Управление затратами

-         изменение прибыли предприятия  при изменении переменных издержек

составляет 38,65%;

-         увеличение объема реализации  продукции на 10% приводит к росту

прибыли предприятия на 13,66%;

-         из числа рассмотренных факторов  наименьшее влияние на результат

оказывает изменение уровня постоянных издержек. 10% изменение этих расходов

приводит к пропорциональному  изменению результата (на те же 10%).

С помощью операционного  анализа выявлена и взаимосвязь  факторов цены и

переменных издержек с  изменениями объема реализации:

-         при снижении цены на 10% предприятие  ОАО «Электроагрегат» должно

увеличить объем реализации на 55,38%, чтобы компенсировать потерю дохода, а

при увеличении цены на 10% можно  сократить объем реализации на 27,69% без

негативных последствий  для финансовых результатов предприятия;

-         для компенсации роста переменных  издержек на 10% предприятие должно

добиться увеличения объема реализации на 32%, при снижении уровня переменных

издержек можно сократить  объем реализации на 22,033%.

    

    

                                ЗАКЛЮЧЕНИЕ                               

Под затратами предприятия  понимается сумма средств, израсходованных  в целях

обеспечения реализации продукции  и получения доходов.

Для эффективного управления затратами на предприятии/и ОАО  «Электроагрегат» в

ходе проведенного исследования удалось сделать следующие выводы и

предложения.

1.          При анализе структуры себестоимости  продукции по элементам затрат

в 2001 году было выявлено, что  наибольший удельный вес в себестоимости

занимают  такие статьи, как «сырье и материалы» и «Прочие  затраты». Для

снижения затрат по первой статье руководству предприятия  можно

порекомендовать закупать сырье  и материалы у иных поставщиков, то есть

необходимо найти поставщиков, которые будут поставлять сырье  и материалы по

более низким ценам. А для  снижения статьи «Прочие затраты» необходимо

увеличить выпуск продукции.

2.          При применении инструментов операционного анализа (порог

рентабельности, запас финансовой прочности и сила воздействия  операционного

рычага) в управлении затратами  предприятия было установлено, что  в первую

очередь необходимо разграничить затраты предприятия на постоянную и

переменную часть. Для  этого был использован метод  наименьших квадратов, так

как он является самым точным.

3.          Далее были рассчитаны основные  показатели операционного анализа

деятельности предприятия.

4.          Затем с помощью операционного  анализа удалось выявить

чувствительность прибыли  предприятия к 10-процентным изменениям основных

элементов операционного  рычага и выяснить, что:

-         повышение цены на 10% увеличивает  прибыль на 52,32%, а

соответствующее снижение цены ухудшает результат на 52,32%;

-         изменение прибыли предприятия  при изменении переменных издержек  на

10% составляет 38,65%;

-         изменение уровня постоянных  издержек на 10% приводит к

пропорциональному изменению  результата (на те же 10%);

-         увеличение объема реализации  продукции на 10% приводит к росту

прибыли предприятия на 13,66%.

5.          С помощью операционного анализа  выявлена и взаимосвязь факторов

цены и переменных издержек с изменениями объема реализации:

-         при снижении цены на 10% предприятие  должно увеличить объем

реализации на 55,38%, чтобы  компенсировать потерю дохода, а при  увеличении

цены на 10% можно сократить  объем реализации на 27,69: без негативных

последствий для финансовых результатов предприятия;

-         для компенсации роста переменных  издержек ни 10% предприятие должно

добиться увеличения объема реализации на 32%; при снижении уровня переменных

издержек можно сократить  объем реализации на 22,033%.

6.          Для повышения эффективности  деятельности рассматриваемого

предприятия необходимо провести оптимизацию ассортимента выпускаемой

продукции, так как на предприятии  наблюдается снижение объемов реализованной

продукции.

Для эффективного управления затратами руководства предприятия  можно

порекомендовать ввести на предприятии  систему учета затрат по методу «Директ-

костинг», так как это позволит точнее разграничить затраты на постоянные и

переменные и даст возможность  более точно устанавливать при  изменении цены,

переменных и постоянных издержек.

                     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                    

1.     Ананькина Е.А., Данилочкина Н.Г.

Управление затратами. –  М.: изд-во ПРИОР, 1998 –64с.

2.     Быкова Е.В.

