Аудиторлардың кәсіби этика кодексі

           Аудиторлардың кәсіби этика кодексі

ЖОСПАР

1. Аудиторларға этика кодексі .

2. Басқа елдердің этикалық нормалары

3.Қорытынды

      Аудитор қызметіне міндетті талаптар мен шектеулерді бірқатар заңнамасында айқындалады. Олар аудит мамандығының құқықтық негіз болып табылады. Ресей Есеп палатасының біріктіреді, Community аудиторларға және олардың ұйымдары қатаң аудиторлармен құқықтық, сонымен қатар этикалық нормаларды ғана емес қамтамасыз ету, жоғары адамгершілік сапасы аудиторлар мен кеңесшілерді келтіру, елдің аудит жақсарту үшін жасалған кәсіби және адами мінез-құлық.

      Этика - адам мінез-құлық моральдық нормалар жүйесі, немесе кез келген мемлекеттік немесе кәсіби топ. 1996 жылдың қазанында , орыс аудит палатасы Президиумының Кәсіби этика кодексін мақұлдады Ол ұзақ медициналық этика сияқты нәрсе белгілі болды және аудитордың функциялары дәрігер функциялары салыстыруға болады, бірақ аудитор тиімді әсерлерін объектісі адам мен кәсіпорын (ұйым) болып табылады Аудиторлар палатасы біріктірді. Бұл аудиторлардың кәсіби этикасы 1996 кодексі бірін і орыс тарихында пайда, Ресей жылғы 4 желтоқсандағы аудит палатасының жалпы отырысында бекітілді. Оны қолдану бірегей және ерекше тәртібі өзі. Аудиторлар кәсіби мінез-құлық қажетті стандарттарға сай өз еркімен және адал міндеттенеді. Сондықтан, олар білуге ​​ғана емес, сондай-ақ, түсіну керек. Кодекс мынадай этикалық нормаларды көрсетеді:

- жалпы қабылданған моральдық нормалар мен принциптер

- қоғамдық пайыздық

- объективтілік және мұқият аудитория

- аудитордың кәсіби құзыреттілігі

- клиенттердің құпия ақпарат - салық қарым-қатынастар

- кәсіби қызмет үшін төлем

- аудиторлар арасындағы қарым-қатынас

- қарым-қатынас қызметкерлері аудиторлық

- қоғамдық ақпарат және жарнама

- аудитордың сыйыспайтын іс-әрекеттер

- басқа мемлекеттерде аудит қызметі

3-бап (қоғамдық мүдде) «қаржы есептілігінің барлық пайдаланушылардың мүддесіне әрекет емес, жай ғана тұтынушы аудит аудитордың талап етеді. қызмет көрсету (клиент). Клиенттің салықтық, сот және басқа да органдарының мүдделерін қорғау, сондай-ақ басқа да заңды және жеке тұлғалардың қарым-қатынаста, аудитор кез келген заңмен қорғалатын және әділ негіздер мүддесіне риза болуы тиіс. Аудитор кез келген заң немесе әділдік бұзғаны клиенттің мүддесін қорғаған екенін түсінеді болған кезде, ол оларды қорғау «бас тартуға міндетті. Аудитор мен оның клиентi арасындағы объективті таққа, тараптардың келісімі бойынша шешіледі мүдделер жанжалын, тіпті даулы жағдайларды пайда үшінші тарап - қаржы есептілігін пайдаланушылар мен аудитор жұмыс істейді үшін. Пайдаланушылардың көпшілігі аудитордың объективтілігі мен адалдығына сүйенеді, бұл. Сауалдар өте аз ақылы ресми жазасын іздеп, ол қажетсіз немесе пайдасыз қарастыру, ұйымдардың басшылары ден астам төрттен үш аудит үшін олардың қаржылық есептілікті ұсынуға міндетті екенін көрсетеді оған мүдделі емес. Аудитордың кезекші мүдделерін шектеулі нығаюы болуы мүмкін емес клиенттер тапсырыс және оның қызметтеріне ақы төлеуге. Тәуелсіз аудиторлар нарық қатысушыларының арасындағы сенім жолағын көтеру, осылайша өркениетті нарықтық қатынастардың қалыптасуына көмектесіп, қаржылық ақпараттың тұтастығы мен сенімділігін қолдау, коммерциялық ұйымдар арасындағы қалыпты қарым-қатынас ықпал. Бапта 4Kodeksa (объективтілік және мұқият аудитория) жеке жылжуы болдырмау талап , сот және аудитордың пікірі объективтілігін зақымдауы мүмкін сырттан бастап нұқсан келтіретін немесе қысым, оларға әдейі белгілі бір фактілер енгізу еліктіре дәл емес немесе тиеді. Аудиторлардың іс, олардың шешімдері мен қорытындылар басқалардың пікіріне немесе басшылық байланысты мүмкін емес. Объективтілігі принципі сот төрелігіне аудитор талап етеді, адалдық, басқаларға олардың шешімдері қарай жол бермеу үшін, кәсіби қызметтерге қамқорлық көрсету.

           Аудиторлардың жұмысы алаяқтық, теріс немесе бейтарап объективті бағалауды талап етеді бәрінен де кезектен тыс фактілерді бұрын нормативтік құқықтық түрлі түсіндіру қарапайым жағдайларда дейін клиенттермен өте әр түрлі қақтығыстар пайда болады. Өзі бойынша, атап айтқанда, мәселе бойынша аудитор мен клиент көзқарастары бірдей емес жағдай, кәсіби этика мәселесі емес. Ол презентация толық объективтілігі жағдайда клиентке жоғалтқан дилемма алдына кезде фактілерді объективті тұсаукесер астам, Аудитор клиентке немесе оның басшы қысыммен болса қайтарылатыны этикалық проблема ұласатын. Аудиторлық басшылығының аудитордың қысым рұқсат жоқ. Аудитор тек кәсіби стандарттар мен біздің ішкі рәсімдерді басшылыққа алады. Өзі кәсіби этика ережелерін бұзған фактілері қарсы нұқсан талап компанияның басқару. Мұндай заң бұзушылықтар Этика Ресей аудиторлар палатасының Комиссияның немесе оның жергілікті филиалдары рұқсат керек. Тапсырыс берушінің Қысым немесе үшінші тарап, әрине, аудитор этикалық мәселелерді көтереді. Оларды шешу қалай? Біріншіден, сіз клиенттің жағдайын түсіну және кәсіби этикалық стандарттарға жақындастыру мүмкіндігін анықтау керек. Бұл мәселені шешу емес, болса, онда ол сіздің бастығыңыз бен аудиторлық басшысымен талқылады тиіс. Клиенттің өкілдерімен Олардың келіссөздер кәсіби этика нормаларына сәйкес қайшылықты шешуге көмектесу үшін, жағдайға оң ықпал ете алады. Олай болмаған жағдайда, (олардың басшыларының білімі бар) аудиторлық фирма немесе аудитор басшылары клиенттің жоғары сатыдағы жүгінеді. Бас директор, Директорлар кеңесі, тексеру комиссиясы немесе компанияның отырысы, басқа да мекемелер

