Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Марта 2013 в 15:11, реферат
Під час проведення аналізу фінансово-господарського стану суб'єктів підприємницької діяльності з метою виявлення серед них боржників та запобігання їх банкрутству оцінюється фінансова ситуація підприємств.
Поточною неплатоспроможністю характеризується фінансовий стан будь-якого підприємства, якщо на конкретний момент у зв'язку з випадковим збігом обставин тимчасово суми наявних у нього коштів і високоліквідних активів недостатньо для погашення поточного боргу, що відповідно до законодавчого визначення розглядається як неспроможність суб'єкта підприємницької діяльності виконати після настання встановленого строку їх сплати грошові зобов'язання перед кредиторами, у тому числі із заробітної плати, а також виконати зобов'язання щодо сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, податків і зборів (обов'язкових платежів) не інакше як через відновлення платоспроможності.
Визначення ознак втрати або відновлення платоспроможності.
Під час проведення аналізу фінансово-господарського стану суб'єктів підприємницької діяльності з метою виявлення серед них боржників та запобігання їх банкрутству оцінюється фінансова ситуація підприємств.
Поточною неплатоспроможністю характеризується фінансовий стан будь-якого підприємства, якщо на конкретний момент у зв'язку з випадковим збігом обставин тимчасово суми наявних у нього коштів і високоліквідних активів недостатньо для погашення поточного боргу, що відповідно до законодавчого визначення розглядається як неспроможність суб'єкта підприємницької діяльності виконати після настання встановленого строку їх сплати грошові зобов'язання перед кредиторами, у тому числі із заробітної плати, а також виконати зобов'язання щодо сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, податків і зборів (обов'язкових платежів) не інакше як через відновлення платоспроможності.
Ознаки критичної неплатоспроможності, що відповідають фінансовому стану потенційного банкрутства, мають місце в разі, коли на початку і наприкінці звітного кварталу присутні ознаки поточної неплатоспроможності, а коефіцієнт покриття і коефіцієнт забезпечення власними засобами наприкінці звітного кварталу менші за їхні нормативні значення - 1,0 та 0,1 відповідно.
Коефіцієнт покриття - важливий показник платоспроможності підприємства. Він визначається співвідношенням усіх поточних активів (за вирахуванням витрат майбутніх періодів) до короткострокових зобов'язань і характеризує достатність оборотних коштів підприємства для погашення своїх боргів протягом року.
Коефіцієнт забезпечення власними коштами - розраховується для вирішення питання щодо забезпечення підприємства власними коштами. Цей коефіцієнт розраховується як відношення різниці між обсягами джерел власних та прирівняних до них коштів (за вирахуванням статей: "Розрахунки з учасниками", "Резерви наступних витрат і платежів", "Доходи майбутніх періодів", "Реструктуризований борг") і фактичною вартістю основних засобів та інших позаоборотних активів до фактичної вартості наявних у підприємства оборотних коштів.
Якщо наприкінці звітного кварталу хоча б один із зазначених коефіцієнтів перевищує його нормативне значення або протягом звітного кварталу спостерігається їх зростання, перевага надається позасудовим заходам відновлення платоспроможності боржника або його санації в процесі провадження справи про банкрутство.
Якщо за підсумками року коефіцієнт покриття менший за 1,0 і підприємство не отримало прибутку, такий його фінансовий стан характеризується ознаками надкритичної неплатоспроможності. У такому разі задоволення визнаних судом вимог кредиторів можливе шляхом застосування ліквідаційної процедури.
