Факторный анализ прибыли

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов:

• изменения объема реализации;
• изменения структуры реализации;
• изменение отпускных цен на реализованную продукцию;
• изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
• изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

 Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции:

ΔР = Р₁ — Р₀,

где Р₁ — прибыль отчетного года; Р₀ — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР₁):

ΔР₁ = N^p₁ — N^p_1,0 = Σp₁q₁ — Σp₀q₁,

где N^p₁ = Σp₁q₁ — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – цена изделия; q – количество изделий); 

 N^p_1,0 = Σp₀q₁ — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР₂) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

ΔР₂ = Р₀К₁ — Р₀ = Р₀(К₁ — 1),

где Р₀ — прибыль базисного года;

К₁ — коэффициент роста объема реализации продукции.

К₁ = S_1,0/S₀

где S_1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года; 

S₀ — себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (ΔР₃):

ΔР₃ = Р₀(К₂ — К₁₎,

где К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам К₂ = N^p_1,0/N^p₀, где N^p_1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

N^p₀ — реализация в базисном году.

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР₄):

ΔP₄ = S_1,0 - S₁,

где  S_1,0  - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S₁  - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР₅):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР₆).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли  от реализации за отчетный период, что  выражается следующей формулой:

ΔP = P₁ – P₀ = ΔP₁ + ΔP₂ + ΔP₃ + ΔP₄ + ΔP₅ + ΔP₆

или

где ΔP – общее изменение прибыли; ΔP_i – изменение прибыли за счет i-го фактора.

 

Раздел 2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции на примере ООО «Фламинго»

 

§ 2.1.  Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Фламинго» создано в соответствии с Гражданским Кодексом и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Генеральным директором и единственным учредителем данного общества является Попов Ивана Николаевич действующего на основании Устава.

ООО «Фламинго» является коммерческой организацией. Данная организация имеет расчетный и другие банковские счета в банках «Россельхозбанк» и «Сбербанк».

Общество обладает общей  правоспособностью: оно вправе совершать  сделки, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

Организация имеет круглую  печать, бланки и штампы со своим  наименованием, собственную эмблему, фирменное наименование, товарный знак.

Юридический адрес ООО  «Фламинго»: 677000, Российская Федерация Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Лермонтова 12.

Основной деятельностью общества с ограниченной ответственностью «Фламинго» является: розничная продажа продуктов питания.

ООО «Фламинго» является плательщиком единого налога на вмененный доход.

 

§ 2.2.  Общая оценка аналитических показателей организации  

Аналитические  показатели  отражают объем, уровень и экономическую эффективность производственных, финансовых и хозяйственных процессов деятельности организации, как в целом, так и по отдельным направлениям.

Аналитические показатели могут быть получены непосредственно из плановых, учетных, отчетных источников информации, а также в результате их сочетания, преобразования и обработки.

В содержании показателей выражается экономическая сущность изучаемых процессов, а в числовом значении – их конкретное измерение. Например, содержанием показателя «выручка от продаж» является объем продукции, отгруженной покупателям (либо объем выполненных и сданных заказчикам работ, либо объем оказанных услуг), а числовыми значениями – сумма этой выручки, данные о ее динамике, проценты выполнения плана и т.д.

Аналитические показатели классифицируются следующим  образом:

• по содержанию;
• способу выражения;
• широте использования;
• характеру применения.

1. По содержанию  показатели делятся на две группы.

1.1. Количественные  показатели. Они характеризуют размер, величину хозяйственных процессов  и изменения, происходящие в  них. К таким показателям относятся,  например, выручка от продаж, численность  работников, количество машин, станков  и т.д.

1.2. Качественные показатели. Они отражают существенные особенности хозяйственных процессов, их экономическую эффективность и целесообразность. К ним относятся, например, себестоимость продукции, производительность труда, рентабельность.

Качественные  и количественные показатели не изучаются отдельно, так как они взаимосвязаны и взаимозависимы. Так, объем продукции (количественный показатель) может быть представлен как произведение среднесписочной численности рабочих (количественный показатель) и средней выработки одного рабочего (качественный показатель). Можно привести и другой пример: увеличение объема выпуска продукции (количественный показатель) при прочих равных условиях ведет к снижению себестоимости (качественный показатель) за счет уменьшения доли условно-постоянных расходов на единицу продукции.

2. По способу  выражения показатели можно разделить  на две группы.

2.1. Абсолютные (объемные) показатели. Они отражают  определенную совокупность производственных, финансовых и хозяйственных процессов,  характеризующую одновременно их объем, структуру и качественные особенности.

В зависимости  от применяемых измерителей абсолютные показатели могут быть натуральными, трудовыми, стоимостными (денежными). Так, объем выпуска продукции может  быть измерен в натуральных (тонны, кубометры, килограммы, метры, штуки), трудовых (нормо-часы), денежных единицах.

В зависимости  от порядка исчисления абсолютные показатели могут быть интервальными, моментными, среднехронологическими.

Интервальные  показатели характеризуют величину процесса или его результат за определенный отрезок времени – день, месяц, квартал, год, например выручка от продаж за сентябрь отчетного года.

Моментные показатели отражают величину хозяйственных ресурсов на определенную дату, например остаток  по счету «Материалы» на балансовую дату.

