Шпаргалка по дисциплине "Финансы"

Управление организацией с целью обеспечения кругооборота ее средств предполагает изучение движения финансовых потоков, возникающих в процессе осуществления ее деятельности и взаимоотношений с другими субъектами рынка, и является одним из обязательных условий финансовой устойчивости. Управление денежными потоками позволяет вовремя исполнять обязательства перед бюджетом, банками, партнерами, т.е. способствует устойчивой платежеспособности, финансовой безопасности и деловой активности[9, с.349].

Под финансовыми потоками понимают оцененное в денежной форме  движение любых элементов имущества  организации и любых источников его формирования. В процессе движения активов и источников их финансирования формируются и расходуются денежные средства, иными словами, возникают денежные потоки, представляющие собой не разовые поступления и платежи, а непрерывный процесс движения денежных средств в форме их поступления и расходования. Денежные потоки напрямую связаны с распределением и использованием капитала. С одной стороны, объем и движение денежных средств определяется структурой капитала и его оборачиваемостью, а с другой стороны, потоки денежных средств обеспечивают функционирование организации.

Движение денежного  потока распределено во времени и  напрямую связано с поступлением и выплатой денежных средств, а также  с факторами времени, риска и  ликвидности.

Следует различать понятия  доходов организации и поступлений денежных средств на счета организации. Такие поступления денежных средств, как получение займа, кредита, залога, авансов в счет оплаты продукции и некоторые другие, приводят к пополнению средств на расчетном счете, но не являются доходами организации, так как принадлежат третьим лицам и не способствуют увеличению собственных источников финансовых ресурсов [16, с.204].

В то же время увеличение источников средств у организации  также не всегда относится к его  доходам. Например, дополнительные вложения в уставный фонд увеличивают размер собственных ресурсов организации, но его доходом не являются.

Под доходамиорганизации  признается увеличение экономических  выгод в течение отчетного  периода путем увеличения активов  или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника ее имущества (учредителей, участников) [1].

До 1 января 2012 года доходы подразделялись на следующие группы:

ѕ доходы от видов деятельности организации;

ѕ операционные доходы;

ѕ внереализационные  доходы.

К доходам по видам  деятельности относятся хозяйственные  операции по реализации продукции, товаров, работ и услуг, которые совершаются  постоянно, являются предметом деятельности организации и обеспечивают ей устойчивые доходы. Виды деятельности регламентируются уставом организации. Доходы от обычных видов деятельности называются выручкой и образуются за счет денежных поступлений от продажи продукции, товаров, работ и услуг данной организации[6, с.49].

Операционными являются доходы от совершения отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации и связанных с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.д.), их поступление носит не регулярный характер.

К операционным доходам  относятся:

ѕ поступления, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации;

ѕ поступления, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом основной деятельности организации);

ѕ поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

ѕ прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

ѕ поступления от продажи  основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

ѕ проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также  проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке[6, с. 54-70].

Внереализационные доходы - это доходы несистематические, непредвиденные, носящие непроизводственный характер, а также доходы, для которых  отсутствуют расходы.

Внереализационными доходами считаются:

ѕ полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

ѕ активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

ѕ поступления в возмещение причиненных организации убытков;

ѕ прибыль прошлых  лет, выявленная в отчетном году;

ѕ излишки имущества, выявленные при инвентаризации;

ѕ суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

ѕ сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

ѕ чрезвычайные доходы (возникают  вследствие наступления чрезвычайных обстоятельств - стихийного бедствия, пожара, аварии, и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и другие внереализационные доходы.

С 1 января 2012 года денежные доходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на (рисунок 1.1):

ѕ доходы по текущей деятельности;

ѕ доходы по инвестиционной деятельности;

ѕ доходы по финансовой деятельности;

ѕ иные доходы.

Доходом по текущей деятельности является выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности. Организации  дано право выбирать метод определения  и учета выручки от реализации продукции (работ, услуг) либо по факту отгрузки продукции покупателю и предъявлению ему расчетных документов, либо по поступлению денег на расчетный счет (в кассу) организации.

Доходы по текущей  деятельности включают:

ѕ выручка от реализации продукции;

ѕ доходы, связанные с  реализацией производственных запасов;

ѕ доходы, связанные с  ликвидацией, списанием производственных запасов;

ѕ доходы по операциям  с тарой;

ѕ суммы излишков запасов, денежных средств, выявленных в результате инвентаризации;

ѕ прибыль прошлых  лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде;

ѕ средства, связанные  с государственной поддержкой, или  поступившие в рамках целевого финансирования из бюджета (связанные с финансированием  текущих расходов);

ѕ другие доходы по текущей  деятельности.