Операционный финансовый менеджмент // Финансы. – 1997. - №12.- с.10-13.

3.     Зайцев Н.Л.

Экономика промышленного  предприятия. – М.: Инфра-М. – 1998. – 335с.

4.     Карпова Т.П.

Управленческий учет: Учебник  для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2000. –350с.

5.     Керимов В.Э,, Комарова Н.Н.

Организация управленческого  учета по системе «Директ-Костинг» // Аудит и

финансовый анализ, - 2001. - №2. – с.90-91.

6.     Козлова Е.П.

Калькулирование себестоимости способом суммирования затрат // Главбух. –

1998. – с.11-24.

7.     Кондратова И.Г.

Основы управленческого  учета – М.: Финансы и статистика, 1998. – 144с.

8.     Крейнина М.Н.

Финансовый менеджмент / Уч. Пособ. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998.

– 304с.

9.     Ларионов А.Д.

Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: «ПРОСПЕКТ», 1998. – 392 с.

10.  Мюллендорф Р., Карренбауэр М.

Производственный учет. Снижение и контроль издержек. Обеспечение  их

рациональной структуры / пер. с нем. – М.: ФБК Пресс, 1996. – 260с.

11.  Новиков В.Г.

Анализ соотношения «затраты – объем - прибыль» // Менеджмент в  России и за

рубежом. – 2000. - №4. – с.120-137.

12.  Оганян К.И., Починок  А.П.

Формирование себестоимости  в 1999 году. – М.: Главбух, 1999. –144с.

13.      Практикум  по финансовому менеджменту учебно-деловые  ситуации, задачи

и решения. / Под ред. Академика  АМИР Е.С. Стояновой. М.: Перспектива 1997г.

14.  Раицкий К.А.

Экономика предприятия: Учебник  для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-

внедренческий центр «Маркетинг», 2000. – 696с.

15.  Савицкая Г.В.

Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: 3-Е изд. –  Мн.: ИП

«Экоперспектива», «Новое знание», 1999 – 498с.

16.  Уткин Э.А.

Финансовый менеджмент. Учебник  для вузов. – М.: Издательство «Зерцало», 1998.

– 272с.

17.      Финансовый  менеджмент – руководство по  технике эффективного

менеджмента. – М.: «Трансполитиздат», 1993. –292с.

18.       Финансовый  менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С.

Стояновой. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 1997. –

574с.

19.      Чернов  В.А.

Управленческий учет и  анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И.

Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 320с.

20.  Шевченко Н.С., Черных  А.Ю., Тиньков С.А., Кузьбожев Э.Н.

Управление затратами, оборотными средствами и производственными  запасами:

Учебно-методическое пособие / Под ред. д-ра экономических наук, проф. Э.Н.

Кузьбожева: Курск. гос. техн. ун-т, Курск, 2000. – 154с.

    

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

     

Приложение А

 

Таблица 6

 

     Определение  коэффициентов и результаты расчетов (для цеховых расходов)    

     Месяц Объем произ-ва Х, (шт.) 

 

 

(шт.) Цехов. расходы У, (руб.) 

 

 

(руб.)  

()2 

()*

 

()

2000г.      

Январь 1659,36 149 2014462 170723 22201 25384825

Февраль 1689.03 178 1917346 73606 31684 13128471

Март 1740,07 229 1881016 37276 52441 8551318

Апрель 1640,2 130 1759645 -84093 16900 -10892676

Май 1549,14 -38 1688407 410667 1444 15798376

Июнь 1478 -33 1688655 -155084 1089 5066601

Июль 1729,4 219 1916406 72666 47961 15894354

Август 1528,7 18 1632755 -210983 324 -3804038

Сентябрь 1353,8 -157 1755666 -88073 24649 13816024

Октябрь 1830 319 1957939 114199 101761 36467335

Ноябрь 1620,9 110 1691742 -151997 12100 -16754645

Декабрь 1702,5 192 2472771 629031 36864 120667168

2001г.      

Январь 1271,7 -239 2118000 274260 57121 -65539962

Февраль 1192,2 -219 1976500 132760 47961 -29012088

Март 1418,5 -92 3247800 140406 8464 -129257782

Апрель 1867,3 357 2799700 -1563839 127449 -559057086

Май 1589,6 79 2327100 483360 6241 38161288

Июнь 1149,38 -361 2452700 608960 130321 -220011234

Июль 1460,8 -50 2290500 446760 2500 -22284399

 

 

     Месяц Объем произ-ва Х, (шт.) 

