Характеристика состояния дебиторской и кредиторской задолженности

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Характеристика состояния дебиторской и кредиторской задолженности
2. Анализ выполнения обязательств перед клиентами по расчетному обслуживанию. Организация межбанковских расчетов.
3. Анализ своевременности и полноты выплат по депозитным вкладам.
4. Характеристика и анализ отчислений на счет обязательных резервов.

 

 

Введение

Общая характеристика платежных обязательств коммерческого банка

Своевременное выполнение банком платежных обязательств является важной характеристикой его финансового положения, одним из основных мотивов выбора банка клиентами. Своевременность выплат по пассиву всецело зависит от способности банка мобилизовать на эти цели свои активы.

 В связи с этим  особое значение имеет сбалансированность  баланса коммерческого банка  во времени, т.е. соответствие структуры  активов и пассивов по срокам.

 В ходе экономического  анализа необходимо обращать  внимание на своевременность  и полноту выплат по указанным  направлениям, выявлять причины  несоблюдения обязательств, в том  числе иммобилизационных процессов.

 

1. Характеристика состояния дебиторской и кредиторской задолженности

 Важное место в анализе  баланса занимают изучение дебиторской  и кредиторской задолженностей, сравнение их по сумме, экономическому  содержанию и срокам оплаты. Для  управления банком особое значение  приобретает анализ его платежеспособности  на перспективу, т.е. на предстоящий  год. Информация для такого анализа  содержится в записке 8 общей финансовой  отчетности. На основании данных  этого анализа банк может воздействовать  на разницу в сроках погашения  активов и пассивов, т.е. управлять  риском несбалансированной ликвидности.

 Рассмотрим экономическую  характеристику состояния кредиторской  и дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность.

 Анализ кредиторской  задолженности проводится на  основании данных аналитического  учета кредиторов. В ходе анализа  производится выборка кредиторской  задолженности по срокам погашения. Выделяются те задолженности, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченные и просроченные обязательства (табл. 1.1).

 Таблица 1.1

 Анализ состояния кредиторской  задолженности, тыс. руб.

Показатель	Остатки		В том числе по срокам образования (на конец года)
	На начало года	На конец года	До 1 мес	От 1 до 3 мес	От 3 до 6 мес	Более 6 мес
Краткоср депозиты
Краткоср займы
Кредиторская задолжность, в том числе По оплате труда По расчетам по соцстраху По платежам в бюджет Прочее
Просроченная задолжность, в том числе По краткоср ссудам По краткоср займам По платежам в бюджет По оплате труда По расчетам по соцстраху прочее

 

 Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используют  следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской  задолженности:

 Коб = ДО/OКЗ.

 Здесь ДО - дебетовый оборот за анализируемый период; ОКЗ - средние остатки кредиторской задолженности, которые рассчитываются по формуле

ОКЗ = (ОКЗн+ОКЗк)/2,

 где ОКЗН и ОКЗК - остаток кредиторской задолженности  на начало и конец периода.

 Если в течение анализируемого  года величина ОКЗ значительно  изменялась, то для расчетов применяют  формулу средней хронологической:

ОКЗ = (ОКЗ1/2 + ОКЗ2 + … + ОКЗi + … + ОКЗn-1 + ОКЗn/2) / n-1,

 где OKЗi - месячные остатки кредиторской задолженности.

2. Средний период имеющихся  в банке краткосрочных депозитов  и займов (оборачиваемость в днях) рассчитывается по формуле 

T = (ОКЗ × Д) /ДО  = Д / Коб

 где Д - число дней в периоде из расчета 30 дней в месяце.

 Приведенный расчет  является приблизительным, усредненным. Для получения более достоверной  информации следует анализировать  ОКЗ по статьям баланса и  ведомостям учета.

 При анализе состояния  расчетов с кредиторами может  быть использована табл. 1.2.

 Ежемесячное ведение  подобной ведомости позволяет  отслеживать состояние кредиторской  задолженности. Анализ краткосрочной  задолженности банка можно провести  с использованием показателей, характеризующих  ее отношение к общей суммы  задолженности, акционерному капиталу  и к доходам банка. Тенденции  к росту этих показателей указывают  на возможные трудности с ликвидностью. Одним из признаков этого является  задержка по расчетам с кредиторами.

Таблица 1.2

 Ведомость учета расчетов  с кредиторами банка 

Кредиторы банка	Задолженность на начало периода		Число обязательств, возникших в течение месяца		Зачтено		Задолженность на конец периода, тыс. руб.
	Дата образования	Сумма, тыс. руб.	Дата	Сумма, тыс. руб.	дата	Сумма, тыс. руб.
…
…
…
итого

 

Особый интерес для анализа представляет расчет отношения просроченной задолженности к общей сумме краткосрочных обязательств, а также динамика структуры просроченных обязательств. Безусловно, любой факт просроченной задолженности следует рассматривать как отрицательное явление. Тем не менее в составе обязательств банка условно можно выделить срочную и спокойную задолженности. Например, обязательства перед бюджетом, налоги, МБК, срок погашения которого истекает, являются срочными задолженностями, по которым можно судить о серьезных финансовых затруднениях банка. Обязательства перед клиентами, имеющими прочие долговременные связи с банком, относят к спокойной задолженности.

