Функции финансов

3) оказания услуг по  ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины  и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов, осуществляемых  индивидуальными  предпринимателями, эксплуатирующими  не более 20 транспортных средств.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты следующих налогов:

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

2) налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

3) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

4) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Астраханской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных  в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны  соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При исчислении налоговой  базы используется следующая формула  расчета:

ВД = БД · (N₁ + N₂ + N₃) · К₁ · К₂ · К₃ ,                         { 1 }

где   ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности,

N₁, N₂, N₃ - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К₁, К₂, К₃ - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

 

 

 

 

 

Таблица 1

Уровень базовой доходности по видам предпринимательской деятельности.

Виды предпринимательской  деятельности	Физические показатели	Базовая дохоность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5 000
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5 000
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	8 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1 200
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	6 000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	700
Оказание автотранспортных услуг	Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов	4 000
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	3 000

 

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К₁, К₂ и К₃.

К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности;

Корректирующий коэффициент  К₁ рассчитывается по следующей формуле:

К₁ = (1000 + К_оф) ÷ (1000 + К_ом),                              { 2 }

где К_оф – кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

К_ом – максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 – стоимостная оценка  прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.

К₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.

Значение корректирующего  коэффициента К₂ определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год, могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1 включительно и рассчитывается по следующей формуле:

К₂ = К_пост · К_перем,     { 3 }

где К_пост – коэффициент, учитывающий уровень доходности в Астраханской области;

К_перем – произведение коэффициентов, учитывающее совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе сезонность, ассортимент товаров (работ, услуг), время работы, величину доходов и иные показатели.

При исчислении суммы  единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности значение коэффициента К₂, превышающее 1, приравнивается к 1, меньшее 0,1 – приравнивается к 0,1.

К₃ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Коэффициент-дефлятор в 2003 году равен единице.

В случае, если в течение  налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода. Таким образом, единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

ЕН = ВД · 15 ÷ 100,                                          { 4 }

где   ВД - вмененный  доход за налоговый период;

15 ÷ 100 - налоговая ставка.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Исходя из анализа перечисленных схем налогообложения  можно судить о функциях перераспределения  финансов  на различных уровнях  бюджетов (федерального, субъектов федерации и др.), т.к. налог на добавленную стоимость перечисляется в федеральный бюджет, а вмененный налог – в местный бюджет. И таких особенностей  на основании анализа «Обязательной цели перечисления» вполне достаточно для того, чтобы понять заинтересованность субъектов федерации (местных органов власти) в получении сборов от ведения индивидуальной предпринимательской деятельности. 
Заключение

 

Работая над курсовой работой, ставилась цель  рассмотреть основные аспекты функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.

По существу их две- перераспределительная и контрольная.

И, если говорить о переаспрелительном функционировании, то она полностью  соответствует стоимостному движению в процессе производства (выполнения услуг), т.е. от создания первичного капитала до формирования выручки и последующее перераспределение на возобновление производства и движение финансов в государственный бюджет виде налогов, с последующим финансированием социальной сферы населения.

Для успешного функционирования индивидуального  предпринимательства государство  принимает определенные усилия для их поддержки. Но это достоинство не бесспорно, т.к. для конечного потребителя (покупателя) это принципиально не влияет на качество и цену. Если предприниматели создают свой  коллективный собственный капитал для поддержки предпринимательства, то это было бы эффективнее, как более «уважаемый».

Что касается контрольных функций, то стоимостное выражение должно полностью соответствует жизненному циклу производства (выполнения услуг) и отражаться на соответствующих  счетах учета и соответственно учета в налоговых органах. Практика показывает, что не всегда учет  соответствует нормативной картине, т.к. используются различные схемы ухода от налогов индивидуальными предпринимателями. А это влечет достаточно не безобидные последствия:

нарушается классическая схема функционирования финансов и влечет к получению искаженной картины финансового положения;

могут возникнуть административные последствия  с серьезными финансовыми санкциями;

дискредитация идеи индивидуального предпринимательства.

БИБЛИОГРАФИЯ

 

 

1.Индивидуальный предприниматель. Кислов Д.В. Москва, Вершина, 2008 г.

2.Макроэкономика. Теория и российская практика. Под редакцией А.Г.Грязновой и Н.Н.Думной. Москва, КНОРУС, 2006 г.

3. Справочник индивидуального предпринимателя от А до Я. Грудцына Л.Ю. Ростов-на-Дону, Феникс, 2007 г.

4.Финансы. П.Н.Шуляк,  Н.П.Белотелова. Москва, Издательско-торговая  корпорация «Дашков и К», 2007 г.

5. Финансы. Под редакцией  А.И.Архипова и И.А.Погосова. Москва, Издательство Проспект, 2007 г.

 6. Экономическая теория. Под редакцией А.Г.Грязновой и Т.В.Чечеловой. Москва, Издательство «Экзамен», 2005 г.