•в кризисные
для экономики периоды необходимо
уменьшать бремя налоговой нагрузки,
что способствует мобилизации внутреннего инвестиционного
потенциала.
Инвестиционная
политика связана с созданием
условий для привлечения отечественных
и иностранных инвестиций, прежде
всего в реальный сектор экономики.
Инвестиционная политика как часть
финансовой политики реализуется на разных уровнях государственного
управления и управления финансами хозяйствующих
субъектов. Главная задача этой политики
заключается в создании условий для того,
чтобы инвесторам было выгодно вкладывать
финансовые средства в экономику России,
чтобы огромные капиталы «не убегали»
из России, а, наоборот, чтобы происходил
приток иностранного капитала.
Социальная политика связана,
прежде всего, с решением задач финансового
обеспечения прав граждан России,
установленных в Конституции
РФ, и охватывает следующие сферы: пенсионную,
миграционную, финансовой помощи отдельным
социальным группам населения и др.
Таможенная политика представляет
собой симбиоз налоговой и
ценовой политики, ограничивая или
расширяя доступ на внутренний рынок
товаров и услуг и поощряя
либо сдерживая экспорт и импорт товаров
и услуг из страны. Таким образом, таможенная
политика во многом предопределяет распределительные
процессы не только между хозяйствующими
субъектами и государством, но и между
хозяйствующими субъектами, а также отраслями,
регионами. Таможенная политика России
в настоящее время во многом зависит от
бюджетной политики, направленной на увеличение
сбора таможенных пошлин и платежей.
бюджетный налоговый
инвестиционный таможенный
3. Инструменты
финансовой политики
Реализация
целей и задач финансовой политики
осуществляется с помощью применения
различных приемов организации финансовых
отношений на централизованном и децентрализованном
уровнях, которые в совокупности определяют
содержание механизма достижения целей
и задач финансовой политики или финансового
механизма.
Финансовый
механизм - совокупность видов, форм организации
финансовых отношений, специфических
методов формирования и использования
финансовых ресурсов и способов их
количественного определения.
Вид организации
финансовых отношений является исходным,
первичным элементом финансового
механизма, поскольку определяет способ
их выражения и проявления в соответствующих
финансовых ресурсах. В финансовой
науке выделяют виды финансовых ресурсов, каждый из которых является
результатом распределительного процесса
как на макроуровне, так и при формировании
денежных доходов и накоплений в рамках
отдельной организации. На практике в
сфере государственных и муниципальных
финансов в процессе мобилизации доходов
в бюджеты органов государственной власти
и местного самоуправления и бюджеты государственных
внебюджетных фондов используются конкретные
виды налоговых платежей (налог на прибыль
организаций, налог на доходы физических
лиц, НДС, акцизы и т.д.) и виды неналоговых
поступлений (дивиденды по акциям, принадлежащим
государству, проценты по бюджетным кредитам,
суммы пени и штрафов за нарушение бюджетного
законодательства и т.д.). В ходе предоставления
бюджетных средств используются конкретные
виды бюджетных расходов - на финансирование
соответствующих отраслей экономики,
на содержание аппарата управления, на
реализацию целевых программ, на обслуживание
долговых обязательств субъектов власти
на всех уровнях бюджетной системы РФ
и прочие расходы. В сфере финансов субъектов
хозяйствования примерами видов финансовых
ресурсов коммерческих организаций являются
взносы учредителей в денежной форме в
уставный (складочный) капитал организации,
прибыль, амортизационные отчисления,
а некоммерческих организаций - доходы
от оказания платных услуг, доходы от сдачи
имущества в аренду, взносы учредителей,
членские взносы и т.д.
Под формой организации
финансовых отношений понимается внешний
порядок их организации, т. е. установление
механизма аккумуляции, перераспределения и использования финансовых
ресурсов и условий его реализации на
практике. В ходе организации бюджетных
отношений используются различные формы
расходов бюджетов (ст. 69 БК РФ), формы поступления
средств в процессе межбюджетного распределения
и перераспределения финансовых ресурсов
(отчисления от регулирующих доходов,
дотации, субвенции и др.). При формировании
налоговых доходов бюджета в порядок их
образования будут включаться регламентируемые
нормами налогового права источник уплаты
налога и налоговая база, процентные ставки,
система налоговых льгот и санкций, а также
порядок уплаты налога. На микроуровне
используются различные формы финансового
обеспечения воспроизводственного процесса:
самофинансирование, кредитование и государственное
финансирование.
