибыли позволило  увеличить отчисления в 2011 году в сравнении с 2010 годом в фонд потребления на 158,9 тыс. руб. направленные на социальное развитие и социальную защищенность коллектива, совершенствование торгово-производственных процессов, улучшение условий труда и быта работников торгового предприятия, охраны здоровья работающих, повышения их материального и культурного уровня. Оценка эффективности отчислений в фонд потребления равна 2,53. Это больше показателя предыдущего периода на 73,4%

В фонд накопления в 2011 году было отчислено 907,7 тыс. руб., это 181,5% в сравнении с суммой отчислений в фонд в прошлом периоде. Однако сказать, что в 2011 году на предприятии было больше проявлено заботы о расширении процесса воспроизводства, чем по использованию прироста прибыли для работников, нельзя. Показатель эффективности отчислений в фонд накопления в 2011 году превосходит показатель предыдущего года на 2,4 или на 75,2%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Факторный  анализ прибыли

 

Проведем анализ влияния факторов на величину прибыли. Количественное изменение чистого финансового результата при заданном количественном изменении факторных показателей и будет являться резервом улучшения финансового состояния. Так, на прибыль влияют: товарооборот, средний уровень валового дохода и средний уровень издержек обращения, а также другие доходы и расходы от внереализационной деятельности.

В таблице 6 представлена информация о выполнении плана прибыли  в 2011 году по кварталам.

Таблица 6

Данные о  выполнении плана прибыли в 2011 году по кварталам (тыс. руб.)

Квартал	2010 г.	2011 г.		Отклонение  от 2010 г.
		факт	В % к факту 2010г.
I	557,52	651,68	116,89	+94,16
II	593,03	686,00	115,68	+92,97
III	608,24	720,46	118,45	+112,22
IV	634,21	731,86	115,40	+97,65
Всего	2393	2790	116,59	+397

 

Представленные в таблице  данные свидетельствуют о выполнении плана прибыли по всем кварталам. Это позволяет сделать вывод  об эффективной организации торгового  процесса, обеспечивающего рост прибыли  от продажи часов. Максимальное выполнение плана прибыли соответствует III кварталу.

Далее проведен анализ выполнения плана прибыли  в 2011 году (табл.7).

 

прибыль торговля

Таблица 7

Анализ выполнения плана прибыли в 2011 году (тыс. руб.)

Наименование  показателей	Факт 2010 г.	2011 г.			Отклонение		В % к 2010 г.
		план	факт	выполнение  плана, %	от плана	от 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Товарооборот, тыс. руб. в действующих  ценах в сопоставимых ценах	15 666 15.666	15.818 -	16.227 15800	102,59	+409	+561	103,58
Валовой доход (валовая прибыль)	3 133	3.380	3 570	105,62	+190	+437	113,95
Уровень валового дохода в % к товарообороту	20,0	21,4	22,6	105,6	+1,2	+1,4	113,0
Налоги и  другие обязательные платежи, взимаемые  из валового дохода, тыс. руб.	493,8	496,7	510,5	102,78	+13,8	+16,7	103,38
Уровень налогов  и платежей в % к товарообороту	3,152	3,140	3,146	100,19	+0,006	-0,006	99,81
Издержки обращения, тыс. руб.	740	800	780	95,13	-80	+40,0	105,4
Уровень издержек к товарообороту, %	4,83	5,06	4,93	92,74	-0,13	+0,1	102,1
Прибыль (убыток) от реализации товаров, тыс. руб.	2393	2600	2790	107,31	+190	+397	116,59
Уровень прибыли  от реализации товаров к товарообороту, %	15,28	10,11	17,19	170,03	+7,08	+1,91	112,5
Прибыль (убыток) от реализации основных средств, тыс. руб.	-	900	952	105,78	+52	-	-
Прибыль (убыток) от реализации, прочих активов, тыс. руб.	-200	-	-	-	-	+200	-
Внереализационные доходы, тыс. руб.	420	300	310	103,33	+10	-110	73,81
Внереализационные расходы, тыс. руб.	510	260	250	96,15	-10	-250	49,02
Балансовая (общая) прибыль (убыток), тыс. руб.	2 103	3540	3 802	107,40	+262	+1699	180,79