Отчет по производственной практике в ООО «АлмазПринтСервис»

Группы основных средств	Сроки полезного использования
Здания	20 – свыше 30
Сооружения	5 – свыше 30
Машины и оборудования	1-25
Передаточные устройства	5-7
Производственный хозяйственный  инвентарь	3-25
Транспортные средства	3-10
Прочие основные фонды	3-25

 

Амортизация не начислялась по следующим объектам основных средств:

• Земельные участки
• Полностью с амортизированным объектам, не списанным с баланса.

Рассмотрим  начисления амортизации на примере  фирмы:

Первоначальная  стоимость гаража – 368000 рублей, срок полезного использования – 2 лет.

НА = 1/24 * 100 = 4,17 %

А = 368000 * 4,17% = 15345,6 рублей.

Переоценка  первоначальной стоимости основных средств  производится по решению  организации не чаще одного года) путем  прямого пересчета по документально  подтвержденным рыночным ценам.

Инвентаризация  основных средств производится раз в три года по состоянию на 1 января, при котором устанавливается соответствие фактического наличия с данными документаций. По выявленным расхождениям заполняется сличительная ведомость.

 

4. Оборотные  средства предприятия, их состав  и структура

 

Оборотные средства – денежные средства авансируемые организацией для обслуживания текущей  хозяйственной деятельности, участвующие  в процессах продажи и реализации.

Таблица 2. Рассмотрим анализ динамики и структуры  оборотных активов

Статьи баланса	2010	2011		2012		Изменение 2012/2010
	тыс.руб.	Тыс. руб	Изменение	Тыс. руб	Изменение
1	2	3	4	5	6	8
Запасы	35,80	40,28	4,48	43,48	3,20	7,68
Налог на добавленную стоимость	0,83	0,78	-0,05	0,56	-0,22	-0,27
Дебиторская задолженность	30,71	29,05	-1,67	30,91	1,86	0,20
Финансовые вложения	0,75	0,39	-0,36	0,05	-0,33	-0,69
Денежные средства	15,73	11,10	-4,63	15,87	4,76	0,13
Прочие оборотные активы	0,06	0,04	-0,02	0,94	0,90	0,88
ВСЕГО ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ	83,89	81,64	-2,24	91,81	10,16	7,92

 

Как можно  отметить из данной таблицы, наибольшую долю в структуре имущества ООО «АлмазПринтСервис» занимают оборотные активы – 91,81% в 2012 году, что на 7,92% выше, чем в 2010 году. Это обусловлено спецификой деятельности предприятия – большая часть активов предприятия находится в запасах. Поэтому наблюдается высокая доля запасов, сырья – 43,48% в 2012 году, а также дебиторской задолженности – 30,91%.

Показатели  эффективности использования оборотных  средств:

• Коэффициент оборачиваемости

• Коэффициент нагрузки

 

• Коэффициент длительности оборота

 

• Рентабельность

Таблица 3. Показатели эффективности использования оборотного капитала

Показатели	На начало года	На конец года
Коэффициент оборачиваемости	269246/(91146-19503)=-3,76	329773/(96015-7736)=3,74
Коэффициент нагрузки	71643/269246 = 0,27	88279/329773 = 0,27
Длительность оборота	360/3,76 = 95,7	360/3,74 = 96,2
Рентабельность	71934/112514 * 100=63,9	86359/115475*100=74,8

 

Показатели  также не сильно изменились, но коэффициенты выше по сравнению с началом.

 

6. Анализ  себестоимости продукции (работ, услуг)

 

 

В бухгалтерском  учете особое место занимает формирование производственной себестоимости. Затраты  на производство бывают двух видов: прямые и косвенные. К прямым затратам относят:

• заработную плату с начислениями
• расходы материалов на производство
• расходы электроэнергии на технологичные нужды.

К косвенным  затратам относят:

• Общепроизводственные затраты
• Общехозяйственные затраты
• Расходы будущего периода
• Расходы по исправлению брака
• Прочие расходы

Себестоимость продукции формируется на счете 20, по дебету которой отражаются все  затраты которые включаются в  производственную себестоимость, а  по кредиту – списание затрат.

В обществе применяются окладно – премиальная и сдельно – премиальная системы оплаты труда, если трудовым договормс работником иное не предусмотрено.

Окладно – премиальная система оплаты труда включает заработную плату согласно должностным окладам штатного расписания и премию.

Сдельно – премиальная система оплаты труда предусматривает выплаты  по основным сдельным расценкам, начисленные  за фактическую выработку и премии за выполнение и перевыполнение установленных  показателей труда.

Заработная  плата работников общества при окладно – премиальной системе состоит из фиксированной и переменной частей.

К фиксированной  части заработной платы относятся:

• Должностной оклад работника;
• Районный коэффициент – 2,5;
• Северные надбавки.

Переменная часть заработной платы  работников выплачивается в виде стимулирующих выплат (премий, надбавок, доплат) и связана с конкретными  результатами его труда.

