Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2013 в 18:23, контрольная работа
Для осуществления нормальной производственно-коммерческой деятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств, так как большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. Отсутствие необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях организации.
Введение……………………………………………………………….…………..2
1. Определения отчет о денежных потоках……………………………………..3
2. Виды деятельности, раскрываемые в отчете……………………………..…..6
3. Прямой и косвенный метод…………………………………………………....8
Заключение………………………………………………………………...……..13
Список использованной литературы…………………………………...………15
При составлении
отчета о движении денежных средств
нужно исключить влияние не денежных
статей ("Амортизация", "Резервы")
и учесть изменение активов, капитала и
Под изменением дебиторской задолженности
понимается разница между дебиторской
задолженностью покупателей на конец
и начало отчетного периода. По аналогии
термин "изменение" применяется и
для других показателей, рассмотренных
в приведенной таблице.
Отчет о движении денежных средств, составленный
прямым методом на основе информации,
полученной путем корректировок статей
доходов и расходов, по сути, представляет
собой отчет о прибылях и убытках, составленный
кассовым методом. На определенном этапе
развития компании может оказаться, что
менеджерам и собственникам важно видеть
реально полученные доходы и реально понесенные
расходы, а не только финансовый результат,
рассчитанный методом начислений. Поэтому
косвенный метод здесь не подходит, а прямой
метод на основе учетных данных зачастую
оказывается, слишком трудоемким. В этой
ситуации логично составлять отчет о движении
денежных средств прямым методом путем
корректировок данных отчета о прибылях
и убытках.
В соответствии с косвенным методом чистый
поток денежных средств по операционной
деятельности определяется путем корректировки
чистой прибыли с учетом влияния:
Альтернативным
образом чистый денежный поток по
операционной деятельности может быть
представлен с использованием косвенного
метода путем отражения выручки
и расходов по отчету о прибылях
и убытках, а также изменений
за отчетный период остатков запасов,
дебиторской и кредиторской задолженности
по операционной деятельности.
Для составления отчета о движении денежных
средств МСФО 7 рекомендует компаниям
использовать прямой метод, так как, он
в отличие от косвенного, позволяет получить
информацию, необходимую для оценки будущих
потоков денежных средств. Однако на практике
большинство компаний применяют косвенный
метод. Это связано с тем, что он несколько
проще, чем прямой, а потери качества предоставляемой
информации при этом минимальны.
Основное отличие в отчетах о движении
денежных средств, составленных прямым
и косвенным методами, - это информативность
для конечного пользователя. Внутреннему
пользователю, который мыслит категорией
"денежные потоки" и ориентируется
на план денежных поступлений и выплат,
необходим отчет, составленный прямым
методом. Если речь идет о внешнем пользователе,
то здесь могут быть различные варианты.
Отчет о движении денежных средств косвенным
методом проще составить. При его использовании
не рассматриваются абсолютные значения
выплат и поступлений, что может исказить
истинную картину движения денежных средств.
Заключение
Денежные средства требуются каждому предприятию независимо от основного вида деятельности. Денежные средства состоят из денег, находящихся в распоряжении предприятия, и вкладов до востребования. Денежные средства, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец отчетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам, отраженным в балансе.
Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.
Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.
Список использованной литературы: