Планирование и распределение прибыли

    Статья 1 НК. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом:

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 2 процента, зачисляется  в федеральный бюджет;

    сумма налога, исчисленная по налоговой  ставке в размере 18 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

    Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

    Статья 3 НК. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые  ставки:

    9 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

    Сумма налога, исчисленная по налоговым  ставкам, установленным пунктами 2 - 4 статьи 284 НК РФ, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

     В рассматриваемом периоде предполагается погашение долгосрочного кредита  в размере 3587 тыс. руб. После всех выплат, производимых из прибыли, прибыль  до выплаты дивидендов составит 5089 тыс. руб. Предполагается, что вся  полученная сумма будет направлена на выплату дивидендов акционерам.

      Далее построим шахматную ведомость для  сведения сумм расходов и доходов.

     После построения шахматной ведомости  полученные данные перенесем в баланс доходов и расходов.

     Пояснительная записка к таблице 14 «Баланс доходов  и расходов (финансовый план)»

      Анализ  баланса  дает возможность увидеть методы  и проблемы финансирования предприятия, оценить его финансовую устойчивость.

      1. От текущей деятельности поступления  составляют 14918 тыс. руб. Выручка  – основной источник формирования  собственных финансовых ресурсов  предприятия. Выручка от основной  деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). В данном примере она равна 88633 тыс. руб. Также в поступления от текущей деятельности  входят: средства целевого финансирования в размере 100 тыс. руб.; поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях – 50 тыс. руб.; прирост устойчивых пассивов – 230 тыс. руб. 

      К расходам от текущей деятельности относятся: затраты на производство  реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) в размере 56750 тыс. руб.; платежи в бюджет – 13081 тыс. руб.; прирост собственных оборотных средств –1244 тыс. руб.; выплаты из фонда потребления - 3020 тыс. руб. Всего расходов по текущей деятельности 74095 тыс. руб. Чистый приток денежных средств по текущей деятельности составляет 14918 тыс. руб.

      Основным  источником дохода является выручка  от реализации продукции, основным источником расходов выступают затраты на производство реализованной продукции.

      2. От инвестиционной деятельности средства поступают в размере 19799 тыс. руб. Сюда входят: доходы от прочих операций – 18560 тыс. руб.;  накопление по СМИ, выполняемым хозяйственным способом – 329 тыс. руб.; средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР – 200 тыс. руб.; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве – 710 тыс. руб.

      Данные  поступления расходуются в сумме 27340 тыс. руб. на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного  назначения – 8100 тыс. руб.; вложение во внеоборотные активы непроизводственного назначения – 2960 тыс. руб.; затраты на проведение НИОКР – 400 тыс. руб.; расходы по прочим операциям – 14510 тыс. руб.; содержание объектов социальной сферы – 1370 тыс. руб. Чистый отток денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью составляет  -7541 тыс. руб.).

      Полученный  отрицательный результат говорит  о плановом увеличении потребности  в оборотных средствах в связи  с расширением капитальных вложений (прямых инвестиций). В собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес занимают амортизационные отчисления (в данном примере они составляют 1910 тыс. руб.) Прибыль от основной деятельности также является важным источником финансирования прямых инвестиций предприятий, который увязывает конечные финансовые результаты деятельности и возможности по развитию. В данном примере она является основным источником финансирования прямых инвестиций. Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности. Также предприятие может сократить размер выплачиваемых дивидендов и профинансировать капитальные вложения.

      3. От финансовой деятельности поступления  составляют 4846 тыс. руб. В них  входят доходы от финансовых вложений в сумме 1806 тыс. руб. и увеличение задолженности по долгосрочному кредиту в сумме 3040 тыс. руб., полученного на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Расход от финансовой деятельности включает в себя: расходы на погашение долгосрочного кредита в сумме 3587  тыс. руб.; уплату процентов по долгосрочным кредитам в размере 547 тыс. руб.; выплату дивидендов в сумме 5089 тыс. руб.; отчисления в резервный фонд в сумме 3000 тыс. руб. Сальдо по финансовой деятельности отрицательное и составляет -7377 тыс. руб. 

      Из  чистой прибыли предприятие выплачивает  дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами. В  данном примере, вся прибыль, оставшаяся после формирования фондов была направлена на выплату дивидендов.

      Данное  предприятие, безусловно, получает прибыль  в результате своей деятельности. Финансовый план помог проверить  реальность источников поступления  средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения. Благодаря такому построению плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот денежных средств предприятия. Это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов денежных средств и принимать решения о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

Заключение

Для повышения  эффективности производства очень  важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако  если государство облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем производства продукции и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие к снижению эффективности производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Последняя определяется индексом реальной оплаты по формуле