      Көптеген компаниялар қазір бар, олар бар орнына бұрын қолданыстағы Аудит мекемесінің және ведомстволық бағынысты ұйымдардың және әкімшілік министрлігі кеңсесінің тәуелсіз болуы мүмкін емес. Жаңа ғана тәуелсіз аудитордың еркін таңдау жоққа шығарды. Кейбір журналдар бұрын осы Аудит Office операция еді өнеркәсіп, өндіріс профиліне сәйкес аудиторлық фирмалардың мамандығы туралы пайымдаулар пайда болды. Осы сот шешімдерінің авторлары аудит арасында іргелі айырмашылықтарды түсіну емес, және осындай Quot әкеледі зиян көруге келеді емес өзгертіп . мамандандыру Үйде ұзартқыш; Кәсіби этика алдын-ала партизан аудиторлық қызмет және ұзартқыш үйлесімді емес; аудиторлар. ол қызметтердің көлемі мен сапасына сәйкес төленеді, егер кәсіби қызметтер аудитор үшін төлем, кәсіби этика стандарттарына сай келеді . Бұл қызметтерді, біліктілігі, жұмыс тәжірибесіне, кәсіби билік пен аудитордың жауапкершілігі «күрделілігі, сондай-ақ Жүргізіліп жатқан жұмыстар мен уақыт мөлшеріне байланысты болуы мүмкін. Кодекс шарттар мен келісімдерге жазбаша оларды түзетуге, клиентпен алдын ала кәсіби қызмет үшін ақы төлеу шарттары мен тәртібін көрсету үшін аудитор талап етеді. Кәсіби этика маңызды талабы аудиторлар көзделген қызметтердің жоғары сапасы болып табылады. Жұмысында құзыреті мен тұтастығын үнемі біліктілігін арттыру, білім жоғары деңгейін ұстап тұру. Үкімет шығарылған куәлік сараптама деңгейіне қажеттігін көрсетеді, кәсіби аудитор жарамдылығын растау үшін арналған. Бірақ аудиторлық фирмалардың басшылары жиі жеткілікті дайындықтан жоқ, сертификатталған аудиторлар тап жиі тіпті көмекшісі Аудиторды жұмыс істеуге қабілетті емес болып табылады.

      Басқа елдерде дамыған этикалық есеп стандарттары. 1905 жылы, қоғамдық бухгалтерлер Америка қауымдастығының ұқсас ережелер қабылдауға бірінші кейінірек Chartered қоғамдық бухгалтерлер американдық институты болып өзгертілді. Кейіннен бухгалтерлердің барлық негізгі бірлестіктер кәсіби этика олардың кодтары құрылған және оларға баяндалған мінез-құлық ережелерін орындаңыз., Кәсіби бірлестіктер мүшелері үшін этикалық талаптарды міндетті емес. Бірақ, көптеген кәсіби ұйымдар кәсіби мінез-құлық ережелеріне сәйкестігі туралы жазбаша немесе ауызша баяндама қамтамасыз ету жыл соңында олардың мүшелерін талап етеді. Түрлі кәсіби ұйымдардың этика кодтары құрылымы мен мазмұны бір-бірінен ерекшеленеді. Бірақ жетекші есепке кәсіби бірлестіктердің этикалық стандарттарға Америка Құрама Штаттары, Ұлыбритания және Австралия жарияланған негізгі ұғымдар бірдей болып табылады. АҚШ-та бухгалтерлердің кәсіби деңгейін , Ұлыбритания және Австралия нормативтік талаптарды сақтау және қоғамдық мүдделер үшін жауапкершілік этикасының негізінде бағаланады. Сондықтан, ағылшын тілінде сөйлейтін әлемдегі бухгалтер немесе аудитор әрбір кәсіби ұйым өз коды Chartered қоғамдық бухгалтерлер американдық институтының этика қолда бар Кодекс мынадай адамгершілік нормалар etiki.V болды: - мүш е ұйымдар қызметтік міндеттерін орындау кезінде объективті және тәуелсіз болуы тиіс- мәжбүрлеу, билік және жосықсыз жарнама теріс пайдалана отырып, қамқорлық тыйым;

- жеке дағдыларын қатысуымен рұқсат консультациялар;

- қызметтің жекелеген түрлерін қоспағанда, комиссиялық сату қатысады тыйым (мысалы, компьютерлік қызмет, сондай-ақ Деректерді өңдеу байланысты қызметтер);..

- қатаң бейресми тыйым салынады, мұндай фактілер қорқытып кәсіби этика өрескел бұзғаны ретінде қарастырылады этика

Мақсаты кодексі (1987), Америка Құрама Штаттарының қаржы бухгалтерлер институты - қазіргі уақытқа дейін Осындай басшылық пен осындай ережелер, айыппұл сүйемелдеуімен мүмкін бұзу.