Методами организации финансовых
отношений в финансовой науке называются
способы формирования финансовых ресурсов
и практического осуществления операций,
связанных с финансами. Можно выделить
четыре основных метода формирования
финансовых ресурсов:
- финансовый метод используется для формирования финансовых ресурсов преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Финансовым методом, как правило, формируются собственные финансовые ресурсы коммерческих и некоммерческих организаций (аккумулирование членских взносов в некоммерческих организациях соответствующих организационно-правовых форм; формирование амортизационных отчислений и прибыли в коммерческих организациях происходит на безвозмездной и безвозвратной основах);
- метод кредитования связан с предоставлением денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности. На макроуровне этот метод используется в ходе предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд другому бюджету (ст. 6 БК РФ), а на микроуровне - при получении юридическими лицами кредитов банков, бюджетных кредитов (ст. 76-77 БК РФ), налоговых кредитов, доходов в результате выпуска долговых ценных бумаг коммерческими организациями;
3)налоговый
метод подразумевает аккумулирование
денежных средств для финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований в форме денежныхплатежей
(налогов) юридических и физических лиц
на обязательной, принудительной и безвозмездной
основах. В условиях функционирования
рыночной экономики налоговый метод являетсяпреобладающим
при формировании финансовой базы деятельности
органов государственной власти и местного
самоуправления. Однако при его использовании
следует обеспечивать необходимый баланс
между объемом аккумулируемых с помощью
налогов финансовых ресурсов на макроуровне
и размером финансовых ресурсов, остающихся
в распоряжении организаций и населения
с целью обеспечения финансовой устойчивости
организаций и финансовой защиты населения
от различных экономических и социальных
рисков;
4) страховой
метод предполагает формирование финансовых ресурсов за счет
поступления страховых взносов. Его использование
в рыночной экономике, характеризующейся
проявлением многих элементов стихийности
в ходе ее функционирования, непосредственно
связано с особенностями осуществления
финансовой деятельности субъектами хозяйствования
и органами власти в условиях, когда возрастает
возможность наступления непредвиденных
событий в социально-экономической жизни
общества. В этой ситуации страховые фонды,
созданные в денежной форме, позволяют
обеспечить устойчивое функционирование
экономики и социальной сферы при наступлении
различного рода непредвиденных событий,
имеющих негативное влияние на финансово-хозяйственную
деятельность субъектов хозяйствования,
бюджетную систему государства и социальное
обеспечение населения.
Методы практического
осуществления операций, непосредственно
связанных с формированием и
использованием финансовых ресурсов,
которые также входят в состав
финансового механизма, можно рассматривать
в разрезе отдельных функциональных
элементов управления финансами (методы
финансового планирования и прогнозирования,
методы оперативного управления финансами,
методы финансового контроля) (см. гл. 3,
4, 6 учебника).
Способы количественного
определения параметров финансового
механизма, имеющих мерные характеристики (налоговые
ставки, объем каждого вида финансовых
ресурсов в фондовой и нефондовой форме,
объем бюджетных ассигнований и прочие
количественные параметры), являются наиболее
мобильной частью финансового механизма.
К способам количественного определения
параметров финансового механизма относятся
способы исчисления бюджетных доходов,
способы определения необходимого объема
финансовой помощи соответствующим бюджетам,
способы начисления амортизации и т.п.
Необходимость их постоянного изменения
и совершенствования диктуется переменой
государственного устройства, состава
финансовых полномочий на соответствующем
уровне управления, методов хозяйствования,
условий экономического и социального
развития государства и прочими факторами.
Такие изменения, как правило, обусловлены
целями и задачами финансовой политики
государства на современном этапе.
Финансовый
механизм является инструментом осуществления
финансовой политики государства, регионов
и муниципальных образований. Используя
различные элементы финансового механизма, органы власти
стремятся обеспечить реализацию целей
финансовой политики, решение ее стратегических
и тактических задач. При этом корректировка
элементов финансового механизма происходит
путем изменения соответствующих норм
финансового права, в которых установлены
четкие правила функционирования каждого
структурного элемента финансового механизма.
Таким образом, перестройка финансового
механизма в соответствии с ходом экономического
и социального развития государства обязательно
регламентируется соответствующими нормативно-правовыми
документами.
Финансовый
механизм включает множество взаимосвязанных,
соединенных между собой элементов,
соответствующих разнообразию финансовых
отношений в обществе. С целью
их упорядочения, структурирования, приведения в определенную систему
финансовый механизм принято классифицировать
по различным признакам.
