Практическая работа по «Финансам организации»

Практическая работа для студентов заочного отделения по дисциплине «Финансы организации»

Решите задачи

Задача 1. . Имеются два предприятия с одинаковым уровнем рентабельности активов 20%. Единственное различие между ними состоит в том, что одно из них (предприятие А) не пользуется заемными средствами (кредитами), а другое (предприятие Б) привлекает в той или иной форме заемные средства. Необходимо сравнить рентабельность собственных средств предприятий А и Б, обусловленную различной структурой источников финансирования этих предприятий.

Показатель	Предприятие А	Предприятие Б
Собственный капитал, тыс. руб.	20 000	10 000
Заемный капитал, тыс. руб.	-	10 000
Прибыль до уплаты процентов и налогов, тыс. руб.	4 000	4 000
Проценты за кредит (14% годовых), тыс. руб.	-	10000*14% /100%=1400
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4000	4000-1400=2600
Налог на прибыль (ставка 20%), тыс. руб.	4000*20%  / 100%=800	2600*20% / 100%=520
Чистая прибыль, тыс. руб.	4000-800=3200	2600-520=2080
Рентабельность активов = Прибыль до уплаты % и налогообложения × 100% / Активы	4000*100% /20000=20%	4000*100% / 20000=20%
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль × 100% / Собственный капитал	3040*100% /20000=15,2%	1976*100% /10000=19,76%

 

Вывод: При одинаковой рентабельности (20%) на лицо, различая рентабельность собственного капитала, получаемая по причине различной структуры источников финансирования п.п  Аи Б .Разница показателей рентабельности собственного капитала , составляющая 19,76%- 15,2% и есть уровень эффекта финансового рычага

ЭФР=(1-Ап/ 100)* (РЛ-ССПС)*ЗК/ СК= (1-0,24) *(20%-14%)*10000/10000

=4,56%

Таким образом в результате привлечение заемных средств под 14% годовых п.п Б удалось достичь более высокий уровень рентабельности собственного капитала( на 4,56%) выше по сравнению с аналогичным показателям п.п Б получается 19,76 чистой прибыли, а п.п А соответственно 15,2 коп.чистой прибыли, следовательно эффективность работы п.п Б выше.

 

Задача 2.Составить смету затрат на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

Наименование статьи	Всего за год
1. Материальные затраты (за вычетом  возвратных отходов)	141 850
2. Затраты на оплату труда	27 190
3. Отчисления на социальные нужды (ЕСН)	7 069
4. Амортизационные отчисления	19 273
5. Прочие затраты	10 872
6. Итого затрат на производство (1/5)	206254
7. Затраты на работы и услуги  не включаемые в валовую продукцию (списанные на непроизводственные  счета) — вычитаются	1 890
8. Прирост (-), уменьшение (+) остатков  резервов предстоящих расходов	-1 000
9. Себестоимость валовой продукции (6-7-8)	205364
10. Прирост (-), уменьшение (+) остатков  незавершенного производства	-1 500
11. Прирост (-), уменьшение (+) остатков  по расходам будущих периодов	340
12. Производственная себестоимость товарной продукции ( 9-10-11)	206524
13. Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1 210
14. Полная себестоимость товарной продукции (12+13)	207734
15. Товарная продукция в оптовых  ценах предприятия	225680
16. Прибыль от выпуска товарной продукции (15-14)	17946
17. Затраты на рубль товарной продукции, руб. (14 /15)	0,92

 

Задача 3

 Организация применяет позаказный  метод калькулирования. Накладные  расходы, предусмотренные бюджетом  на 2012 г., составили 2500 тыс. руб.Прямые  затраты на оплату труда основных  производственных рабочих предприятия, определенные бюджетом, составляют 2000 тыс. руб., материальные затраты — 2800 тыс. руб.В течение октября организация выполнила работы для одного из своих клиентов. Согласно расчетам на выполнение заказа прямые затраты на оплату труда основных производственных рабочих составили 120 тыс. руб., а на материалы — 40 тыс. руб.

