Особенности коммерческих организаций в финансовой сфере

    (а)  предоставлять льготы по уплате  налогов, таможенных и других  сборов и платежей некоммерческим  организациям, созданным в благотворительных, образовательных, культурных и научных целях, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта;

    (б)  полностью или частично освобождать  от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом; (в) размещать среди некоммерческих организаций на конкурсной основе государственные и муниципальные социальные заказы; (г) предоставлять льготы по уплате налогов физическим и юридическим лицам, оказывающим некоммерческим организациям материальную и финансовую поддержку.

    Важным  моментом в организации финансовой деятельности некоммерческой организации являются также:

    • предоставление законодательно и собранием учредителей, участников, членов возможности ведения предпринимательской деятельности;

    • наличие материальной и финансовой ответственности учредителей, участников, членов за результаты ее хозяйственной деятельности;

    • необходимость и форма возврата учредителям в случае их выхода из некоммерческой организации внесенных материальных и финансовых средств при ее создании. 

 Тема  «ДЕНЕЖНЫЙ ОБОРОТ И СИСТЕМА РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ» 

      1. Денежный оборот

      Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: (а) за приобретенные сырье и материалы и (б) за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

      Платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных  расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме  банкнот и монет, а при безналичных  — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

      В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными средствами существенно ограничено. Гражданский  кодекс РФ устанавливает, что выбор  наличной или безналичной формы  расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке. Без каких-либо ограничений наличными денежными средствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

      Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

      Наличные  денежные средства, поступающие в  кассу предприятия, подлежат сдаче  в учреждение банка с последующим  зачислением на счет данного предприятия; сумма денежных средств, которую можно держать в кассе предприятия, лимитируется. Порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка устанавливаются индивидуально по каждому предприятию. 

      2. Принципы организации  безналичных расчетов

      Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые  путем перевода банками средств  по счетам клиентов, на основе платежных  документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты  осуществляются через кредитные  организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета или корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

      Формы безналичных расчетов и их краткая  характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов.

      1. Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиентов либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано:

      • путем выписки документа единообразной  формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств;

      • в форме согласия оплатить предъявленное  требование (акцепт). В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Отдельно необходимо упомянуть о принудительном списании средств со счетов организаций. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

      2. Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Различными инструктивными документами Банка России установлены унифицированные сроки обработки платежных документов в коммерческих банках и расчетно-кассовых центрах Банка России.

      3. Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.

      При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для  удовлетворения всех требований, предъявленных  к счету, списание средств со счета  осуществляется в порядке поступления  распоряжений клиента и других документов на списание, т. е. в так называемой календарной очередности.

      4. Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: (а) расчеты платежными поручениями; (б) расчеты по аккредитиву; (в) расчеты чеками; (г) расчеты по инкассо. Каких-либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.

      5. Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

      • наименование расчетного документа  и код формы;

      • номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

      • вид платежа;

      • наименование плательщика, номер его  счета в банке;

      • наименование и местонахождение  банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов банков;

      • наименование получателя средств, номер  его счета в банке, идентификационный  номер налогоплательщика;

      • назначение платежа;

      • сумму платежа, обозначенную цифрами  и прописью;

      • очередность платежа;

      • подписи уполномоченных лиц и  оттиск печати (в установленных случаях).

      Расчетные документы действительны в течение  десяти дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки  в расчетных документах не допускаются. 

      3. Основные формы  безналичных расчетов

      Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет указанного плательщиком лица.

      Основные  преимущества данной формы расчетов заключаются в относительно быстром  документообороте. Возможные задержки обусловливаются только задержками в работе банковской системы.

      Расчеты аккредитивами. В соответствии с Положением о безналичных расчетах аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

      Аккредитивная форма расчетов имеет несомненные достоинства. Поставщик получает дополнительные гарантии по своевременному получению оплаты от покупателя, поскольку, как правило, отгрузка товара или выполнение каких-либо работ поставщиком производится уже после получения извещения об открытии аккредитива. С другой стороны, банковское учреждение контролирует действия поставщика; несмотря на то что соответствующие денежные средства забронированы, поставщик сможет получить их только при условии добросовестного исполнения договора в полном объеме и в соответствующие сроки.

      В современной практике используются несколько видов аккредитивной  формы расчетов, возможность использования  которых содержится в договоре банковского  счета. При депонированном, или открытом, аккредитиве банк плательщика (банк-эмитент) перечисляет в банк получателя (исполняющий банк) соответствующую сумму со счета плательщика или за счет средств предоставленного ему кредита.

      При наличии у банков корреспондентских  счетов друг у друга, как правило, применяется непокрытый, или гарантированный, аккредитив. В этом случае средства, списанные с расчетного счета покупателя, непосредственно в банк поставщика не перечисляются, а депонируются на специальном счете. Выплата поставщику по аккредитиву производится за счет средств на корреспондентском счете банка покупателя в банке поставщика. В этом случае сроки расчетов между контрагентами сокращаются.

      Возможны  и другие классификации аккредитивной  формы расчетов, однако различия между  ними в основном носят технический  характер, т. е. касаются организации документооборота между контрагентами. По своей сути они представляют собой видоизменения либо покрытой, либо непокрытой формы аккредитивных расчетов.

      Например, отзывный аккредитив может быть изменен банком-эмитентом без предварительного уведомления организации — получателя средств. При этом отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем. Соответственно после получения извещения об отзыве исполняющий банк платежи не производит.

      Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен или изменен только с согласия поставщика. В этом случае исполняющий банк обязуется осуществить платеж поставщику при выполнении последним условий аккредитива. Именно эта форма аккредитива и получила свое развитие на практике.

      На  практике существуют и другие вариации аккредитивной формы расчетов.

      В случае периодических поставок или  выполнения работ по этапам используется возобновляемый аккредитив. Существует два варианта использования данного вида аккредитива. В первом случае после поставки определенной партии или выполнения соответствующего этапа работ с аккредитива производятся платежи до тех пор, пока на аккредитиве имеются денежные средства. Второй вариант предусматривает депонирование соответствующей суммы под каждую поставку или этап работ. В качестве преимуществ данного вида аккредитива можно отметить сокращение сроков и непрерывный характер расчетов.

      При упомянутых выше достоинствах аккредитивной  формы расчетов (гарантия исполнения обязательств контрагентами) существуют и значительные неудобства применения указанной формы на практике. Данные неудобства носят в основном технический характер и вызваны значительным документооборотом между банками и их клиентами. Указанная форма расчетов не позволяет в короткие сроки произвести оплату и поэтому для обеспечения текущей хозяйственной жизни предприятия не используется. Помимо технических сложностей имеется весьма существенный недостаток. Как правило, в хозяйственной практике используется покрытый аккредитив, т. е. аккредитив, при использовании которого у плательщика на время действия контракта из оборота отвлекаются значительные денежные средства. Аккредитивная форма расчетов является еще и самой дорогостоящей из возможных форм безналичных расчетов, поскольку за свои услуги по контролю за соблюдением условий контракта банк взимает комиссионное вознаграждение.

      Указанные обстоятельства объясняют причину  того, что аккредитивы применяются  в основном в международных расчетах или в расчетах по крупным контрактам, связанным с движением значительных сумм либо с реализацией уникального и дорогостоящего оборудования, когда контрагентам необходимы твердые гарантии исполнения взаимных обязательств.