Формы безналичных расчетов

При платеже по аккредитиву  сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в  качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому аккредитиву. Одновременно сумма использованного непокрытого аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету  90907 «Выставленные аккредитивы» или 91414 «Полученные гарантии и поручительства» в зависимости от вида аккредитива.

          Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

-по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

-на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия;

-по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива.

При отзыве аккредитив закрывается  или его сумма уменьшается  в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета  40901 «Аккредитивы к оплате» или 40902                    «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»

О закрытии аккредитива исполняющий  банк должен направить в банк-эмитент  уведомление в произвольной форме.

Рассмотрим порядок отражения операций с аккредитивом в исполняющем банке:

а) с покрытым аккредитивом

1. Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента

         Д 30102

         К 40901, 40902

2. Исполнение покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика

    Д 40901, 40902

    К 405-408

б) с непокрытым аккредитивом

1. При поступлении из банка-эмитента аккредитива

    Д 91414

    К 99999

2. Зачисление денежных средств на расчетный счет получателя на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива

         Д 30109

         К 405-408

3. Списание с внебалансового учета сумм гарантий по непокрытому аккредитиву

         Д 99999

         К 91414

        Таким  образом можно сделать следующие  выводы:

1. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
2.   Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
3. Существуют следующие виды аккредитивы:

         -покрытые и непокрытые

         -отзывные и безотзывные

4. Учет сумм покрытых аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы» или на счете 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами». Эти счета активные. Учет сумм гарантий по непокрытым аккредитивам осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете  91315 «Выданные гарантии и поручительства».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организация, оформление и учет расчетов по

инкассо и чеками.

2. 1.  Организация, оформление и учет расчетов чеками.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Участниками расчетов по чеку являются:

-чекодатель -  является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;

-чекодержатель -  юридическое лицо, в пользу которого выдан чек;

          Плательщик -  банк, в котором находятся  денежные средства чекодателя.

Схема расчетов чеками приведена  в приложении 7.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к  оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности чека.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются  в банках на внебалансовом счете  91207 «Бланки строгой отчетности».

Для осуществления безналичных  расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться  в межбанковских расчетах на основании  договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о  расчетах чеками в соответствии с  внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими  порядок и условия использования  чеков.

Межбанковское соглашение о  расчетах чеками может предусматривать:

-условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

-порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

-состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

-порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

-обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

-порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила  проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

-форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

-перечень участников расчетов данными чеками;

-срок предъявления чеков к оплате;

-условия оплаты чеков;

-ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

-бухгалтерское оформление операций с чеками;

-порядок архивирования чеков.

Учет средств, которые  используются при проведения расчетов чеками, предоплаченными картами  осуществляется на пассивном счете 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». По кредиту  счета проводятся суммы, которые  поступили от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях  осуществления операций посредством  предоплаченных карт. По дебету счета  проводятся суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, а  также перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, банковскими  счетами клиентов, счетами по учету  денежных средств в банкоматах и  кассы.

 

2.2. Организация, оформление и учет расчетов по инкассо.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежные  требования и инкассовые поручения  предъявляются получателем средств  плательщику через банк, обслуживающий  получателя средств.

Получатель средств  представляет в банк-эмитент расчетные документы  при реестре переданных на инкассо  расчетных документов формы 0401014 (Приложение 8), составляемом в двух экземплярах.

Первый экземпляр реестра  оформляется двумя подписями  лиц, имеющих право подписи расчетных  документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных  требований, инкассовых поручений ответственный  исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа  установленной форме бланка, полноты  заполнения всех предусмотренных бланком  реквизитов, соответствия подписей и  печати получателя средств образцам, указанным в карточке с образцами  подписей и оттиска печати, а также  идентичности всех экземпляров расчетных  документов. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется  штамп банка-эмитента, дата приема и  подпись ответственного исполнителя.

Последние экземпляры расчетных  документов вместе со вторым экземпляром  реестра возвращаются получателю средств  в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению.

Кредитные организации организуют доставку расчетных документов своих  клиентов самостоятельно.

Поступившие в исполняющий  банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале  произвольной формы. На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений проставляется  дата поступления расчетного документа. Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты  и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  платежные требования и инкассовые поручения  помещаются в картотеку  по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» .

Исполняющий банк обязан известить  банк-эмитент о помещении расчетных  документов в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», направив извещение о  постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение 9). Банк-эмитент доводит извещение о постановке расчетных документов в картотеку до клиента. Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

2.2.1. Расчеты платежными требованиями.

           Платежное требование – расчетный  документ, в котором содержится  требование получателя средств  по основному договору к плательщику  об уплате определенной денежной  суммы через банк.

Сема  осуществления расчетов платежными требования приведена в Приложении 10.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (Приложение 11).

2.2.1.1. Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков

          В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом».

Срок для акцепта платежных  требований определяется сторонами  по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку  по внебалансовому счету  90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для  оплаты» до получения акцепта  плательщика либо наступления срока  платежа.

Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта  платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре.

При полном отказе от акцепта  платежное требование изымается  из картотеки по внебалансовому счету  90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты» и в  тот же день подлежит возврату в  банк-эмитент.

При частичном отказе от акцепта платежное требование изымается  из картотеки по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие  акцепта для оплаты» и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком.

Порядок отражения операций по учету расчетов с использованием платежных требований, оплачиваемых с предварительным акцептом осоществляется следующим образом:

-Операции в банке плательщика.

1. Постановка расчетных  документов в картотеку по  внебалансовому счету 90901до даты, при наступлении которой истекает  срок акцепта платежных требований.

Д 90901

К 99999

2. В случае согласия  плательщика оплатить платежные  требования проводится:

а) списание с внебалансового счета 90901 сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты

Д 99999

К 90901

б) Списание средств со счета  плательщика 

Д 405-408

К 30102

3. В случае отказа от  акцепта:

Д 90901

К 99999

-Операции в банке получателя

1. Зачисление денежных  средств на расчетный счет  получателя

Д 30102

К 405-408

2.2.1.2 Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков.

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта».

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств  ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие  условия в основном договоре, дающего  право получателю средств на указанный  порядок расчетов.

2.2.2. Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение  – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения  применяются:

1) в случаях, когда бесспорный  порядок взыскания денежных средств  установлен законодательством, в  том числе для взыскания денежных  средств органами, выполняющими  контрольные функции;

2) для взыскания по  исполнительным документам;