Налоговая система Италии

Итальянская Республика (Repubblica italiana) - государство на юге Европы, в центральной части Средиземноморья. Территория Италии – 301 338 кв. км.

Численность населения

Численность населения Италии составляет 60 млн. 387 тыс. человек (по состоянию на 1 января 2012). По численности населения Италия занимает четвертое место в Европейском Союзе, уступая только Германии, Франции и Великобритании.

Крупнейшие города

1.    Рим – 2745 тыс.

2.    Милан – 1307 тыс.

3.    Неаполь – 962 тыс.

В 2012 году дефицит бюджета Италии составил 3,0% от ВВП страны, и этого  достаточно для выхода из схемы налогово-бюджетного наблюдения ЕС. Об этом свидетельствуют опубликованные в пятницу данные национального института статистики Istat.

Согласно представленным данным, дефицит  бюджета Италии в 2012 году уменьшился до 47,4 млрд евро по сравнению с 59,9 млрд в 2011 году, что составляло 3,8% от ВВП  страны.

Размер дефицита бюджета меньше 3,0% от ВВП позволяет Италии больше не участвовать в процедуре чрезмерного  дефицита ЕС.

Налоговые сборы выросли на 17 млрд евро в 2012 году по сравнению с предыдущим годом. Это говорит о чем-то большем, чем просто чистое улучшение налогово-бюджетной ситуации, согласно данным Istat.

ВВП Италии в реальном выражении  в 2012 году по сравнению с предыдущим годом сократился на 2,4% и теперь находится на самом низком уровне с 2000 года. ВВП третьей по величине экономики еврозоны в номинальном выражении в 2012 году составил 1,566 млрд евро.

Динамика ВВП Италии в период 2008-2012 гг.

(по данным Центрального  Банка Италии) 

Наименование показателя	2008	2009	2010	2011	2012
ВВП (млрд.евро)	1567,9	1520,9	1553,2	1578,5	1565,9
Рост ВВП, (в текущих ценах, в %)	-1,3	-5,0	2,2	1,6	-0,8

 

Преимущественно индустриальный и  высокоразвитый север и бедный, аграрный юг. Валовой национальный продукт на душу населения 28300 долларов в год. Ведущие отрасли промышленности: машиностроение, металлургия, химическая и нефтехимическая, лёгкая и пищевкусовая.

История становления  и развития налоговой системы  Италии      

 Налоговые поступления  являются основным источником  доходов государственного бюджета  (более 80%). Большие изменения в  структуру налогообложения внесла  реформа 1973-1974 гг., которая устранила ее многоступенчатость, фрагментарность, архаичность и приблизила к практике налогообложения других стран Европейского сообщества. Современная налоговая система Италии характеризуется довольно четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в бюджет, превалированием прямых налогов над косвенными.

 

Структура налоговой  системы Италии

Подоходный налог  с физических лиц. Субъектом обложения выступают частные лица, резиденты и нерезиденты Италии, а объектом - их доходы. У резидентов (таковыми помимо исконных итальянцев считаются иностранцы, которые имеют в Италии основной источник доходов или проживают в стране более 6 месяцев) этим налогом облагаются все доходы, полученные не только в Италии, но и за границей. Нерезиденты выплачивают этот налог только с доходов, полученных в Италии.

Все доходы частных лиц  в зависимости от источника происхождения  делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности исчисления. Этими источниками признаются:

•   а) земельная собственность, недвижимость и строения;
•   б) капитал;
•   в) работа по найму и свободные профессии;
•   г) предпринимательство;
•   д) прочие источники.

По категории  а) облагаемый доход, полученный от земельной собственности, ведения сельскохозяйственной деятельности, а также строений и сооружений, исчисляется кадастровым методом. Каждому виду недвижимой собственности соответствует определенный размер дохода, который принимается в расчет независимо от того, был или не был он реально получен.

Категория б) включает всевозможные виды денежной ренты - проценты по займам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и другим ценным бумагам, выигрышам в лотереях, аннуитетам и пр.

Категория в) фактически объединяет все трудовые доходы. Она подразделяется на доходы от работы по найму и доходы лиц свободных профессий.

Доходы лиц, работающих по найму, являются главным источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц, их удельный вес  в общей сумме налогооблагаемого  дохода превышает 80%.

Категория г) касается доходов мелкой, некорпорированной буржуазии, которая имеет частные коммерческие предприятия. Прибыль от этих предприятий исчисляется так же как и прибыль корпораций, однако для налоговых целей рассматривается как индивидуальный доход владельца (правила подсчета доходов корпораций и компаний рассматриваются ниже).

В категорию д) входят следующие виды доходов: прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства в пределах обусловленного периода времени; доходы от собственности, находящейся за границей; платежи за разовые и случайные услуги и др. Совокупный доход, образованный из всех перечисленных выше источников, затем корректируется на сумму разрешаемых вычетов.