1)Определите коэффициент косвенных  затрат, если в качестве базы  их распределения выступают прямые  затраты на оплату труда основных  производственных рабочих, и рассчитайте  себестоимость заказа.

2) Определите коэффициент косвенных  затрат, если в качестве базы  их распределения выступают прямые  затраты, и рассчитайте себестоимость  заказа.

 

 

Решение:

1. С учетом того, что косвенные затраты распределяются пропорционально заработной платы производственных рабочих коэффициент косвенных затрат рассчитывается следующим образом:

Коэффициент косвенных затрат = Косвенных затрат/затрату на оплату труда производственным рабочим=2500 руб. / 2000 000=1,25

Себестоимость заказа определяется следующим образом:

Прямые затраты на метериальные=40 тыс.руб

Прямые затраты на оплату производственным рабочим=120 тыс.руб.

Косвенные затраты на данный заказ= 1,25*120000=150 тыс.руб.

Себестоимость заказа=40000+120000+150000=310000руб

2. С учетом того,что косвенные затраты распределяются по прямым затратам, коэффициент косвенных затрат рассчитывается следующим образом:

 Коэффициент косвенных затрат = Косвенные затраты / Прямые затраты =250000руб(200000+280000)=0,52

Себестоимость заказа рассчитывается следующим образом:

Прямые затраты на материальные =40тыс.руб

Прямые затраты на оплату производственных рабочих=120 тыс.руб

Косвенные затраты относимые на данный заказ=0,52* (40000+120000)=83,2 тыс.руб

Себестоимость заказа=40000+120000+83200=243200руб.

 

 

Задача 4. Предприятие предлагает потребителям товары А, В, С, D. Рассчитанная для товара А цена не была принята рынком. Продажа изделия по данной цене приносит убытки предприятию, как это видно из расчета калькуляции себестоимости на базе полных затрат.

Калькуляция себестоимости продукции с полным распределением затрат

Показатель	Изделие
	А	В	С	D
1 . Цена единицы продукции, руб.	1450	2150	980	1650
2. Полная себестоимость единицы  продукции, руб.	1480	1530	620	1390
3. Прибыль на единицу продукции, руб. (1-2)	-30	620	360	260
4. Объем реализации продукции  в натуральном выражении, шт.	2000	2500	800	1400
5. Выручка, руб. (1*4)	290000	5375000	784000	2310000
6. Полная себестоимость в расчете  на весь выпуск продукции, руб. (2*4)	2960000	3825000	496000	1946000
7. Прибыль на весь выпуск продукции, руб. (5-6)	-60000	1550000	288000	364000
8. Общий финансовый результат  организации, руб.	2142000
9. Ранжирование изделий по прибыльности	4	1	3	2

Правильным ли является решение об исключении изделия А из ассортимента?

Решение: Для обоснования данного управленческого решения используем калькуляцию на базе частичных затрат.

Калькуляция себестоимости продукции с частичным распределением затрат

Показатель	Изделие
	А	В	С	D
1 . Цена единицы продукции, руб.	1450	2150	980	1650
2. Прямые затраты на единицу  продукции, руб.	900	1220	390	780
3. Маржинальная прибыль, руб.(1-2)	550	930	590	870
4. Объем реализации продукции  в натуральном выражении, шт.	2000	2500	800	1400
5. Выручка, руб. (1*4)	2900000	5375000	784000	231000
6. Переменные затраты на весь выпуск, руб. (2*4)	1800000	3050000	312000	1092000
7. Маржинальная прибыль на весь  выпуск на весь выпуск продукции, руб.	1100000	2325000	47200	1218000
8. Маржинальная прибыль в целом  по предприятию, руб.	5115000
9. Постоянные затраты в целом  по предприятию, руб.	2973000
8. Общий финансовый результат  организации, руб.	214200
9. Ранжирование изделий по прибыльности	3	1	4	2