Япония занимает третье место в мире по ВВП на душу населения после США и Китая

	2010 год	2011 год (оценка)	2012 год (прогноз)	2013 год (прогноз)	2014 год (прогноз)
Япония
Доходы	30,8	31,7	32,1	32,6	32,8
Расходы	40,3	41,6	40,5	40,5	40,2
Дефицит	9,5	9,9	8,4	7,9	7,4

Прямые налоги, как  это уже упоминалось, играют главную  роль в налоговой системе Японии. Особенно это касается подоходного налога с физических и юридических лиц: являясь самым доходным, он приносит в бюджет 49.2%2 всех федеральных поступлений от налогов. Также действуют: налог на наследство (3.3% от бюджета), специальный местный корпоративный налог (3.6%).

1. Физические  лица.

Физические лица в  Японии уплачивают следующие налоги:

- Государственный подоходный налог (прогрессивная ставка от 5 до 40%)

- «Налог на проживание»3, префектурный налог на доходы (ставка 10%)

- Налог на дарение и наследование (от 10 до 50%)

- налог на имущество, 1,4% от стоимости имущества (как и для юридических лиц).

При этом физические лица в Японии делятся на три категории:

- постоянные резиденты — проживающие в стране более года и имеющие постоянное место жительства. Подоходным налогом облагается весь их доход, в том числе полученный вне Японии; непостоянные резиденты — люди, не имеющие японского гражданства и проживающие в стране менее пяти лет. У них доход, который выплачивался вне Японии и не перечислялся в неё, налогами не облагается.

- нерезиденты — лица, прожившие менее года в стране и не имеющие статуса постоянного или непостоянного резидента. Облагаются налогами только те доходы, что были получены на территории Японии.

Подоходный налог с  физических лиц даёт примерно 13.7% всех доходов от налога4. Им облагаются зарплата, дивиденды, пенсии и т.д., он существует на трёх разных уровнях: на государственном, где используется прогрессивная шкала с шестью ставками: 5, 10, 20, 23, 33, 40%; на префектурном (ставка 10%); на местном уровне. Есть десять категорий налогооблагаемых доходов: проценты по вкладам; дивиденды; доходы от недвижимости; доходы от предпринимательской деятельности; заработная плата; бонусы; выходные пособия, пенсии; случайные доходы; смешанные, разносторонние доходы; доходы от капитала.

Налоговые ставки на доходы физических лиц, 2012 год:

Уровень дохода, млн. иен  до 1,95	Ставки государственного налога
до 1,95 от 1,95 до 3,3 от 3,3 до 6,95 от 6,95 до 9 от 9 до 18 свыше 18	5% 10% 20% 23% 33% 40%

Существуют две формы  взимания подоходного налога: он может начисляться самостоятельно, или взиматься у источника. В отличие от самостоятельно начисляемого, подоходный налог, взимаемый у источника, начисляется на суммы платежей независимо от того, осуществляются ли они. Сумма дохода, облагаемого подоходным налогом, взимаемым у источника, определяется с учетом налоговой категории получателя дохода. Лица, выплачивающие доход, который подпадает под подоходный налог, удерживаемый у источника, обязаны перечислять на счет налогового органа сумму такого налога не позднее десятого дня месяца, следующего за месяцем, в течение которого был выплачен доход. Ставка объединенного префектурного и муниципального налогов составляет 10% (из них 4% — префектурная часть, 6% — муниципальная). Ранее данные налоги начислялись по раздельности, и каждый имел прогрессивную шкалу. Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше 18 млн. иен — 50%. Считается, что физические лица в Японии относительно тяжело облагаются налогами. Но при этом льготы для физических лиц тоже могут быть существенными. Например, действует т.н. «базовый вычет», минимум дохода, которые не облагается налогами (380 тысяч иен)5, и специальные вычеты на супругов и каждого иждивенца. Семьи, где работает только один из супругов, платят больше налогов – японское правительство поощряет семьи, где работают оба.

