Зоны льготного налогообложения

     Определим и проанализируем основные виды зон  оффшорного предпринимательства (табл.1).

     Таблица 1 .Основные виды оффшорных  зон и их характеристика

      3.1. Оффшорная зона без взимания налогов 

     Это страна (или юрисдикция), которая  не взимает налоги на доход, на капитал, на имущество или какие-либо другие налоги и которая благодаря своей  специальной законодательной базе и особенным условиям позволяет создавать и развивать оффшорные фирмы, фонды, трасты и т.д. Этот вид оффшорной зоны является чистым "налоговым оазисом", т.е. подразумевает для предпринимателя полное легальное освобождение от уплаты налогов оффшорной компании данного вида. Следующие страны являются примерами этого вида оффшорных зон: Багамские, Бермудские, Кайманские острова, а также многие другие. Правительства этих стран получают свои доходы главным образом благодаря установлению пошлин и сборов на регистрацию оффшорной компании, документы, акции фирм и т.д.¹¹ Таким образом, для данного вида оффшорного предпринимательства является возможным ведение предпринимательской деятельности с полным освобождением от уплаты налогов, разумеется при соблюдении соответствующих правил выбранной оффшорной зоны.

     Важно отметить, что для данного вида оффшорного предпринимательства не представляется необходимым иметь  постоянное место жительства физического  лица - учредителя оффшорной компании в одной из подобных стран, чтобы  пользоваться ее преимущественной налоговой  системой. Вполне возможно и легально жить в одной юрисдикции и владеть корпоративной организацией в другой юрисдикции. Причем, часто подобное разделение бизнеса от резиденции даже рекомендуется в алгоритме организации и ведения оффшорного предпринимательства. 

     3.2. Оффшорная зона  без взимания налога  на доход, если доход получен за границей 

     Такие страны взимают налоги на доходы с  юридических, а также с физических лиц, но это касается только доходов, полученных в этих странах. Доходы из иностранных источников освобождаются  полностью oт налогообложения, если для их получения не была привлечена внутренняя предпринимательская деятельность. Например, налог на доход не взимается. если произведенные в этих странах товары экспортируются за границу. Этим условиям удовлетворяют: Панама, остров Мэн, Либерия. Данный вид может быть далее подразделен на две различные группы:

     а)существуют оффшорные зоны, которые  разрешают зарегистрированным в них фирмам осуществлять свою деятельность как внутри самой оффшорной юрисдикции, так и за границами зоны. В этом случае облагается налогом лишь доход, получаемый внутри подобной юрисдикции;

     б) вторая группа оффшорных зон требует  от предпринимателей с самого начала их деятельности принять решение, будет  ли их оффшорный бизнес локальным  или нет.

     В первом случае последствием решения  о выборе такой группы данного  вида оффшорного предпринимательства  является налоговая нагрузка, во втором же случае следует освобождение от уплаты налогов. 
 
 
 
 
 

3.3. Оффшорная зона с невысокими ставками налогов 

     Страны, предлагающие данный вид оффшорного предпринимательства, устанавливают  фиксированные налоговые ставки. Они взимают налог лишь с небольшой  части дохода и имеют соглашения об избежании двойного налогообложения  с большинством стран, где ставки налогов высоки. Подобные соглашения позволяют сократить уплачиваемый налог на доход благодаря использованию  оффшорных фирм, если этот доход  был получен в стране с высокими налоговыми ставками.

     Следующие оффшорные зоны соответствуют данному  виду: Кипр, Британские Вирджинские острова, Швейцария. 
 

      3.4. Оффшорная зона со специальными налоговыми ставками 

     В этих странах взимаются практически  все обычные налоги, однако некоторые  виды оффшорных фирм получают преимущества в форме льготного налогообложения. Чаще всего подобная льгота распространяется на отдельные отрасли предпринимательства, которые вследствие исторических и  географических причин занимают особое место в экономике таких оффшорных  юрисдикций. Примером может служить  освобождение от уплаты налогов предприятий  морского транспорта, а также фирм, занимающихся кинопроизводством. Нидерланды и Австрия являются хорошими примерами  данного вида оффшорных зон . 
 
 
 
 
 
 

      Заключение 

     Анализируя  основные виды оффшорного предпринимательства  можно сделать вывод, что каждая оффшорная юрисдикция, каждый тип  оффшорной зоны, определяющий собой  вид оффшорного предпринимательства, имеют свою собственную политику и наряду с общепринятыми оффшорными нормами разрабатывают специальные  требования к юридическим и физическим лицам, которые планируют заниматься оффшорным предпринимательством. Здесь  важно заметить, что, так как каждая компания или личность преследуют свои особенные экономические цели при  разработке оффшорной схемы, необходимо внимательно анализировать ситуацию в целом, законодательную базу, а  также особенности отдельных  оффшорных зон, откуда они планируют  вести свой бизнес.¹²

     Очень важно принимать во внимание, что  существует различие между тем, чтобы  иметь простую резиденцию в оффшорной  зоне и располагать резиденцией и местом жительства одновременно. Это имеет большое значение для разработки схемы оффшорного предпринимательства как фирм. так и физических лиц. Например, не иметь постоянного места жительства в странах, чья налоговая система построена по принципу британской, означает по сути освобождение от уплаты налога на доход, который может быть получен в любой части мира, а также сокращение налога на доход с капитала и налога на наследство.

