Коммерческий кредит

Коммерческий кредит представляет собой договор, исполнение которого связано с передачей в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей, определяемых родовыми признаками, который может предусматривать  предоставление кредита, в том числе  в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом. коммерческому кредиту соответственно применяются правила главы ГК РФ о займе и кредите, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

 

 

 

1. Понятие коммерческого кредита

 

Практически каждое предприятие в  нынешних условиях ищет пути возможных  гарантий исполнения обязательств, минимизации потерь, обязательных выплат и т.д. В этой связи предприятие-поставщик, с одной стороны, ставит перед собой задачу - расширить рынок сбыта, закрепить долгосрочные отношения с предприятием-покупателем, с другой стороны, разыскивает гарантии исполнения обязательств по данным договорам, средства для финансирования продаж в кредит, возможности снизить суммы налоговых выплат. Одним из возможных решений данной проблемы является использование договора коммерческого кредитования.

 

Коммерческий кредит, предоставляемый предприятиям, получает все большее распространение в современной коммерческой и финансово-хозяйственной практике. Гражданский Кодекс Республики Беларусь (статья 770) предусматривает возможность предоставления коммерческого кредита, под которым понимается предоставление отсрочки либо рассрочки оплаты, аванс либо предварительная оплата по контракту. Данный законодательный акт дает возможность поставить товар с отсрочкой оплаты и получить, помимо цены товара, определенную договором сумму процентов. Применение коммерческого кредита требует наличия у продавца достаточного резервного капитала на случай замедления поступлений от должников.

 

Таким образом, коммерческий кредит характеризует  кредитную сделку между предприятием-продавцом (кредитором) и покупателем (кредитополучателем). При коммерческом кредите в кредитную сделку включаются только ресурсы поставщика, реализующего свою продукцию или оказывающего услуги. Это не обязательно временно высвобождающиеся материальные ресурсы в процессе кругооборота и оборота фондов, это то, что еще не участвует в этом процессе и может быть направлено покупателю по производственным связям. Здесь ресурсы поставщика еще находятся в форме материальных средств на одной из стадий их кругооборота в виде готового продукта (товара).

 

Для предприятия-поставщика кредитная  сделка переплетается с моментом продажи продукции, оказания услуг  и не только ускоряет реализацию, о  и приносит дополнительный доход  в виде процента, включаемого в  стоимость проданных товаров  или оказанных услуг. Покупателю по ряду причин выгоднее прибегнуть к товарной форме кредита, чем получить денежный кредит для немедленной оплаты товарно-материальных ценностей. Потребность покупателя в коммерческом кредите обусловлена его желанием получить право собственности на потребительскую стоимость материальных ценностей, на их использование в процессе производства, для продажи населению, в то время как платеж в погашение этого кредита можно совершить позднее. В момент покупки товаров у покупателя отпадает необходимость авансирования денег в очередной кругооборот фондов, происходит временная экономия денежных средств, необходимых для расчетов с поставщиком. Завершение кругооборота фондов означает для покупателя, что благодаря высвобожденной стоимости в денежной форте у него появилось возможность погасить коммерческий кредит (как правило, в денежной форме).

 

Предприятие может одновременно получать коммерческий кредит и выдавать его. Поэтому для отдельного предприятия  размер коммерческого кредита можно  определить как разницу между стоимостью товаров, поставленных покупателям на условиях отсрочки платежа, и стоимостью товаров, полученных от поставщика на аналогичных условиях.

 

Коммерческий кредит имеет строго ограниченное направление. Так, он может  предоставляться отраслями, производящими средства производства, отраслям, потребляющим их, но не наоборот. При коммерческом кредите и кредит, и кредитополучатель являются производителями продукта или посредниками в его реализации (торговые, снабженческо-сбытовые организации).

 

Границы коммерческого кредита  зависят, с одной стороны, от способности  кредитора предоставлять кредит в товарной форме, наличия у него массы товарных ресурсов, достаточности  денежных средств для авансирования  с очередной кругооборот фондов, возможности получения в банке кредита под залог векселей, а с другой - от уровня кредитоспособности кредитополучателя.

 

В операциях, связанных с коммерческим кредитом, возникают риски. Главный  риск несет поставщик товаров, поскольку  для него эта сделка означает иммобилизацию средств. Есть риск изменения цены товара, риск несоблюдения покупателем сроков оплаты и риск банкротства покупателя. Определенный риск несет банк при учете векселя, так как в случае банкротства должник он не получит сумму обязательств по векселю у покупателя. Риск связан также с возможным удорожанием кредита.

 

Конкретный срок коммерческого  кредита зависит от вида товара, стоимости сделки, финансового состояния  покупателя и поставщика, стоимости  кредита, наличия долгосрочных связей между поставщиками и покупателями, уровня конкурентной борьбы между производителями, качества товара, предлагаемого разными поставщиками, и др. Но независимо от того, что продается на условиях отсрочки платежа - средства или предметы труда, - коммерческий кредит имеет краткосрочный характер.

 

Коммерческий кредит с экономической  точки зрения интересно как предприятию-поставщику, так и предприятию-покупателю.

 

Предприятие- покупатель видит следующие  положительные стороны в приобретении товаров (работ, услуг) на условиях договора коммерческого кредита.

+ отсрочка или рассрочка платежа  за товары решает проблему  отсутствия денежных средств  для оплаты за товары без  привлечения дополнительного финансирования (кредит, заем и т.д.).

+ если условиями договора предусмотрено, что право собственности на товар переходит в момент получения им оприходования товара, предприятие покупатель имеет возможность реализовать товар как собственный по договорам купли-продажи, а полученные средства использовать:

- временно  до момента оплаты поставщику) как оборотные средства для решения финансовых проблем предприятия

- как "короткие  деньги" в депозитных, кредитных  и иных отношениях.

