Аудит затрат на производство

2) Коэффициент текущей  ликвидности соответствует нормативному. Это значит что предприятие может погасить текущие (краткосрочные) обязательства только за счет оборотных активов.

3) Коэффициент общей ликвидности  также не соответствует нормативному.

4) Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности не соответствует  нормативному, значит у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

2. Коэффициенты прибыльности:

1) Коэффициент рентабельности  имущества показывает, какую прибыль  получит предприятие с каждого  рубля вложенного в активы. Однако по таблице видно, что коэффициент не удовлетворяет нормативному значению.

2) Коэффициент рентабельности  собственных средств показывает  эффективность использования собственных  средств. В отчетном периоде  коэффициент не соответствует  нормативному значению в отличие  от предыдущего года.

3) Коэффициент рентабельности  производственных запасов показывает  эффективность использования производственных  запасов. Данный коэффициент не  соответствует нормативному.

4) Коэффициент продаж  показывает сколько прибыли получено на единицу реализованной продукции. Значения коэффициентов за оба периода превышают нормативное, значит предприятие работает прибыльно. Однако в прошлом году прибыли на единицу реализованной продукции больше, чем в отчетном.

3. Коэффициенты эффективности:

1) Коэффициент финансовой  зависимости показывает долю  активов предприятия которые финансируются за счет заемных средств. Значения коэффициентов соответствуют нормативному.

2) Коэффициент маневренности  собственных средств показывает, способность предприятия поддержать  уровень собственного оборотного  капитала и пополнять оборотные  средства в случае необходимости  за счет собственных источников. Значения данного коэффициента  соответствуют нормативному значению.

3) Коэффициент концентрации  привлеченного (заемного) капитала  не соответствует нормативному  значению. Этот коэффициент показывает сколько заемного капитала приходится на единицу финансовых ресурсов.

.

 

2. Расчет существенности.

При оценке существенности используются 2 основных подхода: индуктивный и дедуктивный.

Таблица 12. Базовые показатели и установленные уровни существенности.

Базовый показатель	Значение показателя,. руб.	Уровень существенности, %	Значение существенности,. руб.
Выручка от продаж	169533	2	3391
Себестоимость	113008	2	2261
Валюта баланса	43544	2	6 092,80
Основные средства	2300	10	137,94
Кредиторская задолженность	2950	10	6 356,30
Запасы	6600	10	660

 

Материальные  затраты:

Индуктивный метод

Sn=6600*2/100=132

Дедуктивный метод. Метод  характерного показателя. Характерный  показатель-Валюта баланса.

Sn=43544*2/100=870.88

6600/43544*100=16%

Затраты на оплату труда:

Индуктивный метод

Sn=17000*2/100=340

Затраты на социальные отчисления:

Индуктивный метод

Sn=17000*2/100=340

Затраты на амортизацию:

Индуктивный метод

Sn=2300*2/100=46

Затраты на прочие расходы:

Индуктивный метод

Sn=2950*2/100=59

 

 

3. Расчет аудиторского  риска.

3.1. Расчет внутрихозяйственного  риска.

Таблица 13. Тестирование качественных критериев для оценки внутрихозяйственного риска