 Финансовая устойчивость  банка во многом зависит и  от того, каким образом он строил  свои взаиморасчеты с дебиторами. Это связано с тем, что необходимым  условием стабильности деятельности  банка является получение денег  на более выгодных условиях, чем  предлагает сам банк.

Дебиторская задолженность.

Для анализа дебиторской задолженности используют данные аналитического учета. При этом значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов (более 30%) определяет их особое место в оценке использования банковских средств.

 Ежемесячное ведение  предложенного анализа позволяет  составить четкую картину состояния  расчетов банка с должниками, выделив при этом сумму просроченной  задолженности.

 Для оценки оборачиваемости  дебиторской задолженности используется  следующая группа показателей:

1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности (коэффициент оборачиваемости  в оборотах)

 Коб = КО/ОДЗ,

 где КО - кредитовый оборот за анализируемый период, ОДЗ - средние остатки дебиторской задолженности, рассчитываемые по формуле

ОДЗ = (ОДЗн+ОДЗк)/2,

 где ОДЗН и ОДЗК - остатки дебиторской задолженности  на начало и конец периода.

 Если в течение анализируемого  года величина ОДЗ значительно  изменялась по месяцам, то для  расчетов применяют формулу средней хронологической:

ОДЗ = (ОДЗ1/2 + ОДЗ2 + … + ОДЗi + … + ОДЗn-1 + ОДЗn/2) / (n-1)

 где ОДЗi - месячные остатки дебиторской задолженности.

2. Период погашения дебиторской  задолженности рассчитывается по  формуле 

 T = (ОДЗ × Д) / ДО  = Д / Коб

 Чем больше период  просрочки задолженности, тем выше  риск ее непогашения. Значительный  по времени период погашения  дебиторской задолженности может  быть оправдан, если были смягчены  условия предоставления кредита.

 Для анализа дебиторской  задолженности банка используются  показатели, характеризующие ее  отношение к общему объему  текущих активов и к доходу  банка, а также соотношение сомнительной  дебиторской задолженности и  общей суммы дебиторской задолженности. Последний показатель характеризует "качество" дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует  о снижении ликвидности. Увеличение  доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств  указывает на снижение ликвидности  текущих активов в целом и, следовательно, ухудшение финансового  положения банка.

 В практике существуют  некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью:

• контролировать состояние расчетов дебиторов по отсроченным (просроченным) задолженностям;
• по возможности ориентироваться на большее число клиентов, получающих ссуды, с целью уменьшения риска неуплаты долга одним или нескольким из них;
• группировать дебиторов и кредиторов по срокам оплаты, что позволяет установить, в какие именно календарные периоды существует угроза возникновения неплатежей;
• следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей. Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это значит, что она не только поглотила все взятые банком у кредиторов средства, но и отвлекла из его оборота часть собственных средств, равную сальдо расчетного баланса. И наоборот, превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что часть полученных от кредиторов средств сверх суммы, представленной дебиторами, вовлечена в хозяйственный оборот. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости банка и делает необходимым привлечение дополнительных источников средств.

 

2. Анализ выполнения обязательств перед клиентами по расчетному обслуживанию. Организация межбанковских расчетов.

 В условиях перехода  к рынку особое место среди  банковских операций занимают  услуги, связанные с обслуживанием  расчетов. Критерии классификации  расчетных операций приведены на рис. 1.3.

Расчетные операции - это среда банковской деятельности, которая довольно медленно поддается модификации. Отдельные банки могут лишь совершенствовать существующие формы  расчетов, предлагая своим клиентам только новый уровень качества. Поэтому особых прорывов в осуществлении расчетно-кассовых операций достичь на уровне отдельно взятого учреждения банка практически невозможно.

Рис. 1.3. Классификация расчетных операций

 При анализе расчетных  операций следует рассчитывать  удельный вес каждой формы  расчетов в общем итоге. Проводя  инкассовые операции, банк зачисляет  на счет клиента денежные средства, полученные по сданным им расчетным  документам. Среди расчетных документов  могут выступать чеки и векселя. Особой простотой отличаются  операции по взысканию сумм, подлежащих  уплате по расчетным документам, если плательщик имеет счет  в том же банке, что и получатель  денег. В этом случае вся работа  банка состоит в списании со  счета должника и зачислении  их на счет кредитора. Если  же плательщик обслуживается  в другом банке, инкассовая операция  осложняется необходимостью предварительного  получения денег от банка должника  перед зачислением их на счет  получателя. В связи с большими  объемами  расчетных операций  все банки оказываются при  этом связанными цепью взаимных  обязательств по расчетам своих  клиентов.