Среднехронологические показатели отражают средний размер ресурсов за определенный период времени, например среднесписочная численность  персонала за год, среднегодовая  стоимость основных фондов.

Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Фламинго» за 2009 на основании бухгалтерского баланса (Приложение А).

В таблице 2.2, приведена  оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости данного предприятия.

 

 

 

Таблица 2.2 – Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости (тыс. руб.)

Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец года	Изменение (+, - )
1	2	3	4	5
1. Источники формирования  собственных оборотных средств  (собственный капитал)	СК	4613,34	5125,32	+511,98
2. Внеоборотные активы	ВА	3059,46	3509,34	+449,88
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1 –стр.2)	СОС	1553,88	1615,98	+62,1
4. Долгосрочные обязательства	ДО	718,98	1040,52	+321,54
5. Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников  формирования запасов (стр. 3 + стр.4)	СД	2272,86	2656,5	+383,64
6. Краткосрочные заемные  средства	КЗС	218,04	215,28	-2,76
7. Общая величина основных  источников формирования запасов  (стр.5 + стр.6)	ОИ	2490,9	2871,78	+380,88
8. Величина запасов	З	1588,38	1725	+136,62
9. Излишек (+), недостаток (–) собственных оборотных средств (стр.3 – стр.8)	∆СОС	-34,5	-109,02	+74,52
10. Излишек (+), недостаток (–) общей величины основных  источников формирования запасов  (стр.7 – стр.8)	∆ОИ	+902,52	+1146,78	+244,26
11. Трехкомпонентный показатель  типа финансовой устойчивости	∆СОС S ∆СД ∆ОИ	{0, 0, 1}	{0, 0, 1}

 

1) СК на начало года = итог по разделу капитал и  резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов = 4494, 66 тыс. руб. + 48,3 тыс. руб. + 70,38 тыс.  руб. = 4613,34 тыс. руб.

СК на конец года = 5005,26 тыс. руб. + 59,34 тыс. руб. + 60,72 тыс. руб. = 5125,32 тыс. руб.

2) СОС на начало  года = СК – ВА = 4613,34 тыс. руб.  – 3059,46 тыс. руб. = 1553,88 тыс. руб.

СОС на конец года = 5125,32 тыс. руб. – 3509,34 тыс. руб. = 1615,98 тыс. руб.

3) СД на начало года = СОС + ДО = 1553,88 тыс. руб. + 718,98 тыс. руб. = 2272,86 тыс. руб.

СД на конец года = 1615,98 тыс. руб. + 1040,52 тыс. руб. = 2656,5 тыс. руб.

4) ОИ на начало года = СД + КЗС = 2272,86 тыс. руб. + 218,04 тыс.  руб. =    2490,9 тыс. руб.

ОИ на конец года = 2656,5 тыс. руб. + 215,28 тыс. руб. = 2871,78 тыс. руб.

5) ∆СОС на начало  года = СОС – З = 1553,88 тыс. руб.  – 1588,38 тыс. руб. =          -34,58 тыс. руб.

∆СОС на конец года = 1615,98 тыс. руб. – 1725 тыс. руб. = -109, 02 тыс. руб.

6) ∆ СД на начало  года = СД – З = 2272,86 тыс. руб. – 1588,38 тыс. руб. =             684,48 тыс. руб.

∆ СД на конец года = 2656,5 тыс. руб. – 1725 тыс. руб. = 931,5 тыс. руб.

7) ∆ОИ на начало  года = ОИ – З = 2490,9 тыс. руб.  – 1588,38 тыс. руб. =          902,52 тыс. руб.

∆ОИ на конец года = 2871,78 тыс. руб. – 1725 тыс. руб. = 1146,78 тыс. руб.

8) Трехкомпонентный показатель  типа финансовой устойчивости:

S = {S(∆СОС), S(∆СД), S (∆ОИ)},

где функция определяется следующим образом:

S(х) =     1, если х ≥ 0;

               0, если х ≤ 0.

S(х) на начало года = {S(∆СОС), S(∆СД), S (∆ОИ)} = {S(-34,58 тыс. руб.), S(684,48 тыс. руб.), S(902,52 тыс. руб.)} = {0, 1, 1} → нормальная устойчивость.

S(х) на конец года = {S(-109, 02 тыс. руб.), S(931,5 тыс. руб.),                            S(1146,78 тыс. руб.)} =  {0, 1, 1}→ нормальная устойчивость.

Данные таблицы 2.2 показывают, что наличие собственных оборотных средств и общая величина основных источников формирования запасов за анализируемый период увеличились на 62,1 тыс. руб. и на 380,88 тыс. руб. соответственно. Как на начало, так и на конец года имеется недостаток собственных оборотных средств, который увеличился на 74, 52 тыс. руб.  и составил на конец года 109,02 тыс. руб. Величина запасов покрывается общими источниками их формирования: излишек источников на начало года составил 902,52 тыс. руб., а на конец года - 1146,78 тыс. руб. Трехкомпонентный показатель характеризует нормальную финансовой состояние (второй тип финансовой устойчивости). Для повышения финансовой устойчивости необходимо: увеличить величину собственных источников формирования запасов и оптимизировать уровень запасов.

В следующей таблице 2.2.1, приведена оценка относительных показателей финансовой устойчивости организации.