Ақша клиенттерге жарнама және кәсіптік білім беру үшін арналған. Олар өздерін бухгалтер өзін-өзі ынталандыру жасау керек емес дейді, бірақ жоғары сапалы және шеберлікпен барлық жұмыстарды орындауға тиіс. Жарнама қорлағаны тиіс емес. Тіпті бухгалтерлер тамаша кәсіби қасиеттері, олардың ақы деңгейінде экстравагантные есептілігін және намек аулақ болу керек болады. Барлық бухгалтерлер үнемі өздерінің кәсіби білім беруді жетілдіру ұсынылады. Этикалық стандарттарды бұзған жағдайда, институт кеңесі, тоқтата тұру немесе шектеу бухгалтер өз қатарында мүшелігін қарауға немесе басқа да санкцияларды жасауға, жағдайға байланысты болуы мүмкін.

4-бап мемлекеттер  объективті негізі деп қорытындылар  үшін аудитордың ұсыныстар мен  қорытындылар тек жеткілікті  болуы мүмкін жан-жақты тексеру  кейін алуға болады қажетті  ақпаратты көлемі, аудит кезеңінде  клиент жүзеге асыратын операцияларды, дұрыс және талдау және олардың  толық көрінісі және бастауыш  құжаттаманы бағалау, шоттар мен  бухгалтерлік есеп есептілігі. Бұл, аудиторлық рәсімдер кешенін  орындау үшін, тиісті жұмыс уақыты аудитор талап етеді. Сол этикалық нормаларды бұзады үш бес күн ішінде аудит жүргізеді аудиторлар мен іс жүзінде жеткілікті жинау жоқ аудиторлық пікір шығаруға клиент қызметі туралы қажетті ақпарат. Жеткіліксіз төлем аудит Қызмет аудиторы жоқ тест және мәселе қорытынды бүктеп шақырады Тапсырыс берушінің туралы жеткілікті ақпарат. Кейбір клиенттер саналы талап проблемалық суларында кемшіліктерді жасыру үшін аудиторлық қызметтердің төлемін азайту тез тексеріңіз. Кәсіби этика ғана емес, Тапсырыс берушінің туралы жеткілікті ақпарат алуға аудитордың талап етеді, бірақ, сонымен қатар, Осы жеткілікті дәлелі. Аудиторлар жұмысшыларды дайындауға міндетті негіздеуге жеткілікті білімдерін көрсете құжаттар тұжырымдар, ұсынымдар мен аудиторлардың қорытынды. Жұмыс құжаттары, сондай-ақ кез келген сенімділік дәрежесі бойынша аудитордың пікірін негіздеу басқа дәлелдемелер қаржылық есептілік сақталуы керек.

9-бап кәсіби  қызметтер аудитор үшін төлем  стандарттарға сай келетін «делінген  кәсіби этика, ол сомаға сәйкес  төленеді және егер ұсынылатын  қызметтердің сапасы. Бұл көрсетілетін  күрделілігіне байланысты болуы  мүмкін қызметтер, біліктілігі, жұмыс  тәжірибесі, беделі және кәсіби  дәрежесі аудитордың жауапкершіліктері, «сондай-ақ Жүргізіліп жатқан  жұмыстар мен уақыт мөлшері  уақыты. Кодекс клиентпен алдын  ала жағдайында көрсету үшін  аудитор талап кәсіби қызмет  үшін ақы төлеу тәртібі, оларды  жазбаша түрде түзету шарттар  мен келісімдер. Маңызды талап кәсіби этика көрсетілетін қызметтердің жоғары сапасы аудиторлар құзыреті мен адалдық жылы - этикалық мінез-құлық аудитор. Ол құзыретті емес екенін түсінеді, онда сол немесе басқа да мәселелер, сіз адал шақырамыз, клиентке бұл туралы хабарлауға міндетті құзыретті маман немесе қабылдамауды қатысуға тапсырыс орындау. Қабылданатын шешімнің дұрыстығы туралы күмән аудиторлық жұмыс істейтін басқа да мамандармен талқылайды.

