Характеристика налоговых доходов бюджета

     а) индексация ставок акцизов: на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%; на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года;  
на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год; на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;

     б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;

     в) увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);

     г) увеличение средних ставок транспортного  налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.

     По  бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений:

     а) увеличение норматива зачисления в  федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый  конденсат с 95 до 100%;

     б) зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Таблица 1

 

     Причины, в результате которых поступления  в 2010-2012 годах будут меньше доходов 2009 года, можно условно разделить  на три группы: первая связана с реформой социальных платежей и заменой единого социального налога страховыми взносами, поступающими напрямую во внебюджетные фонды, вторая - с сужением налоговых баз по основным источников доходов в ВВП, а третья - с тем фактом, что в 2009 году в федеральный бюджет были мобилизованы временно свободные средства госкорпораций и другие разовые поступления.

     Сравнительный анализ сопоставимых показателей свидетельствует, что доходы федерального бюджета  в период 2010-2012 годов (Таблица 1) незначительно вырастут по сравнению с уровнем 2009 года и в течение трех лет будут находиться на уровне 15,6-15,7% ВВП. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, основными признаками которого являются обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность, денежный характер и публичное предназначение. Основной функцией налогов выступает фискальная – обеспечение государства или муниципальных образований финансовыми средствами. Зачисление налогов в бюджеты всех уроней происходит в соответствии с нормативами, утвержденными Бюджетным кодексом РФ.

     Основное  место в доходах федерального бюджета занимают налоговые доходы. В данной работе охарактеризованы состав и структура основных бюджетообразующих налоговых доходов федерального бюджета, таких как: налог на добавленную стоимость, акцизы,  налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, ЕСН.

     Наиболее полное представление о роли и значимости налоговых доходов, в общем, и отдельных налогов в частности, для бюджета страны можно получить лишь, проведя сравнительный анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджетной системы.

     Анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2006-2008 гг., проведенный в работе, показал, что налоговые доходы занимают наиболее высокий удельный вес в общей сумме: 57,3 % - в 2006 г., 59,6 % - в 2006 г., 56,4 – в 2008 г.

     Основная  часть налоговых поступлений  обеспечивается за счет налога на добавленную  стоимость, налогов за пользование  природными ресурсами, налога на прибыль, единого социального налога и акцизов.

     В 2007 году доходы федерального бюджета  увеличились на 1 502 231,4 млн. рублей или 23,9 % по сравнению с 2006 годом. Определяющее воздействие на рост налоговых поступлений оказали такие факторы как: повышение среднего уроня мировой цены на нефть, благоприятная внешнеэкономическая ситуация, совершенствование законодательства РФ о налогах и сборах, повышение эффективности налогового администрирования.

     Мировой экономический кризис 2008 года, сопровождающийся сильным падением мировых цен на энергоносители выявил неререшенные проблемы и поставил перед Россией ряд задач. В период экономического кризиса соблюдение баланса между интересами государства и предпринимателей  и выбор оптимальной политики налоговых ставок становится для правительства первоочередной задачей.  
На сегодняшний день государственная политика в области расходов  (на поддержку экономики уже потрачен огромный объем ресурсов) привела к ситуации, когда в условиях кризиса среднесрочные задачи налоговой политики в определенном смысле идут вразрез с долгосрочными задачами. Целями налоговой политики в долгосрочном периоде в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой нагрузки. Однако в кризис правительство столкнулось с острой проблемой бюджетного дефицита и вынуждено искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов. Во избежание такого расхождения между долгосрочными целями и среднесрочной политикой нужна коррекция долгосрочных целей налоговой политики. Новой целью налоговой политики должно стать не простое снижение налоговой нагрузки, а ее оптимизация и такое распределение по секторам экономики для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных производств. Одновременно с этим нужно оптимизировать налогообложение сырьевого сектора, а также производства и потребления товаров, наносящих вред здоровью, таких как  табак и алкоголь.

     Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости.

     Бюджетная политика на 2010-2012 годы направлена, с  одной стороны, на выход экономики  из кризиса и решение важнейших  социальных задач, а с другой - на восстановление макроэкономической и  бюджетной стабильности.

     В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. 

     С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и  сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность  по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и  сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).

     При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года. Сравнительный анализ сопоставимых показателей свидетельствует, что доходы федерального бюджета в период 2010-2012 годов незначительно вырастут по сравнению с уровнем 2009 года и в течение трех лет будут находиться на уровне 15,6-15,7% ВВП.  
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

     1. Бюджетный кодекс Российской  Федерации.

     2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

     3. Федеральный закон от 03.04.2008 N 36-ФЗ  «Об исполнении федерального  бюджета за 2006 год»

     4.  Федеральный закон от 03.12.2008 N 228-ФЗ  «Об исполнении федерального  бюджета за 2007 год»

     5. Заключение Счетной палаты Российской Федерации по отчету Правительства Российской Федерации об исполнении федерального бюджета за 2006 год, представленному в форме проекта федерального закона «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год» , 2007//Счетная палата Российской Федерации

     6. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на отчет об исполнении федерального бюджета за 2007 год, 2008//Счетная палата Российской Федерации

     7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004

     8. Государственные и муниципальные финансы. / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

     9. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Ростов на Дону. «ЮНИТИ», 2004

     10. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. Норма, 2004.

     11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб.– М.: МЦФЭР, 2006.

     12. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс. — М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008.

     13. С. Д. Шаталов: «Других возможностей для снижения налоговой нагрузки сегодня нет»// Российский налоговый курьер, 2009, №11

     14. Официальный сайт Министерства финансов РФ// www.minfin.ru

     15. Сайт «Бюджетная система Российской Федерации» //www.budgetrf.ru

     16. Материалы информационно-правового портала «Гарант»// www.garant.ru

     17. Материалы компьютерной справочной правовой системы КонсультантПлюс// /www.consultant.ru 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 

Виды  налогов и сборов в РФ. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 

Нормативы зачисления налоговых доходов в  федеральный бюджет.