 

Предприятие-поставщик  товаров (работ, услуг) в реализации товаров на условиях договора коммерческого  кредита видит следующие положительные стороны.

+ 18 оплата  НДС по сделке отодвигается  на тот отчетный период, в котором  будет иметь место фактическая  оплата товаров. Оборотные средства, не используемые на оплату  налогов, направляются на другие  цели в интересах предприятия;

+ условия  отсрочки платежа способствуют  дополнительному привлечению покупателей. 

 

Однако  коммерческое кредитование имеет для  предприятия- поставщика и некоторые  отрицательные стороны:

- задерживается  возмещение расходов на приобретение (изготовление) товара (работ, услуг), в результате появляется необходимость в дополнительном финансировании (кредит, хаем, использование собственных средств предприятия);

- банковские  кредиты сопряжены с дополнительными  расходами (проценты), что приводит к удорожанию продукции и делают ее менее конкурентоспособной;

- задерживается  оборачиваемость средств; средства  предприятия -поставщика работают  в интересах предприятия-покупателя;

- усложняется  контроль за своевременностью  получения платежей от покупателя;

- требуется  более развернутый аналитический  бухгалтерский учет;

- появляется  риск неплатежей, связанных как  с недобросовестностью партнеров,  так и с их банкротством.

 

Законодательство Республики Беларусь предусматривает следующие меры по защите интересов предприятия-поставщика:

- поручительство и банковская  гарантия. Данные меры достаточно  дороги и не всегда выгодны  с точки зрения финансовых  интересов предприятия; 

- использование договора по уступке поставщиком банку права получения платежа с должника (покупателя). Этот вид договора называется факторинговым.

 

Следует отметить, сто использование  факторингового договора не ущемляет интересов предприятия-покупателя, которое осуществляет расчеты за товары в полном объеме и в сроки, определенные договором. Выполнение условий договора факторинга позволяет переложить риск неплатежей на плечи банка и получить денежные средства в оплату товара, не дожидаясь наступления срока платежа по договору.

2. Виды коммерческого кредита

 

В современной коммерческой и финансово-хозяйственной  практике выделяют следующие основные виды коммерческого кредита:

+ коммерческий кредит с отсрочкой  платежа по условиям контракта; 

+ коммерческий кредит с оформлением задолженности векселем;

+ коммерческий кредит по открытому  счету; 

+ коммерческий кредит в форме  консигнации; 

+ коммерческий кредит с предоставлением  скидки при условии оплаты  в определенный срок;

+ сезонный коммерческий кредит.

 

Коммерческий кредит с отсрочкой платежа по условиям контракта наиболее распространенный в настоящее время вид товарного кредита, который оговаривается условиями контракта на поставку товаров и не требует специальных документов по его оформлению.

 

Коммерческий кредит с оформлением задолженности векселем заключается в том, что покупатель выдает вексель с обязательством осуществить платеж в установленный срок и оплатить проценты, сумма которых включается в цену товара и сумму векселя.

 

Коммерческий кредит по открытому счету используется в хозяйственных отношениях предприятия с его постоянными поставщиками при многократных поставках заранее согласованной номенклатуры продукции мелкими партиями без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок осуществления сделки таков: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

 

Коммерческий кредит в форме  консигнации представляет сбой вид  внешнеэкономической комиссионной операции, при которой поставщик (консигнант) отгружает товары на склад торгового предприятия (консигнанта) с поручением реализовать его. Расчет с консигнантом осуществляется лишь после того, как поставленный товар реализован. Консигнация рассматривается как один из видов коммерческого кредита, который носит для предприятия самый безопасный в финансовом отношении характер. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи новых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в институтские магазины с условием их возврата, если они не будут куплены.

 

Коммерческий кредит с предоставлением  скидки при условии оплаты в определенный срок. Если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок.

 

Сезонный кредит обычно применяется  в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течени6е всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Главное преимущество - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение и т.д.

 

Коммерческий кредит с оформлением  задолженности векселем - один из наиболее перспективных видов товарного  кредита, получивший значительное распространение  в странах с развитой рыночной экономикой и активно внедряемый в нашу хозяйственную практику. Вексельный оборот по товарному кредиту обслуживается простыми и переводными векселями. Векселя по товарному кредиту выдаются по согласованию сторон со следующими сроками исполнения:

- по предъявлению;

- в определенный срок после  предъявления;

- в определенный срок после  составления; 

- на определенную дату.

 

При коммерческом кредите участники  кредитных отношений создают  платежные средства в виде товарных векселей - это разновидность долгового  обязательства, составленного в  строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан. Векселедатель - особа, которая передает вексель векселедержателю и обязуется выплатить по векселю сумму денег, на которую выдан вексель. Векселедержатель - владелец векселя, который имеет право на получение указанной в нем суммы денег.

 

В зависимости от субъекта, производящего  выплату денег по векселю, бывают простой и переводной векселя.

 

Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

 

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту). Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому в практике принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в обозначенный срок, то есть совершить акцепт тратты в виде надписи на лицевой стороне векселя.

 

Вексель выступает также в качестве оборотного документа. Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя и подписывается индоссантом, то есть лицо, сделавшим передаточную надпись. Если вексель многократно передается по передаточной записи, то ответственность по нему все участвующие лица несут солидарно. При неуплате по векселю в установленный срок протест по неплатежу выставляется против векселедателя.

 

Платеж  по векселю может быть обеспечен  на полную вексельную сумму или ее часть с помощью аваля. Аваль - вексельное поручительство в виде особой гарантийной записи, по которой аваль принимает на селя ответственность перед владельцем векселя за осуществление платежей любой ответственной по векселю особой. Особа, которая дала вексельное поручительство, называется авалистом.