В Италии установлены следующие  ставки подоходного налога, величина которых зависит от размера облагаемого  совокупного дохода полученного  лицом в календарном году (в  тыс. евро).

До 15          23%

От 15 до 29    29%

От 29 до 32    31%

От 32 до 70    39%

От 70          45%

Согласно  новому кодексу, налогоплательщик имеет  право на вычет из облагаемой суммы  следующих расходов:

• суммы уплаченного местного подоходного налога;
• арендной платы и других всевозможных платежей за недвижимость;
• процентов, уплачиваемых по полученному ранее ипотечному кредиту;
• расходов на лечение (полностью вычитаются расходы на посещение специалистов, протезирование и хирургические операции);
• расходов на похороны (в сумме не более 1 000 000 лир);
• расходов на образование (в сумме, не превышающей платы за обучение, установленной в государственных учебных заведениях);
• алиментов;
• взносов в систему социального страхования и обеспечения;
• взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев;
• расходов, связанных с проведением выборных компаний (данное право имеют предприниматели);
• расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства;
• взносов в фонд борьбы с голодом (максимальная сумма 2% облагаемого дохода);
• помощи театральным объединениям (до 20% облагаемого дохода);
• потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения;
• пожертвований в пользу церкви. 

 

Подоходный налог  с юридических лиц.

Налогом на прибыль юридических  лиц облагаются все организации, занимающиеся деятельностью приносящей доходы как итальянские, так и  иностранные, имеющие в Италии свой филиал, или представительство. Объектом обложения является вся прибыли полученная от любых источников в Италии как в денежной форме, так и в натуре. Ставка данного налога - 34%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, а остальные 60% до 30 ноября облагаемого года.

 

Местный налог  на доходы.

Данный налог взимается  как с прибыли юридических  лиц, так и с доходов физических лиц по ставке 16,2% и в том же порядке, что и налог на прибыль  и подоходный налог. При этом уплаченная сумма местного налога вычитывается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога на физических лиц.

 

Налог на добавленную  стоимость. Налог на добавленную стоимость взимается по дифференцированным ставкам. В настоящее время их пять: льготная - 2%, основная - 9%, две повышенные - 18% и 38%, а также нулевая, которая применяется к экспорту товаров и услуг.

Льготная ставка 2% применяется  к товарам первой необходимости (хлеб, молоко и другие продукты питания), а также газетам, журналам. По основной ставке 9% облагается широкий круг промышленных изделий, в том числе текстильных. Продукты питания и спиртные напитки, продаваемые через ресторан, а также бензин и нефтепродукты облагаются по ставке 18%. Самая высокая ставка применяется к предметам роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные автомашины).

Налоги с деловых  операций. Особая категория косвенных налогов представлена такими старейшими фискальными инструментами, как гербовый, регистрационный и концессионный налоги.

Другие налоги на доходы.

Некоторые виды доходов подлежат обложению отдельно от вышеуказанных  налогов:

• проценты по срочным банковским вкладам (25-30%),
• проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам (12,5%),
• дивиденды (15% для резидентов, 32% для нерезидентов),
• доходы от переуступки акций обществ -15%. В том случае если доля участия превышает 2% уставного капитала общества-25%, котируемого на бирже, 5% капитала не котируемого общества и 10% капитала обществ не акционерного типа,
• премии и выигрыши (облагаются у источника и не декларируются):
• лотереи в пользу благотворительных обществ - 10%,
• премии в телевизионных играх - 20%,
• другие выигрыши - 25%,
• призы на спортивных соревнованиях - 20%.
• доходы от совместной деятельности и другие доходы от вложения капитала - 15%.




 

 

Заключение

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов

Налоговая система Италии во многом ориентирована на малый  и средний бизнес. Это объясняется тем, что экономика страны основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди прочих стран ЕС.

Другие особенности итальянского налогового законодательства Италии состоят  в том, что согласно Конституции  Итальянской Республики, государство  не имеет права изменять налоговое  законодательство после принятия бюджета  государства на год в течение  всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР). Второй особенностью является принцип прогрессивности налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР). Большие доходы облагаются по большим ставкам налога. Однако, в отличие от России, в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

Несмотря на то, что итальянская  налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов  бюджета формируют только три  из них: федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль и  НДС. В России же большую часть бюджета формирует косвенный налог - НДС, а в Италии основными налогами являются именно прямые налоги. Они установлены законом «О подоходных налогах».

В Италии государственные (бюджетные) учреждения лишь начисляют налоги, но не перечисляют их в бюджет. Это сделано для того, чтобы исключить излишние перемещения денежных средств в бюджет и обратно. Бюджетное финансирование данные организации получают за минусом начисленных ими налогов.

Согласно налоговому законодательству запрещено менять порядок налогообложения  после утверждения бюджета на будущий год.