Фактор	Оценка надежности	Балл
1. Экономическая ситуация в отрасли,  в которой функционирует предприятие	Здоровая и / или имеет признаки подъема	5
2. Уровень конкуренции в отрасли	В отрасли существует здоровая конкуренция  с определенными и устоявшимися сегментами	5
3. Законодательство и инструкции, регламентирующие основной вид  деятельности	Законодательство и нормативные  акты ясны и понятны для администрации  и бухгалтерии	5
4. Использование новых технологий  на предприятии	Предприятие использует хорошо изученные  технологии	5
5. Месторасположение предприятия	Предприятие расположено Уфе	5
6. Разбросанность предприятия	Предприятие расположено на одной  территории	5
7. Дочерние и зависимые предприятия	Предприятие не имеет дочерних и зависимых  предприятий	5
8. Учет по подразделениям	Предприятие ведет централизованный учет, в подразделениях ведутся первичные  учетные регистры	3
9. Реорганизация и крупные продажи  имущества	На предприятии проводились реорганизация  или крупные продажи имущества  в предыдущем году	2
10. Способность контроля собственниками	Акционеры - собственники способны осуществлять только стратегический контроль через  органы управления	2
11. Общественное мнение	Деятельность предприятия имеет  признанную социальную значимость	4
12. Экология	Деятельность предприятия влияет на экологию в пределах допустимых норм	3
13. Возможный конфликт интересов	Оплата руководства предприятием зависит от прибыли предприятия	1
14. Возможность проникновения нелегального  бизнеса	В отрасли возможно проникновение  нелегального бизнеса при сложившихся обстоятельствах	2
15. Судебное разбирательство	Судебные разбирательства возможны как единичные случаи	2
16. Налоговое бремя	Отрасль и деятельность предприятие  имеют налоговое бремя, сходное  с большинством отраслей страны	2
17. Зависимость от покупателей	Реализация продукции, услуг одному покупателю не превышает 20% от общего годового оборота предприятия	3
18. Зависимость от поставщиков	Рынок поставщиков стабильный, хотя существует возможность диктата  со стороны поставщиков	2
19. Подверженность кражам	Продукция предприятия легко транспортируется и имеет хорошо ликвидный характер	0
20. Формы расчетов	Предприятие ведет безналичные формы  расчета	10
21. Капитальные вложения	Предприятие осуществляет капитальные  вложения, не превышающие амортизационные  отчисления и прибыль года, находящуюся  в распоряжении предприятия	3
22. Незавершенное производство и  запасы	Оценка и инвентаризация запасов  и незавершенного производства сложны и специфичны	0
23. Кредиты	Предприятию необходимы существенные кредиты  или инвестиции для развития деятельности	2
24. Оборотный капитал. Ликвидность	Предприятие имеет достаточно оборотный капитал, но существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства	2
25. Доходность	Предприятие имеет нестабильный доход, сложности с прогнозированием	1
26. Ценные бумаги	Ценные бумаги не ликвидны	1
Всего баллов		80
Расчет внутрихозяйственного риска: ВХР = 100% - (КБ/5) = 100 - (80/5) = 84%
Фактический внутренний риск		84%

 

Вывод. 1. Положительные факторы:

1) Здоровая экономическая  ситуация в отрасли говорит  о том, что у предприятия  есть все условия для успешного  развития и совершенствования  своей деятельности.

2) Здоровая конкуренция  предприятия показывает стремление  к получению максимальной прибыли  путем продажи более качественных  товаров. Для достижения своих целей предприятие постоянно совершенствует стратегию и тактику торговой деятельности, улучшает структуру управления и т.д.

3) Централизованный учет  позволяет более строго контролировать  учет на предприятии.

2. Отрицательные факторы:

1) Подверженность к кражам  увеличивает размер недостачи  товара.

2) В отрасли возможно  проникновение нелегального бизнеса  при сложившихся обстоятельствах.  Другие предприятия-конкуренты, работающие  нелегально, могут ухудшить репутацию  предприятия.

3) Рынок поставщиков стабильный, хотя существует возможность  диктата со стороны поставщиков.  Это отрицательно влияет на  деятельность предприятия.

 

3.2. Расчет риска контроля.

Величина риска контроля может быть выражена следующим соотношением:

0 ≤ РК ≤ 1

Оценку риска контроля производим по следующей формуле:

РК = 100% - Э(СВК)

РК = 100% - 82,5 = 17,5%

При оценке риска контроля ниже его нормативного значения (60%) следует отметить что: т. к. проверка носит первоначальный характер по мнению аудитора риск контроля следует увеличить до предельно допустимого значения в размере 70 %.

 

3.3. Расчет риска необнаружения

   Величина риска  необнаружения может быть выражена следующим соотношением :

0 ≤ РН ≤ 1

   Риск необнаружения исчисляется по двум остальным рискам, входящим в модель аудиторского риска.

РН = ПАР / (ВХР*РК)

Если использовать зависимость  ВХР_норм = 65%, → {ПАР_норм = 5%. Так как в нашем ВХР_факт = 84%, то ПАР_факт будет иметь значение 6,46%.

РН = 0,0646 / (0,84 * 0,7) ≈ 0,11 или 11%

 

3.4. Расчет приемлемого  аудиторского риска.

При расчете ПАР воспользуемся  соотношением. Для этого необходимо построить следующую пропорцию:

ВХР_норм(65%) → ПАР_норм(5%), ВХР_факт(y) → ПАР_норм(x) =˃ ПАР_факт(x) = (ВХР_факт(y) * ПАР_норм(5%)) / ВХР_норм(65%)

ПАР_факт (x) = (84 * 5) / 65 = 6,86 % или

ПАР_факт (x) = (0,887 * 0,05) / 0,65 = 0,0646

 

4. Оформление Общего плана  и программы аудита.

Общий план аудита

Проверяемая организация: ООО "Яблоко"

Период аудита: 01.02.2013- 12.02.2013 г.

