Анализ рентабельности отдельных видов изделий

23. Анализ рентабельности  отдельных видов изделий.

Рентабельность отдельных  видов изделий (их доходность, прибыльность) обеспечивается тем, что за счет выручки от продажи этой продукции предприятие не только покрывает затраты на ее производство и реализацию, но и получает определенную долю чистого дохода. Рентабельность каждого изделия — это в конечном счете рентабельная работа предприятия в целом.

Анализ рентабельности каждого  вида изделия начинается с определения  ее уровня. В отличие от рентабельности всего предприятия, которая представляет собой отношение прибыли к производственным фондам, рентабельность изделия исчисляется как отношение прибыли от этого изделия ко всем затратам на его производство (себестоимости). Анализ рентабельности отдельных видов изделий включает в себя также сопоставление плановых и фактических показателей рентабельности изделий за отчетный период и выявление причин, вызвавших отклонения от плана. Это дает возможность определить и степень эффективности работы предприятия в целом в отчетном периоде.

Изменение уровня рентабельности изделий зависит как от внутренних, так и от внешних факторов. При  анализе необходимо учесть, прежде всего, внутрихозяйственные факторы, влияющие на повышение рентабельности отдельных видов изделий: снижение себестоимости производства и реализации, рост производительности труда, лучшее использование основных и оборотных средств и пр. Необходимо выявить и внешние факторы, повлиявшие на изменение рентабельности отдельных видов изделий: снижение оптовых цен на выпускаемую продукцию, повышение оптовых цен на сырье и вспомогательные материалы и т. д.

Анализ рентабельности по факторам при планировании рентабельности отдельных видов изделий особенно важен в настоящее время в связи с пересмотром оптовых цен. Новые цены должны будут возмещать затраты на производство и реализацию отдельных видов изделий и обеспечивать нормальную прибыль, а этого можно будет достигнуть только в том случае, если расчеты цен будут включать экономически обоснованный уровень рентабельности.

Рентабельность отдельных  видов изделий зависит от:

* уровня продажных цен,

* от уровня себестоимости  продукции.

Анализ осуществляется в следующей последовательности.

Определяют уровень рентабельности реализации по плану, фактически за отчетный год, за предыдущий год. Затем определяют объект анализа: из фактического уровня рентабельности за отчетный год следует  вычесть плановый уровень рентабельности за отчетный год.

На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следующие факторы:

1. Изменение структуры  и ассортимента продукции приводит  к увеличению рентабельности  реализованной продукции (работ,  услуг). Для этого необходимо определить:

а) рентабельность реализации за предыдущий год. Величина прибыли  рассчитана исходя из объема, структуры, цен и себестоимости предыдущего года.

Rпродаж(оборота) пред, года = = 17 080 / 115 600 х 100% = 14,78%.

б) рентабельность реализации, рассчитанную при величине прибыли, которая определяется исходя из объема и структуры отчетного года, но себестоимости и цены предыдущего года.

Rпродаж(оборота)qф. спред. zпред. = = 16 860 / 107 500 х 100% = 15,68%.

В результате изменения структуры  и ассортимента продукции рентабельность увеличилась на 0,9% (15,68%-14,78%).

2. Изменение себестоимости.  Для этого необходимо определить  рентабельность, исходя из себестоимости  отчетного и предыдущего года, т. е. объем и структура реализованной  продукции отчетного года, себестоимость отчетного года, а цены предыдущего года, т. е. необходимо исключить влияние изменения цен.

Rпродаж(оборота)с/с = (18 340 - 880) / 108 380 х х 100% = 16,11%.

В результате изменения себестоимости рентабельность реализованной продукции повысилась на 0,43% (16,11%-15,68%).

3. Изменение уровня цен.  Уровень рентабельности определяется  при прибыли, исчисленной при  объеме, структуре, себестоимости  и ценах отчетного года.

Rпродаж(оборота)z = 18 340 / 108 380 х 100% = 16,92%.

В результате изменения (увеличения) цены рентабельность увеличилась на 0,81% (16,92% -- 16,11%).

Совокупное влияние факторов составило 2,14% (+0,9%+ 0,43%+ 0,81%).

Полученные результаты свидетельствуют  о том, что план по уровню рентабельности перевыполнен вследствие роста среднего уровня цен и удельного веса более  рентабельных видов продукции в  общем объеме реализации. Затем необходимо сделать факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

Анализ рентабельности выпуска  отдельных видов продукции осуществляется на основе данных плановых и отчетных калькуляций. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит  от средне реализационных цен и себестоимости  единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок  по каждому виду продукции.

Для анализа используем аналитическую табл. 1.

 

Таблица 1 Анализ факторов на уровень рентабельности

Виды продукции	Выпуск продукции, тыс. руб.	Рентабельность в процентах к стоимости
	В оптовых ценах без  НДС и акцизов	Себестоимость	Прибыль
		План	Факт.	План	Факт.	План	Факт.
А	32400	28700	28240	3700	4160	11,42	12,84
Б	13800	12900	12800	900	1000	6,52	7,25
В	46600	35240	34480	11320	12 120	24,29	26,01
Г	15600	14400	14200	1200	1400	7,69	8,97

 

 

Рентабельность выпуска  отдельных видов продукции колеблется вследствие различий материальных и  трудовых затрат по изготовлению. По всем видам изделий рентабельность возросла. В процессе анализа необходимо выяснить количественное влияние факторов цен и себестоимости на низкий уровень рентабельности по изделиям Б и Г и определить пути снижения и роста рентабельности.

