Система основных финансовых показателей коммерческого банка и их содержание

 

                                                                                     Введение.

Финансовый менеджмент —  вид профессиональной деятельности, направленной на управление финансово-хозяйственным  функционированием фирмы на основе использования современных методов. Финансовый менеджмент яв­ляется одним из ключевых элементов всей системы современного управления, имеющим особое, приоритетное значение для сегодняшних условий экономики России.

Финансовый менеджмент включает в себя:

-   разработку и реализацию  финансовой политики;

-   принятие решений  по финансовым вопросам, их конкрети­зацию и разработку методов реализации;

-   информационное обеспечение  посредством составления и анализа  финансовой отчетности;

-   оценку инвестиционных  проектов и формирование портфе­ля  инвестиций; оценку затрат на  капитал; финансовое планирова­ние  и контроль;

-   организацию аппарата  управления финансово-хозяйствен­ной деятельностью.

Методы финансового менеджмента  позволяют оценить:

-   риск и выгодность  того или иного способа вложения  денег;

-   эффективность работы  фирмы;

-   скорость оборачиваемости  капитала и его производитель­ность.

Финансовый менеджмент в  коммерческом банке — это управление процессами формирования и использования  денежных ресурсов. Он тесно связан с организационно-технологическим  менеджментом — управлением банковскими  подразделениями, их взаимоотношениями  в различных процессах банковской деятельности, в том числе управлением  персоналом банка. Наряду с проблемами финансового, организационно-технологического характера в коммерческом банке  большое значение имеют проблемы информационного и логико-аналитического обеспечения финансового менеджмента  коммерческого банка, оптимизации  деятельности коммерческого банка  как хозяйствующего субъекта и оптимизации  технологических процессов и  организационных структур. Последние  относятся к проблемам системного анализа (исследования операций, информатики).

Цели и задачи финансового  менеджмента в коммерческом банке  —определение рациональных требований и методических основ построения оптимальных организационных структур и режимов деятельности функционально-технологических систем, обеспечивающих планирование и реализацию финансовых операций банка и поддерживающих его устойчивость при заданных параметрах, планирование финансовой деятельности банка и управление процессами привлечения и размещения денежных средств.

В цели и задачи финансового  менеджмента в коммерческом банке  не включены следующие блоки банковской деятельности: бухгалтерский учет и  отчетность, валютное регулирование, банковское право, директивная отчетность и  управление экономическими нормативами, включая обязательное резервирование и создание резервов под обесценение  операций с ценными бумагами и  выдаваемых кредитов. Это объясняется тем, что всё вышеперечисленное является директивными нормами, которые введены на уровне государства (ЦБ РФ, Минфин РФ и т.п.), и не подлежат управлению с использованием внутренних и внешних резервов банка, которые ему предоставляют внешние условия банковской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       План:

1. Система основных финансовых показателей коммерческого банка и их содержание…….4
2. Управление устойчивостью коммерческого банка………………………………………….. 8
3. Задача……………………………………………………………………………………………14
4. Список используемой литературы…………………………………………………………… 15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Система основных финансовых показателей коммерческого банка.

Место, значение и задачи анализа финансовых результатов  деятельности коммерческого банка

Под системой показателей  понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное  их множество. Основное назначение системы  показателей финансовых результатов  коммерческих фирм (в том числе  и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие / Буевич С.Ю., Королев О.Г. - М.: КНОРУС, 2004. - 160 с. - С. 65..

Алгоритм формирования показателей  финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми  формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным  банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в  целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами  активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы  финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 года № 180.

Сегодня российскими коммерческими  банками, как уже отмечалось в  первой главе, составляется несколько  видов отчетности, которые различаются  как по содержанию и назначению, так и по срокам представления  их в соответствующие инстанции.

Одним из основных и существующих практически с момента зарождения российской банковской системы видов  финансовой отчетности (которая, тем  не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов  выделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых  осуществляется формирование соответствующих  показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что  на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается  сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета  № 702 «Расходы» накапливаются расходы.

По окончании отчетного  периода, установленного учетной политикой  банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового  результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в дебет счета  учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета  учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Отнесение суммы доходов  и расходов на счета второго порядка  производится согласно специальной  схеме аналитического учета доходов  и расходов. В случаях, когда та или иная операция не вписывается  в эту классификацию, связанные  с ней доходы и расходы относят  на статью «Прочих доходов и расходов».