     Одновременно  нужно учитывать легальные преимущества оффшорных зон относительно оффшорной  деятельности, а также законодательную  основу в отношении постоянного  проживания в них. Может наступить  такой случай, когда законодательство по постоянному проживанию в оффшорной  зоне может ограничить пользование  оффшорными преимуществами в этой же стране. Например, в Дании, где налоговые  ставки очень высоки, существует правило, согласно которому датские граждане даже по прошествии нескольких лет  после основания иностранной  резиденции должны продолжать платить  некоторые налоги в Дании. Это означает, что гражданин Дании, который переезжает, например, в Монако и выполняет там все локальные условия, остается на некоторое время налогоплательщиком в Дании. Соединенные Штаты Америки также не позволяют легко своим гражданам избежать уплаты налогов в своей стране даже при получении иностранной резиденции за границей.

     Местоположение  компании обычно равнозначно юрисдикции ее регистрации. Вопрос местоположения более важен для физических лиц в сравнении с компаниями и корпорациями. Однако местоположение фирмы имеет также большое значение, потому что в нем выражается законодательная система той или иной юрисдикции. В некоторых условиях местоположение компании может быть очень выгодным. Это затрагивает, например, налоговые соглашения соответствующей юрисдикции.

     Что касается резиденции, то она является одним из важнейших факторов при определении размера налоговой ответственности фирмы. Так же, как и частное лицо, компания может иметь более чем одно легальное место резиденции, поэтому часто в таком случае на нее оказывается влияние применяемых в каждом конкретном случае налоговых соглашений. Представляется довольно трудным точно определить понятие «резиденции», поскольку оно по-разному интерпретируется различными странами. В общем под этим понятием подразумевается следующее:

     • юрисдикция регистрации. В большинстве  случаев резиденция фирмы является одновременно ее местоположением;

     • если фирма осуществляет свою деятельность за пределами ее юрисдикции регистрации, возникает задача основания иностранной  резиденции. От этого будет зависеть, каким образом компания будет  заниматься международной предпринимательской  деятельностью: в своей стране или  со своей страной. Если фирма действует  в рамках налоговой области своей  страны, то ее деятельность будет облагаться налогом также в соответствии с правилами и регулированием местной налоговой системы;

     • национальность и резиденция директоров или владельцев акций может также  иметь большое значение, что касается определения местоположения их фирмы. В целом считается: чем теснее связь с выбранной юрисдикцией, тем скорее местные налоговые органы будут считать резиденцию компании также местной.

     Базируясь на вышеуказанных фактах, логично  сделать следующий вывод: каждая оффшорная юрисдикция имеет собственные  правила, регулирующие и регламентирующие оффшорную деятельность как предприятий, так и физических лиц, зарегистрированных в ней. Выбор оффшорной зоны должен происходить при учете многих важных факторов, например:

     а) целей, преследуемых юридическими и  физическими лицами при организации  оффшорного предпринимательства;

     б) конкретных правил рассматриваемых  оффшорных зон;

     в) законодательной базы в собственной  стране для компаний и физических лиц, занимающихся оффшорным предпринимательством.

     Оффшорное предпринимательство особенно популярно среди международных и мультинациональных компаний и корпораций. конгломератов, финансовых корпораций и многих других видов компаний, активно действующих во всем мире, а также среди небольших и средних компаний, которые активно принимают участие в международной торговле. Всех их объединяет то, что они обратились к услугам оффшорного бизнеса и создали оффшорные учреждения с целью поддержания или повышения своего конкурентного уровня благодаря более эффективному проведению своих операций через оффшорные предприятия.

     Оффшорное предпринимательство является одним  из известных, легальных и эффективных  методов налогового планирования для  предпринимателей. Причем особая значимость такого планирования появляется у многих фирм в связи с развитием процесса глобализации, с его чрезвычайно  жесткими условиями конкурентной борьбы и сильным воздействием факторов развития данного процесса на всех субъектов оффшорной сети.

     Оффшорное предпринимательство - это процесс  взаимодействия рыночных субъектов  по поводу взаимопередачи прав собственности  на какие-либо товары или услуги через  оффшорное предприятие.

     В общем понимании термин «оффшор» может быть определен, как что-либо иностранное, инородное, противопоставляемое местному. Несмотря на тот факт, что это слово можно использовать при описании практически любой зарубежной страны, чаще всего, в экономическом понимании, оно употребляется все же для описания определенного количества стран, имеющих законы и нормативные акты, разрешающие и регламентирующие создание и ведение на своей географической территории оффшорного предпринимательства. Подобные страны можно называть легальными оффшорными юрисдикциями.

     Если, наряду с возможностью формирования оффшорного бизнеса, юрисдикция предлагает еще и легальные услуги для  проведения финансовых операций или  различные возможности для сбережений и имущественных инвестиций, то эти  страны можно рассматривать в  качестве оффшорных финансовых центров, поскольку предлагаемые ими услуги отдельно поддерживаются специально разработанным оффшорным законодательством.

     В перспективе количество оффшорных  зон и число оффшорных предприятий будет также значительно расти. Кроме того, можно обоснованно предполагать, что государства, как развитые, так и развивающиеся, будут обращать серьезное внимание на возможности использования оффшорных схем в бизнесе их резидентами и, скорее всего. будут искать взаимовыгодные компромиссы в отношении оффшорных предприятий, учитывая их легальность и чрезвычайно притягательную силу для предпринимателей.