В зависимости
от состава сфер и звеньев финансовой
системы, функционирование которых
обеспечивает финансовый механизм, он
включает финансовый механизм субъектов хозяйствования (в его состав
входят финансовый механизм коммерческих
организаций, финансовый механизм некоммерческих
организаций и финансовый механизм предпринимателей
индивидуальных) и механизм государственных
и муниципальных финансов (включает бюджетный
механизм и финансовый механизм функционирования
государственных внебюджетных фондов).
Внутри каждого
их перечисленных звеньев финансового
механизма используются разнообразные
критерии его дальнейшего деления.
Так, например, в бюджетном механизме,
в зависимости от экономического
содержания разных групп бюджетных отношений,
выделяют три звена: механизм мобилизации
денежных средств в федеральный, региональные
и местные бюджеты; механизм расходования
бюджетных средств путем их предоставления
юридическим и физическим лицам; механизм
межбюджетного распределения и перераспределения
денежных средств.
В соответствии
с государственным устройством
Российской Федерации в финансовом
механизме выделяют три звена: финансовый
механизм Российской Федерации, финансовый
механизм субъектов РФ и финансовый
механизм органов местного самоуправления.
Такое деление обусловлено компетенцией
органов государственной власти и органов
местного самоуправления в области регулирования
финансовых отношений, регламентируемой
Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ
(БК РФ) и Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
По воздействию
на общественное производство в составе
финансового механизма выделяют
следующие функциональные звенья: механизм
мобилизации и использования
финансовых ресурсов, механизм финансового регулирования общественного
производства, механизм финансового стимулирования
общественного производства.
В составе каждого
из перечисленных механизмов используются
различные источники формирования
и методы мобилизации финансовых
ресурсов, их состав, методы распределения, формы
расходования финансовых ресурсов, принципы
организации финансово-хозяйственной
деятельности и построения финансовых
отношений. Учитывая эти особенности,
можно регулировать воздействие отдельных
элементов финансового механизма на общественное
производство и его конкретные сферы,
инициировать ускорение развития соответствующих
отраслей экономики, видов деятельности,
добиваясь в конечном итоге реализации
целей и задач финансовой политики.
Изменение соответствующих
элементов финансового механизма в зависимости
от условий экономического и социального
развития общества предопределяет возможности
его количественного и качественного
воздействия на экономику и социальную
сферу.
Количественное
воздействие финансового механизма
выражается через объем и пропорции мобилизации
субъектами хозяйствования и органами
власти финансовых ресурсов и их распределения
между сферами и звеньями финансовой системы
государства. В зависимости от изменений
соотношения объема финансовых ресурсов
на централизованном и децентрализованном
уровнях, величины налоговых поступлений
в бюджет соответствующего уровня, размера
государственных закупок, объемов финансирования
организаций и отраслей экономики регулируется
развитие экономики и деятельность ее
субъектов, осуществляется воздействие
на общественное производство, социально-культурное
развитие общества, его научно-технический
потенциал.
Качественное
воздействие финансового механизма
связано с использованием таких
методов формирования и направлений
использования финансовых ресурсов, форм организации
финансовых отношений, которые позволяют
их рассматривать в качестве стимулов
развития как отдельного субъекта хозяйствования,
так и экономики в целом. К таким элементам
финансового механизма можно отнести
снижение налоговых ставок, условия предоставления
налоговых льгот, установление предельного
размера бюджетного дефицита, предельного
объема государственного долга РФ, субъектов
РФ и муниципального долга, условия предоставления
бюджетных кредитов организациям различных
организационно-правовых форм, порядок
применения различных финансовых санкций
и прочие формы и методы организации финансовых
отношений стимулирующего характера.
Эффективность
используемого финансового механизма
определяется взаимосвязанным, согласованным,
комплексным функционированием
всех его элементов. Основными условиями
эффективности функционирования финансового
механизма являются:
- объективная обоснованность финансового механизма, который должен быть сформирован с учетом объективных закономерностей развития экономики государства. Только при таком условии использование элементов финансового механизма может обеспечить экономическую стабильность, сбалансированность бюджетов всех уровней, эффективное ведение финансово-хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, социальную защиту и благосостояние населения;
- соответствие условиям развития экономики и методам хозяйствования. В условиях централизованной плановой экономики использовался только директивный финансовый механизм, обеспечивающий организацию финансовых отношений, распределение и использование финансовых ресурсов в интересах государства.