АКТИВ |
код строки |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | |
I. Необоротные активы |
||||||
Нематериальные активы: |
||||||
остаточная стоимость |
010 |
2676 |
1421 |
1397 |
2278 | |
первоначальная стоимость |
011 |
5024 |
3117 |
3179 |
4522 | |
Накопленная амортизация |
012 |
-2348 |
-1696 |
-1782 |
-2244 | |
Незавершенное строительство |
020 |
546 |
646 |
752 |
1075 | |
Основные средства: |
||||||
остаточная стоимость |
030 |
22305 |
20357 |
19578 |
18818 | |
первоначальная стоимость |
031 |
42929 |
42966 |
43781 |
45146 | |
износ |
032 |
-20624 |
-22609 |
-24203 |
-26328 | |
Долгосрочные финансовые инвестиции: |
||||||
учитываемые по методу участия в капитале других предприятий |
040 |
|||||
другие финансовые инвестиции |
045 |
15392 |
18 |
|||
Долгосрочная дебиторская задолженность |
050 |
1139 |
1139 |
|||
Отсроченные налоговые активы |
060 |
24 |
709 | |||
Другие необоротные активы |
070 |
|||||
Всего по разделу I |
080 |
41512,0 |
22935,0 |
21769,0 |
22898,0 | |
II. Оборотные активы |
||||||
Запасы: |
||||||
производственные запасы |
100 |
6215 |
8099 |
8097 |
13354 | |
незавершенное производство |
120 |
2117 |
1217 |
2327 |
3430 | |
готовая продукция |
130 |
4800 |
2262 |
4321 |
14503 | |
товары |
140 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Векселя полученные |
150 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: |
||||||
чистая реализационная стоимость |
160 |
27629 |
19399 |
30857 |
36774 | |
первоначальная стоимость |
161 |
27629 |
19453 |
31316 |
37121 | |
резерв сомнительных долгов |
162 |
0 |
-54 |
-459 |
-347 | |
Дебиторская задолженность по расчетам: |
||||||
с бюджетом |
170 |
512 |
345 |
480 |
172 | |
по выданным авансам |
180 |
1952 |
5601 |
3710 |
483 | |
по начисленным доходам |
190 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
по внутренним расчетам |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Другая текущая дебиторская задолженность |
210 |
970 |
15869 |
12 |
12968 | |
Текущие финансовые инвестиции |
220 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Денежные средства и их эквиваленты: |
||||||
в национальной валюте |
230 |
267 |
745 |
298 |
1894 | |
в т. ч. в кассе |
231 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
в иностранной валюте |
240 |
0 |
0 |
10609 |
123 | |
Другие оборотные активы |
250 |
388 |
366 |
177 |
4503 | |
Всего по разделу II |
260 |
44850 |
53903 |
60888 |
88204 | |
III. Расходы будущих периодов |
270 |
2304 |
3258 |
442 |
1322 | |
IV. Необоротные активы и группы выбытия |
3 |
0 |
0 | |||
БАЛАНС |
280 |
89212,0 |
80362,0 |
83099,0 |
112424,0 | |
ПАССИВ |
код строки |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
I. Собственный капитал | |||||
Уставный капитал |
300 |
15077 |
15077 |
15077 |
15077 |
Паевой капитал |
310 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Дополнительный вложенный капитал |
320 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Другой дополнительный капитал |
330 |
5988 |
5753 |
5215 |
5215 |
Резервный капитал |
340 |
870 |
870 |
1048 |
1416 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
350 |
12333 |
6037 |
4483 |
12038 |
Неоплаченный капитал |
360 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Изъятый капитал |
370 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Накопленная курсовая разница |
375 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Всего по разделу I |
380 |
34268 |
27737 |
25823 |
33746 |
Доля меньшинства |
385 |
0 |
0 |
0 |
0 |
II. Обеспечение последующих расходов и платежей | |||||
Обеспечение выплат персоналу |
400 |
0 |
0 |
2430 |
2271 |
Другие обеспечения |
410 |
0 |
0 |
56 |
35 |
Сума страховых резервов |
415 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Сумма меньшинства перестраховщиков в страховых резервах |
416 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Целевое финансирование |
420 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Всего по разделу II |
430 |
0 |
0 |
2486 |
2306 |
III. Долгосрочные обязательства | |||||
Долгосрочные кредиты банков |
440 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Другие долгосрочные финансовые обязательства |
450 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Отсроченные налоговые обязательства |
460 |
522 |
651 |
0 |
0 |
Другие долгосрочные обязательства |
470 |
11050 |
11050 |
30969 |
30969 |
Всего по разделу III |
480 |
11572 |
11701 |
30969 |
30969 |
IV. Текущие обязательства | |||||
Краткосрочные кредиты банков |
500 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам |
510 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Векселя выданные |
520 |
34626 |
35176 |
0 |
0 |
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги |
530 |
7621 |
4473 |
21810 |
18052 |
Текущие обязательства по расчетам: |
|||||
по полученным авансам |
540 |
28 |
296 |
69 |
24740 |
с бюджетом |
550 |
81 |
62 |
467 |
1674 |
по внебюджетным платежам |
560 |
0 |
0 |
0 |
0 |
по страхованию |
570 |
103 |
103 |
344 |
311 |
по оплате труда |
580 |
238 |
234 |
727 |
545 |
с участниками |
590 |
0 |
0 |
0 |
0 |
по внутренним расчетам |