 Әрбір  аудитор ар-намыс мәселе және кеңесші - әр қашан, білім жоғары деңгейін ұстап тұру кәсіби біліктілігін арттыру. Мемлекет берген куәліктік кәсіби аудитор жарамдылығын растау үшін шақырды, сараптама деңгейіне қажеттігін көрсетеді. Бірақ аудиторлық фирмалардың басшылары жиі сертификатталған аудиторлар емес, тап жеткілікті дайындықтан бар, жиі жұмыс істеуге қабілетсіз тіпті көмекшісі аудитор.

10-бап 1-тармағында: «Аудиторлар өзгелерге мейірімділікпен  аудиторлар емдеу және тартынуға  міндетті олардың қызметі және  басқа да іс-шаралар қасақана  негізсіз сын, кәсіби әріптестеріне  зиянды. « Кодекстің жеке мақала (11-бап) аудиторлардың аудиторлық  қарым-қатынастарды арналған. Біріншіден, сондай-ақ кәсіби этика талап  жағдайды былай деп жариялады: «аудитор Командада өз кәсібін  жүзеге асыруға ұмтылады Аудиторлық  фирма «(6-бап 1-тармақ) Ассоциация  ұйымдастырған мамандар. Құрылған  аудитор, кенеттен маған бір бөлігі  немесе аудиторлық фирмалар «деп  қалдырыңыз және, осылайша, компанияның  кейбір зиян бұзады кәсіби  этика «. Осы ережеге сәйкестігі  біртіндеп мүмкіндік береді бұл  ерік аудиторлар мен аудиторлық  фирмалардың қатынастарды тұрақтандырады  аудиторлық кәсіптің қоғамдық беделін арттырады.  Аудиторлар - негізгі капитал Аудиторлық фирмалар. Олар фирма ғана қызметкерлері болып табылады. Олардың іс-шаралар , компанияның әл-ауқатына тікелей әсер етеді арасында оның беделі клиенттер, даму болашағы. Бұл саналы, аудиторлық фирма капиталы әдістері мен қорытындылайды дамыту «, аудиторлар мен консультанттар инвестициялайды нормативтік-құқықтық актілер, олардың қызметкерлері қамқорлық қамтамасыз «өздерінің кәсіби дағдылары мен қасиеттерін жақсарту.

Қарым-қатынас аудит Компания мен оның қызметкерлері - аудиторлар ғана еңбек реттелуі мүмкін емес заңнама. Көптеген жағдайларда, аудиторлық фирмалар аудиторлар моральдық, этикалық принциптерге негізделген.

12-бап 1-талап  «Қоғамдық Көрермендер мен жарнама  аудиторлық қызмет туралы ақпарат  берілуі мүмкін БАҚ, аудиторлар  арнайы басылымдар, және мекен-жайы  қоғамдық сөздерінде және басқа  да басылымдарда телефон анықтамалары, аудиторлар, аудиторлық фирмалардың  басшылары мен қызметкерлері  «.

 Код қамтамасыз  етпейді жариялау жарнама жері  мен жиілігіне қатысты кез  келген шектеулер жарнама мөлшері  және дизайн.

 Бұл жол  берілмейді 

: аудиторлар  жарнама және бар жарияланымдар  кәсіби этика қайшы 

- NBSP; NBSP; NBSP; NBSP; NBSP; тікелей нұсқау немесе  негізсіз үміт (сенім) клиенттер  шабыт кеңестер Кәсіби аудиторлық  қызметтерді қолайлы нәтижелері;

- NBSP; NBSP; NBSP; NBSP; NBSP; негізсіз өзін-өзі мақтау  мен басқа да аудиторлар салыстыру;

- NBSP; NBSP; NBSP; NBSP; NBSP; ұсынымдар Аудиторды мадақтап  клиенттер және басқа да үшінші  тараптардың растау және оның  қызметтері кәсіби қадір-қасиетіне;