 

 

(шт.) Цехов. расходы У, (руб.) 

 

 

(руб.)  

()2 

()*

 

()

Август 1552.65 43 1570697 -273042 1849 -11795445

Сентябрь 726,85 -784 1191731 -652008 614656 511070193

Октябрь 2250,36 740 1747909 -95830 547600 -70884855

Ноябрь 2158 647 1956592 112852 418609 73052621

Декабрь 2195 684 2639258 795518 467856 544397072

Итого 54384  66374632  4193193 1358605909

Среднее 1511  1843740   

 

 

    

Приложение Б

 

Таблица 7

 

Определение коэффициентов  и результаты расчетов (для общефабричных  расходов)

     Месяц Объем произ-ва Х, (шт.) 

 

 

(шт.) Общез. расходыУ, (руб.) 

 

 

(руб.)  

()2 

()*

 

()

2000г.      

Январь 1659,36 149 1076895 -234321 22201 34841284

Февраль 1689,03 178 1062931 -248285 31684 44284225

Март 1740,07 229 1426044 114827 52441 26341398

Апрель 1640,2 130 990129 -321088 16900 -41590549

Май 1549,14 -38 886527 -424689 1444 -16337823

Июнь 1478 -33 893597 -417619 1089 13643629

Июль 1729,4 219 1077978 -233238 47961 -51016318

Август 1528,7 18 1290422 -20794 324 -374933

Сентябрь 1353,8 -157 1204277 -106940 24649 16775699

Октябрь 1830 319 1299846 -11371 101761 3631133

Ноябрь 1620,9 110 1307872 -3344 12100 -368710

Декабрь 1702,5 192 2635777 1324559 36864 254090317

2001г.      

Январь 1271,7 -239 1259422 -51795 57121 12377535

Февраль 1192,2 -219 2138193 826975 47961 -180719038

Март 1418,5 -92 940595 -370622 8464 34119484

Апрель 1867,3 357 1207521 -103696 127449 -37070344

Май 1589,6 79 644035 -667181 6241 -52673992

Июнь 1149,38 -361 688434 -622782 130321 225005078

Июль 1460,8 -50 1186128 -125088 2500 6239422

 

 

    

    

     Месяц Объем произ-ва Х, (шт.) 

 

 

(шт.) Цехов. расходы У, (руб.) 

 

 

(руб.)  

()2 

()*

 

()

Август 1552.65 43 1823733 512515 1849 22140687

Сентябрь 726,85 -784 1622023 310806 614656 243622511

Октябрь 2250,36 740 2344998 1033780 547600 764677215

Ноябрь 2158 647 2211016 899798 418609 582466737

Декабрь 2195 684 3139117 1827900 467856 125088692

Итого 54384  46407824  4193193 3497347553

Среднее 1511  1289106   

 

 

    

    

                                                             Приложение В

                                                                       Таблица 8

 Ключевые показатели  операционного анализа деятельности  предприятия за 2001 год 

     Месяц 

Выручка от реал. прод-ии

 

(т.р.) 

Объем произ-ва

 

(шт.) 

Матери-альные

 

затраты

 

(т.р.) 

Перемен. расходы

 

(т.р.) 

Постоян-ные

 

расходы

 

(т.р.) 

Валовая маржа

 

(т.р.) 

При-быль

 

(т.р.)

Я 13192 1272 8780 10253 1383 2939 1555

Ф 12126 1292 7879 9376 1383 2750 1366

М 12636 1418 8155 9798 1383 2838 1454

А 17325 1868 13219 15383 1383 1942 558

М 14471 1589 9094 10935 1383 3536 2152

И 11617 1149 6592 7924 1383 3693 2309

И 13331 1461 8157 9849 1383 3482 2098

А 14303 1554 8482 10281 1383 4022 2638

С 10596 727 5067 5909 1383 4687 3303

О 33878 2250 19710 22317 1383 11561 10177

Н 34663 2158 24730 27229 1383 7434 6050

Д 49114 2195 33508 36050 1383 13063 11680

Итого 237252 18934 153376 175303 16601 61949 45348

 

 

    

 НАВЕРХ