600 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, полученными для продажи |
605 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Другие текущие обязательства |
610 |
675 |
963 |
404 |
81 |
Всего по разделу IV |
620 |
43372 |
41307 |
23821 |
45403 |
V. Доходы будущих периодов |
630 |
0 |
0 |
0 |
0 |
БАЛАНС |
640 |
89212,0 |
80362,0 |
83099,0 |
112424,0 |
I. Финансовые результаты |
|||||
Статья |
код строки |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Доход (выручка) от реализации продукции |
010 |
75443 |
25538 |
62362 |
94312 |
Налог на добавленную стоимость |
015 |
11091 |
3305 |
6449 |
9102 |
Акцизный сбор |
020 |
0 |
0 |
0 |
0 |
025 |
0 |
0 |
0 |
0 | |
Прочие вычеты из дохода |
030 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Чистый доход (выручка) от реализации продукции |
035 |
64352 |
22233 |
55913 |
85210 |
Себестоимость реализованной продукции |
040 |
-59444 |
-23529 |
-42536 |
-59659 |
Валовые: |
|||||
прибыль |
050 |
4908 |
0 |
13377 |
25551 |
убыток |
055 |
0 |
-1296 |
0 |
0 |
Прочие операционные доходы |
060 |
12831 |
14817 |
21257 |
49217 |
в т. ч. доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции |
061 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Административные затраты |
070 |
-3593 |
-3389 |
-4736 |
-9902 |
Затраты на сбыт |
080 |
-522 |
-345 |
-824 |
-938 |
Прочие операционные затраты |
090 |
-13419 |
-16154 |
-24771 |
-53489 |
в т. ч. расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции |
091 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Финансовые результаты от операционной деятельности: |
|||||
прибыль |
100 |
205 |
0 |
4303 |
10439 |
убыток |
105 |
0 |
-6367 |
0 |
0 |
Доход от участия в капитале |
110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Другие финансовые доходы |
120 |
131 |
9 |
0 |
0 |
Прочие доходы |
130 |
36 |
15457 |
107 |
17 |
Финансовые затраты |
140 |
-2 |
0 |
-210 |
-207 |
Потери от участия в капитале |
150 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Прочие затраты |
160 |
-30 |
-15395 |
-53 |
-32 |
Прибыль(убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи |
165 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: |
|||||
прибыль |
170 |
340 |
0 |
4147 |
10217 |
убыток |
175 |
0 |
-6296 |
0 |
0 |
В т. ч. прибыль от прекращенной деятельности и/или прибыль от переоценки необоротных активов и группы выбытия вследствие прекращения деятельности |
176 |
0 |
0 |
0 |
0 |
В т. ч. убыток от прекращенной деятельности и/или прибыль от переоценки необоротных активов и группы выбытия вследствие прекращения деятельности |
177 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Налог на прибыль от обычной деятельности |
180 |
-901 |
-235 |
-3518 |
-2294 |
Доход с налога на прибыль от обычной деятельности |
185 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Финансовые результаты от обычной деятельности: |
|||||
прибыль |
190 |
0 |
0 |
629 |
7923 |
убыток |
195 |
-561 |
-6531 |
0 |
0 |
Чрезвычайные: |
|||||
прибыль |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
убыток |
205 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Налоги с чрезвычайной прибыли |
210 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Доля меньшинства |
215 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Чистые: |
|||||
прибыль |
220 |
0 |
0 |
629 |
7923 |
убыток |
225 |
-561 |
-6531 |
0 |
0 |
Обеспечение материального поощрения |
226 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Розрахункова частина.
Для визначення ознак банкрутства розрахуємо коефіцієнти.
Розрахуємо коефіцієнт покриття за чотири роки.
Кп= оборотні активи/поточні зобов'язання
Кп 2008=44850: 43372=1,03;
Кп 2009=53903: 41307=1,3;
Кп 2010=60888: 23821=2,6;
Кп 2011=88204: 45403=1,9.
Коефіцієнти покриття у всі чотири роки більші ніж нормативне значення(1,0).
Розрахуємо коефіцієнт забезпечення власними коштами за 4 роки.
Власні оборотні кошти:
ВОК2008=34268-41512,0=-
ВОК 2009=27737-22935,0=4802 тис.грн.;
ВОК 2010=25823-21769,0=4054 тис.грн.;
ВОК 2011=33746-22898,0=10848 тис.грн.
Кзвк= Власні оборотні кошти:Оборотні активи
Кзвк2008=-7244: 44850=-0,5;
Кзвк2009=4802: 53903=0,1;
Кзвк2010=4054: 60888=0,1;
Кзвк2011=10848: 88204=0,1.
Коефіцієнт забезпечення власними коштами у всі роки,окрім 2008 відповідає нормативному значенню.Але перше значення вказує на те,що є ознаки потенційних проблем,які можуть призвести до банкрутства.
Підсумкова таблиця
Показник |
Рік |
Значення |
Висновок про стан підприємства. |
Коефіцієнти покриття, коефіцієнт забезпечення власними коштами. |
2008 |
1,03>1; -0,5<0,1; |
Другий коефіцієнт не відповідає нормативу,що вказує на можливе банкрутство у разі не прийняття відповідних заходів. |
2009 |
1,3>1; 0,1=0,1; |
Показники у нормі і банкрутство не загрожує. | |
2010 |
2,6>1; 0,1=0,1; |
Показники у нормі і банкрутство не загрожує. | |
2011 |
1,9>1; 0,1=0,1. |
Показники у нормі і банкрутство не загрожує. |
Найдієвішим засобом запобігання банкрутству підприємства є фінансова санація.
Особливе місце у
процесі санації посідають
Информация о работе Визначення ознак втрати або відновлення платоспроможності