Для выявления количественного  влияния факторов цен и себестоимости  по каждому изделию необходимо исчислить  условный показатель рентабельности при  отчетной цене и плановой (базисной) себестоимости.

Например, по изделию Е - (14 200 - 12 900) / 14 200 х 100% = 9,15%. Увеличение продажной цены привело к увеличению уровня рентабельности на 2,63% (9,15% - 6,52%), а повышение себестоимости снизило рентабельность на 1,9% (7,25% - 9,15%).

Для оценки динамики уровней рентабельности товарного выпуска отдельных видов продукции необходимо по видам продукции фактические показатели отчетного года сопоставить с фактическими показателями за ряд предшествующих лет, что позволит определить тенденцию рентабельности изделий, а следовательно, и фазу жизненного цикла продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача вариант 23.  Бухгалтерский баланс

Показатель	Код показателя	Сумма, тыс. руб.
		2007	2008	2009
1	2	3	4	5
I. Внеоборотные активы	190	5662.8	6068.7	6916.8
Нематериальные активы	110	26.4	-	118.8
Основные средства	120	5636.4	6058.8	5266.8
Незавершённое строительство	130	-	-	1214.4
Долгосрочные финансовые вложения	140	3.3	3.3	3.3
Отложенные налоговые активы	145	-	2	31
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	211.2
II. Оборотные активы	290	86215.8	100551	98052.9
Запасы	210	19770.3	28554.9	31422.6
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	220	10388.4	8629.5	4204.2
Дебиторская задолженность, краткосрочная	240	54954.9	60234.9	51291.9
Денежные средства	260	1105.5	3135	11015.4
БАЛАНС	300	91878.6	106619.7	104850.9
III. Капитал и резервы	490	41642.7	89631.3	94449.3
Уставный капитал	410	165	33165	33165
Нераспределённая прибыль	470	41477.7	56466.3	61284.3
IV. Долгосрочные обязательства	590	9956.1	280.5	310.2
Займы и кредиты	510	9900	16.5	-
Отложенные налоговые обязательства	515	56.1	264	310.2
V. Краткосрочные обязательства	690	40279.8	16707.9	10091.4
Кредиторская задолженность	620	40279.8	16707.9	10091.4
БАЛАНС	700	91878.6	106619.7	104850.9

Проанализируем ликвидность  баланса

А 1	П1	А2	П2
2007 год-1105.5	2007 год-40279.8	2007 год-54954.9	2007 год-0
2008 год-3135	2008 год-16707.9	2008 год-60234.9	2008 год-0
2009год-11015.4	2009 год-10091.4	2009 год-51291.9	2009 год-0
А3	П3	А4	П4
2007 год-30158.7	2007 год-9956.1	2007 год-5662.8	2007 год-41642.7
2008 год-37184.4	2008 год-280.5	2008 год-6068.7	2008 год-89631.3
2009 год-35626.8	2009 год-310.2	2009 год-6916.8	2009 год-94449.3

 

Ликвидность баланса соблюдается, если есть соответствие

А1>=П1 соблюдается только в 2009 году

А2>=П2 соблюдается весь исследуемый период 2007-2009 гг.

А3>=П3  соблюдается весь исследуемый период.

А4>=П4 не соблюдается весь исследуемый период.

Поскольку в случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному соотношению, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличаются от абсолютной.

Одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо  если совокупность первых трех групп  активов больше (или равна) суммы  первых трех групп пассивов баланса (т.е. [А1 + A2 + А3] >= [П1 + П2 + П3]), то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертую группу активов (т.е. А4 =<П4).

Рассчитаем общую платежеспособность предприятия:

Кос = СКО/ОбА,

где СКО – сумма источников собственного капитала;

ОбА – сумма оборотных активов.

Кос2007 = 41642.7/86215.8 = 0.48;

Кос 2008 = 89631.3/100551 = 0.89;

Кос 2009 = 94449.3/98052.9 = 0.96.

Таким образом, коэффициент  обеспеченности собственными средствам  или общей платежеспособности находится в нормативном состоянии (˂0.1).

Оценим финансовую независимость  предприятия по коэффициентам автономии  и финансовой устойчивости.

К автономии = СК/Сумму активов,

Ка2007 = 41642.7/91878.6 = 0.45;

Ка2008 = 89631.3/106619.7 = 0.84;

Ка2009 = 94449.3/104850.9 = 0.90.

Таким образом, отметим, что  коэффициент автономии находится в нормативном состоянии(0.4-0.6),т.е. у предприятия достаточно собственных средств, что иметь устойчивое положение.

К фин. независимости = Заемные  средства/СК,

где СК – собственный  капитал.

Кфн2007= 9956.1/41642.7 = 0.23;

Кфн2008 = 280.5/89631.3 = 0.003;

Кфн2009 = 310.2/94449.3 = 0.003.

Таким образом, я можно  отметить, что коэффициент финансовой независимости ниже нормативного значения (0.5), что говорит о необходимости для предприятия наращивать свой собственный капитал.