В конце каждого месяца эти расходы  должны быть распределены по видам  произведенной продукции путем  включения их в производственную себестоимость. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

Общехозяйственные расходы  в качестве условно – постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 «продажи». Включается в себестоимость продукции, работ, услуг (списывается со счета 26  в дебет счетов 20, 44)  пропорционально  заработной плате основного производственного  персонала.

Общепроизводственные расходы  ежемесячно включаются в себестоимость  продукции, работ, услуг (списывается  на счет 20).

Для того, чтобы продать общество несет расходы, связанные с ее продажей. Эти расходы собираются и обобщаются по дебету счета 44, которые списываются в дебет счета 90 «Продажи». К расходам на проаджу относят транспортные услуги, заработную плату, страховые взносы, командировочные и т.д.

Рассмотрим  основные проводки по учету затрат на производство продукции, выполнению услуг на 05.02.2013г.

Рассмотрим  счет 20 «Основное производство»

По дебету счета 20 «Основное производство»  отражаются прямые расходы, связанные  непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием  услуг, а также расходы вспомогательных  производств, косвенные расходы, связанные  с управлением и обслуживанием  основного производства, и потери от брака.

Прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, списываются  в дебет счета 20 «Основное производство»  с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками  по оплате труда и другие. Данные операции оформляются бухгалтерскими проводками:

1) Списание себестоимости тонера «материал», переданных в производство для изготовления баннера

Дт 20 –  Кт 10 «Материалы»

2) 05.02.2013 г. начислена заработная плата  в основное производство

на сумму 65000 рублей

          Дт 20 – Кт 70 «Расчеты по оплате  труда»

          3) 05.02.2013 г. начисление взносов по страхованию от несчастных случаев на суммы оплаты труда работников основного производства

Дт 20 – Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию»

4) Начислена  амортизация основных средств

Дт 20 – Кт 02 «Амортизация основных средств»

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
1	Учтены расходы на оплату труда  работников основного производства	53500	20	70
2	Учтены социальные отчисления с сумм оплаты труда работников основного  производства	16050	20	69
3	Учтены расходы из подотчетных  сумм	13500	20	71
4	Списана фактическая себестоимость  готовой продукции, сданной на склад	7500	43	20
5	Списана фактическая себестоимость  выполненных работ, оказанных услуг	3500	90	20
6	Начислена амортизация основных средств, которые используются во вспомогательном  производстве	8500	23	02
7	Списаны (распределены) общепроизводственные расходы на вспомогательное производство	6800	23	25
8	Учтены расходы на оплату труда  работников вспомогательного производства	123500	23	70
9	Списание представительских расходов на себестоимость продаж	2500	90	26

 

 

6. Анализ  реализации продукции (работ,  услуг)

 

 

Для отражения доходов ООО «АлмазПринтСервис» от обычной деятельности в бухгалтерском учете используется счет 90.01 «Выручка».  Операции по кредиту счета 90.01 отражаются по мере признания в бухгалтерском учете ООО «АлмазПринтСервис» выручки от продажи продукции (работ, услуг). Поступление выручки от реализации осуществляется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К прочим видам деятельности относят:

• Продажа имущества общества;
• Аренда;
• Списание по истечению срока исковой давности дебиторской и кредиторской задолженностей;
• Другие.

Доход от продажи является собственным  источником и представляет собой  три разных потока, которые отражается в форме «Отчет о движении денежных средств»:

• От основной деятельности – это доходы от продажи товаров;
• От инвестиционной деятельности – доходы от продажи внеоборотных активов, ценных бумаг;

В нашем предприятии доход от основного вида деятельности – продажи.

Увеличение  выручки, обусловлено только двумя  факторами:

• Рост цен
• Увеличение объема продаж

В нашем случае оба эти фактора  повлияли на рост выручки. Предприятие  для погашения своих кредитов, увеличение прибыли пришла к выводу увеличить объем продаж. Для этого  они изучили рынок спроса, и  внесли кое – какие изменения  в ассортименте товаров для продажи.

Учет  готовой продукции в ООО «АлмазПринтСервис» ведется на активном счете 43 «Готовая продукция». Дебетовое сальдо счета 43 показывает стоимость готовой продукции на складах предприятия.

На предприятии  готовая продукция учитывается  по фактической себестоимости. В  текущем месяце на счете 20 «Основное производство» отражена фактическая производственная себестоимость готовой продукции – 650 000 руб. Поступление всей этой готовой продукции на склад будет отражено проводкой:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»

Кредит  счета 20 «Основное производство»

650 000 руб. – на сумму фактической производственной себестоимости.

ООО «АлмазПринтСервис» на 06.02.2013г. отгрузило готовой продукции на 23 600 руб. Себестоимость отгруженной продукции – 17 000 руб. Учет реализации ведется по мере отгрузки продукции. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка» - 23 600 руб. (на договорную стоимость отгруженной продукции).

Дт 90 «Продажи» субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» Кт 43 «Готовая продукция» - 17 000 руб.

Дт 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - 3 600 руб.