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в  течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам  года -- свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Может использоваться несколько вариантов учета:

¦ первый вариант -- филиалы ведут учет только доходов и расходов, которые с установленной кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;

¦ второй вариант -- филиалы самостоятельно определяют свой финансовый результат и передают его на баланс головной кредитной организации в конце установленного периода (квартала или месяца);

¦ третий вариант -- предусматривает  ведение филиалами учета доходов, расходов и финансовых результатов  на своих балансах в течение всего  отчетного года и передачу финансового  результата головной организации или  в последний день, или в период проведения заключительных оборотов отчетного  года, что отражается в учете кредитной  организации в корреспонденции  со счетами по учету расчетов с  филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного  года, фактически полученной за год, или  наличия использованной прибыли  при фактически полученных убытках. Если же это нарушение произошло, то кредитная организация имеет  возможность сторнировочными записями исправить положение за счет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет накопленных за предыдущие периоды) средств: дивидендов, фондов спецназначения, резервного фонда, фонда накопления, других фондов. В случае, когда полностью устранить превышение использованной прибыли над полученной невозможно, счет использования прибыли отчетного года закрывается в корреспонденции со счетом убытков отчетного года, и эта сумма отражается в отчете о прибылях и убытках (форма № 102) как «Сумма, списанная с субсчета 70501 и отнесенная на убытки».

Если в балансе присутствуют остатки одновременно по двум парным счетам (и прибыль, и убыток), то счет «Прибыль отчетного года» закрывается  в корреспонденции со счетом «Убытки  отчетного года».

После проведения заключительных оборотов остаток средств на счете  «Прибыль отчетного года» переносится  на счет «Прибыль предшествующих лет», а остаток счета «Убытки отчетного  года» -- на счет «Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается путем  отнесения в дебет суммы остатка, числящегося на счете в корреспонденции  со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Убыток, как результат  финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием  учредителей (акционеров) банка.

Финансовый результат, полученный на счете 703 «Прибыль», пока не отражает реальный итог деятельности коммерческого  банка, хотя существующий порядок формирования прибыли в банках и устраняет  один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что  в течение года на счете прибылей и убытков одновременно происходил процесс накопления и использования  прибыли, что не позволяло правильно  оценивать конечный результат деятельности банка.

В настоящее время процесс  накопления прибыли происходит отдельно от ее использования, и прибыль предыдущего  периода не включается в прибыль  отчетного периода (т. е. результаты, полученные банком ранее, отделены от текущих показателей его работы). На счете «Прибыль отчетного года» (который открывается каждый год  заново) она накапливается, а на счете  «Использование прибыли отчетного  года» -- расходуется. В результате использование прибыли в отчетном году не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли следующего за ним года. Тем не менее устранение указанного недостатка в порядке формирования прибыли пока еще не дает основания считать, что ее содержание отвечает требованиям международных стандартов.

На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат как в бухгалтерском балансе, так и в отчете о прибылях и убытках банка по форме № 0409102. Безусловными достоинствами этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от проведения однородных операций. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитичной.

Вместе с тем указанная  форма отчетности пока не отражает ни экономической последовательности формирования конечных финансовых результатов  коммерческого банка, ни реального  итога его деятельности. Более  того, отражение финансовых результатов  в бухгалтерском балансе российских банков (представляющем собой оборотную  ведомость) происходит на счетах раздела  Результаты деятельности» (при этом в состав раздела входят активные и пассивные счета), в то время  как согласно МСФО прибыль относится  к собственным средствам (капиталу) банка.

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение в ней ряда методологических недостатков, а также  повышение ее аналитичности и содержательности, пока не полностью удовлетворяет предъявляемым к ней современным требованиям и международным стандартам.

Вторым видом финансовой отчетности, которая в большей  степени предназначена для внешних  пользователей (отечественных и  зарубежных), для оценки ими финансового  состояния кредитной организации, с которой они вступают в деловое  партнерство, является публикуемая  отчетность. Она, так же как и традиционная отчетность, включает в себя две  формы -- бухгалтерский баланс (публикуемую форму № 0409806) и отчет о прибылях и убытках (публикуемую форму № 0409807) Анализ процентной политики коммерческого банка: учебное пособие. / Под ред. Батраковой Л.Г. - М.: Логос, 2002. - 152 с. - с. 102..

В отличие от традиционного  бухгалтерского баланса банка, представляющего, по своей сути, ведомость остатков по счетам первого и второго порядка, в основе построения публикуемого баланса  лежит группировка статей отчета, осуществляемая в следующем разрезе: активы, обязательства и собственные  средства. При этом активы группируются по степени убывания их ликвидности, а пассивы -- по мере их востребования (погашения), что соответствует принятым в западных странах принципам составления отчетности.