Вычеты

Японская система налогообложения  имеет сложную и разветвленную систему вычетов по государственному подоходному и местному налогу на проживание. Государство поощряет рост доходов от занятости, поэтому для таких доходов предусмотрен существенный необлагаемый минимум. Также целью введения необлагаемого минимума для доходов от занятости является справедливость налогообложения у служащих по сравнению с предпринимателями. У предпринимателей подлежат вычету производственные расходы, у служащих такие расходы к вычету не принимаются, и необлагаемый минимум призван компенсировать это неравенство. Непроизводственные расходы, такие как взносы по социальному страхованию, затраты на медицинское обслуживание, благотворительность, страховые премии подлежат вычету в установленных пределах у всех физических лиц. Также для физических лиц предусмотрена «персональная скидка» — вычет, который прибавляется к необлагаемой сумме и зависит от состава семьи. Персональные скидки применяются при расчете государственного подоходного налога, а также местного налога на проживание. Таким образом, налогоплательщики в Японии, как правило, платят меньший налог на доход, чем в других развитых странах за счет применения вычетов. При этом чем больше в семье работающих, тем больше составит общая сумма вычета за счет применения необлагаемого минимума для доходов от занятости, который может применить каждый работающий. Доходы от прироста капитала (от продаж ценных бумаг определенных видов) облагаются налогом отдельно по фиксированной ставке 26% (20% уплачиваются в государственный и 6% в местный бюджет). По нему также есть вычеты и скидки. Такая особенность Японии, как перенаселенность, обусловила введение подушевого налога с физических лиц, то есть налога, который уплачивается за сам факт проживания в городах Японии. Это фиксированная сумма к уплате в год, которая составляет:

Численность города, чел.	Сумма налога, иен
Более 500,000 От 50,000 до 500,000 Менее 50000	2 500 — 3 200 2 000 — 2 600 1 500 — 2 000

В целом, для Японии характерна весьма сложная система начисления и предоставления вычетов по налогам с физических лиц. Вычеты имеют целью не только поддержку определенных групп населения, но и поощрение определенного поведения граждан.

Налоги на имущество

В Японии как физические, так и юридические лица выплачивают налог на имущество (имеющееся на 1 января текущего года) по ставке 1.4% от его стоимости. Переоценка производится раз в три года. В налогооблагаемые объекты входят: недвижимость, земельные владения, ценные бумаги, проценты по депозитам в банке. Отдельно стоит отметить, что налоги выплачиваются и в момент купли-продажи имущества, в момент перехода собственности к другому владельцу. В эту же категорию входят налог на наследство, гербовый сбор, налог на регистрацию лицензий, на улучшение земель, на ирригацию. Из-за резкого роста цены на землю со второй половины 80-х и повышенного спроса на офисы в Токио, увеличилось количество спекуляций с недвижимостью, рассчитанных на дальнейшее повышение спроса. И так как возрастающие пропорционально стоимости налоги могли бы усугубить ситуацию, был введён закон, запрещающий увеличение земельного налога более чем на 10% в сравнении с последней оценкой. Для Японии очень важно налогообложение момента передачи прав на имущество новому владельцу, ведь, во-первых, такой налог в какой-то мере препятствует чрезмерному обогащению одного владельца и помогает в более равно распределении ресурсов; во-вторых, он пополняет бюджет (3,3% от всех федеральных поступлений). Максимальная ставка налога на дарение с 2012 года составит 55% (вместо 50% ранее).

Юридические лица

Налоги на прибыль  предприятий в Японии: налог на прибыль корпораций (государственный налог), налог на предпринимательскую деятельность (префектурный), налог с населения (префектурный и местный уровни).

Налог на предпринимательскую  деятельность.

Префектурный  и местный подушевые налоги с  населения:

Префектурный подушевой  налог с населения: базируется на сумме уставного и добавочного капиталов.

Cумма уставного и  добавочного капиталов иен	Ставка
Более 5 млрд. иен Больше 1 млрд. иен, менее 5 млрд. Больше 100 млн. иен, менее 1 млрд. иен Больше 10 млн. иен, менее 100 млн. иен Менее 10 млн. иен	800000 иен 540,000 иен 130,000 иен 50,000 иен 20,000 иен

Местный подушевой налог  с населения: базируется на сумме уставного и добавочного капиталов, и числа работников, занятых в данной местности.