К доходам по инвестиционной деятельности относятся доходы, связанные с приобретением, использованием, реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений.

К доходам по инвестиционной деятельности относятся:

ѕ доходы, связанные с реализацией, ликвидацией, списанием основных средств;

ѕ доходы, связанные с  реализацией, ликвидацией, списанием  нематериальных активов;

ѕ доходы, связанные с  реализацией вложений, ликвидацией, списанием вложений в долгосрочные активы;

ѕ доходы в виде процентов (за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете, или за предоставление денежных средств организациям - займам);

ѕ доходы от реализации ценных бумаг;

ѕ доходы от операций по сдаче в аренду долгосрочных активов;

ѕ средства, связанные с государственной поддержкой, или поступившие в рамках целевого финансирования из бюджета (связанные с приобретением инвестиционных активов);

ѕ прибыль прошлых  лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

ѕ прочие доходы по инвестиционной деятельности.

К доходам по финансовой деятельности относятся доходы, связанные  с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг  собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг), положительные курсовые разницы. К доходам по финансовой деятельности относятся:

ѕ положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте;

ѕ доходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска;

ѕ прибыль прошлых  лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

ѕ прочие доходы по финансовой деятельности.

В состав иных доходов  включаются доходы, связанные с чрезвычайными ситуациями, а также прочие доходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

К иным доходам относятся:

ѕ суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков  от стихийных бедствий, пожаров, аварии и т.п.;

ѕ стоимость материалов, полученных при разборке объектов, ликвидированных в результате чрезвычайных ситуаций;

ѕ прибыль прошлых  лет по иным доходам, выявленная в  отчетном периоде;

 

Рисунок 1.1. Денежные доходы организации

Классификация доходов по видам деятельности в организациях может отличаться в зависимости от приоритетных направлений их деятельности. Например, доходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги, полученные организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, относятся к текущей деятельности, а полученные организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, - к инвестиционной деятельности[17, с.165].

Каждый вид дохода имеет свой порядок формирования, способ учета и методику налогообложения. В связи с этим возникает необходимость управления составом доходов и оптимизацией их структуры. Соотношение между видами доходов у каждой организации свое и зависит от множества факторов, прежде всего от финансового положения организации, уровня финансовой работы, стадии ее жизненного цикла.

Денежные поступленияне  являются доходами организации. Они  принадлежат третьим лицам и  только пополняют средства на расчетном  счете организации. В их числе  можно назвать:

ѕ денежные средства, мобилизуемые на финансовом рынке в процессе эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций);

ѕ паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юридических  и физических лиц;

ѕ кредит, займы;

ѕ другие денежные поступления (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2. Виды денежных поступлений в организации

Денежные средства от продажи ценных бумаг зависят  от объема подписки, стоимостной суммы  оставшихся в распоряжении организации  ценных бумаг и предполагаемого  объема их продаж. Использование этой формы финансирования налагает повышенные финансовые обязательства на эмитента и требует учета многих факторов. Выпуск облигаций целесообразен в том случае, если собственник не хочет отдавать право владения и распоряжения частью своего имущества другим собственникам. Кроме того, есть надежда на получение стабильных доходов от дополнительно инвестированных средств, которое позволит в течение всего срока действия займа регулярно выплачивать по облигациям проценты и в установленные сроки погасить основной долг.

Паевые, членские взносы - это разновидность финансовых ресурсов, характерных для организации коллективной формы собственности. Паевые взносы имеют место при создании организации или в случае расширения его уставного капитала в процессе функционирования. Они могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что позволяет прогнозировать поступление этих средств в будущем.

В форме кредита денежные средства могут быть получены организации  в виде ссуды, займа, разновидностей кредита. Ссуда представляет собой  передачу вещи, денег одной стороной в безвозмездное временное пользование другой стороне, которая обязуется вернуть объект займа в том же состоянии. Кредит выдается на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности.

В составе других поступлений  денежных средств выделяют поступления, связанные с благотворительной деятельностью, меценатством, получением страховых возмещений.

Вместе с этим в  обороте организации в силу специфики  расчетов могут находиться так называемые «чужие деньги». Например, авансовые  платежи клиентов, задолженность по заработной плате работникам и отчислениям на социальные нужды, средства спецфонда «Резерв предстоящих расходов» и др. Названные денежные средства планируются и в определенном минимальном размере могут приравниваться к собственным средствам организации и направляться на финансирование прироста или недостатка собственных оборотных средств организации[10, с.216].