Количество человеко-часов: 240 чел./час.

Руководитель аудиторской  группы: Николаев Р.С.

Аудиторский риск: 6,46%

Таблица 14. Общий план аудита

№	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1	Сбор необходимой информации об экономическом  субъекте	01.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова
2	Предварительное планирование, оценка риска и существенности	01.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова
3	Инструктирование всех членов группы об их обязанностях	01.02	Николаев Фазлетдинов
4	Аудит состояния внутреннего контроля	01.02	Николаев Аминова.
5	Аудит затрат на производство	02.02 - 21.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова

 

Программа аудита

Проверяемая организация: ООО "Яблоко"

Период аудита: 01.02.2012 - 12.02.2012 г.

Количество человеко-часов: 240 чел./час.

Руководитель аудиторской  группы: Николаев Р.С

Аудиторский риск: 6,46%

Таблица 15. Программа аудита

№	Перечень проверяемых вопросов по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Ссылка на аудиторские процедуры
1	Проверка состояния системы внутреннего  контроля и бух. учета затрат на производство.   1.1. Проверка правильности применяемого  метода учета затрат.   1.2. Проверка правильности составления  бухгалтерских проводок по учету  затрат на производство.   1.3. Проверка правильности  классификации  затрат на производство по  элементам и статьям калькуляции.   1.4. Проверка правильности отражения  нормируемых расходов.   .	02.02     02.02         03.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова	1.1. Нормативная проверка, взаимная  проверка.   1.2. Нормативная проверка, метод  сравнения     1.3. Аналитический метод, метод сравнений.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     1.4. Нормативная проверка.
2	Проверка сгруппированности расходов на затратных счетах.   2.1. Проверка отражения прямых  расходов, связанные с выпуском  продукции, выполнением работ  и оказанием услуг.   2.2. Проверка отражения косвенных расходов.   2.3. Проверка распределения затрат  на обслуживание производства  и управление.	04.02         05.02     06.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова	2.1. Прослеживание, арифметическая  проверка.     2.2. Прослеживание, арифметическая проверка.   2.3.Наблюдение.
3	Проверка правильности отнесения  расходов к прочим затратам.   3.1. Проверка начисления амортизации по основным фондам.     3.2. Проверка оценки и списания возвратных отходов.   3.3. Проверка списания недостач в пределах норм естественной убыли.	08.02         09.02     10.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова	3.1. Арифметическая и нормативная проверки, прослеживание.     3.2. Прослеживание.     3.3. Прослеживание.
5	Проверка правильности отражения  в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной  политики предприятия.   5.1. Имели ли место факты списания  на себестоимость затрат, не относящихся  к материалам, используемым в  производстве, а также случаи  списания на производственные  счета стоимости НДС.   .	11.02	Николаев Фазлетдинов Шуткова Аминова	5.1. Логическая проверка.           5.2. Логическая проверка.

 

 

 

 

2.4.Оформление  результатов аудита затрат на  производство.

 

Аудиторское заключение

Сведения об аудиторской  организации: ООО "Аудит-Партнер"

Юридический адрес: г. Уфа, Гоголя, 63.

Лицензия на проведение общего аудита: № Е 000516 от 25.06.2012 г.

Лицензия действительна  до: 25 марта 2015 года.

Расчетный счет № 40702810000250000551

В аудите принимали участие: Николаев Р.С.,Фазлетдинов ФМ., Шуткова О.Р., Аминова Г.Г..

 

Сведения об аудируемом лице: ООО "Яблоко"

Юридический адрес: 450081, г. Уфа, ул. Адмирала Макарова, д. 24/2

Свидетельство о государственной  регистрации: Основной государственный  регистрационный номер юридического лица: 11002800234540

Расчетный счет № 40702810900050000139

 

Мы провели аудит прилагаемой  финансовой отчетности ООО "Яблоко" за период с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно.

Финансовая (бухгалтерская  отчетность ООО "Яблоко" состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о финансовых результатах.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет директор ООО "Яблоко". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

 

Мы провели аудит в  соответствии с :

- Федеральным законом  "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред.от 11.07.2011г.)(с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011 г.);

- федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности  утвержденными постановлением Правительства  РФ от 23.09.2002 г. № 696 (ред. от 22.12.2011г.);

- внутренними правилами  (стандартами) аудиторской деятельности ("Межрегиональной Аудиторской  Палаты Приволжья" - "МАП -Приволжья");

- правилами (стандартами)  аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами  органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.