Анализ затрат и дебиторской задолженности

0,878665-0,936024 = -0,057359 руб./руб.

Суммарное влияние всех факторов определяется по формуле № 23:

-0,000084-0,016996+0,028379+0,031604-0,057359 = - 0,014456 руб.

0,878665-0,893037 = -0,014456 руб.

Переходим к анализу сметы затрат. Горизонтальный анализ проводится по формуле № 10:

3758,4-3240 = +518,4 тыс. руб.

1879,7-1765 = +114,7 тыс. руб.

669,2 - 628,4 = +40,8 тыс. руб.

1052-1000 = +52 тыс. руб.

3418,9-2973 = +445,9 тыс. руб.

10777,2-9606,4 = 1170,8 тыс. руб.

Вертикальный  анализ (определение величины статьи сметы в 1 рубле продукции) по формуле  № 9:

В базисном периоде:

3240 : 10757 = 0,3012 руб./руб.

1765 : 10757 = 0,16408 руб./руб.

628,4 : 10757 = 0,058417 руб./руб.

1000 : 10757 = 0,092962 руб./руб.

2973 : 10757 = 0,276378 руб./руб.

В текущем  периоде:

3758,4 : 11511,2 = 0,3865 руб./руб.

1879,7 : 11511,2 = 0,163293 руб./руб.

669,2 : 11511,2 = 0,058134 руб./руб.

1052 : 11511,2 = 0,091389 руб./руб.

3418,9 :11511,2 = 0,267006 руб./руб.

Сведем  полученные показатели в сводную  таблицу сметы и рассчитаем абсолютное изменение величины статьи сметы затрат в 1 рубле продукции по формуле № 10.

 

Выводы

После проведенного анализа выяснилось, что  основной исследуемый показатель - затраты на 1 рубль продукции - в  текущем периоде снизился по сравнению  с базисным периодом на 0,014456 руб./руб. Это небольшое изменение было обусловлено изменением следующих  факторов:

- изменение  структуры (-0,016996 руб./руб.)

- изменение  цены продукции (-0,057359 руб./руб.)

Очевидно, что наибольшее снижение затрат на 1 рубль продукции было достигнуто за счет увеличения цены на продукцию. Это говорит о том, что предприятие  не очень эффективно проводит свою деятельность по снижению затрат на 1 рубль  продукции, так как цена, как говорилось выше, только от части внутренний фактор. Резервы ее повышения обусловлены  внешними условиями рынка.

Остальные факторы (объема производства продукции, уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, уве-личение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,000084, 0,028379 и 0,031604 руб./руб.

Наибольшее  увеличение затрат на 1 рубль продукции  произошло за счет увеличения переменных и постоянных издержек на продукцию, что прямо свидетельствует о  неэффективном использовании производственных ресурсов.

 

2. Источники  информации для анализа

Основными источниками информации для анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы  о движении заемных средств и  данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

3.Анализ  дебиторской задолженности

Анализ  состава и структуры дебиторской  задолженности.

Приведенные данные позволяют видеть, что в  целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные  отношения со своими дебиторами и  кредиторами. На начало года имелся достаточно большой остаток как по дебиторской  задолженности (20 млрд. руб. краткосрочной  задолженности, из нее 42.5% - просроченная задолженность в сумме 8.5 млрд. руб. и 6 млрд. руб. долгосрочной задолженности), так и по кредиторской задолженности (15 млрд. руб. краткосрочной задолженности  и 2 млрд. руб. долгосрочной задолженности).

Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных активов  составила на начало года 13.3%, к концу  года она увеличилась до 15%. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов, что позволяет предприятию работать, не прибегая к использованию заемных  средств. Тем не менее, существует тенденция  к увеличению доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов, что должно обратить на себя внимание руководства.

Данные  бухгалтерского баланса показывают, что остаток по дебиторской задолженности  на конец года в сумме 45 млрд. руб. складывается из следующих сумм: 30 млрд. руб. - задолженность поставщиков, 5 млрд. руб. - суммы, выданные в счет заработной платы работникам и своевременно не возвращенные, 10 млрд. руб. - задолженность  прочих дебиторов.

В течение  года предприятие образовало обязательств на сумму 75 млрд. руб., из них было погашено 50 млрд. руб., или свыше 50%. В современных  условиях кризиса неплатежей это  достаточно высокий показатель.

Анализ  дебиторской задолженности по срокам погашения

Доля  просроченной краткосрочной дебиторской  задолженности в общем объеме краткосрочной дебиторской задолженности  на начало года составляла весьма значительную величину - 42,5%, однако к концу года она снизилась почти вдвое - до 20% на конец года, несмотря на абсолютный прирост в размере 0.5 млрд. руб. Это  можно видеть по данным Формы №5.

     4. Анализ кредиторской задолженности

     В составе кредиторской задолженности  преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 90% общего объема кредиторской задолженности как на начало года, так и на конец года. Кредиторская задолженность длительностью свыше 3 месяцев отсутствует; также отсутствует  просроченная кредиторская задолженность ( из Формы №5 видно, что она имела место в течение года, но к концу года уже была погашена). Также отсутствует кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

     Долгосрочная  кредиторская задолженность в размере 2 млрд. руб. имела место на начало года, на конец года этот показатель снизился до 1 млрд. руб.

     Анализ  состава и структуры кредиторской задолженности.

     Кредиторская  задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности  поставщикам и подрядчикам - она  составляет свыше 50% в общем объеме кредиторской задолженности как  на начало года, так и на конец  года. Векселя к уплате предприятию  не предъявлялись, дочерних и зависимых  обществ предприятие не имеет. Кредиты банков предприятием не привлекались.

     На  начало года имелась незначительная задолженность бюджету в размере 1 млрд. руб., однако к концу года она  была погашена. К концу года образовалась также задолженность по оплате труда  в размере 7 млрд. руб. При подробном  анализе выяснилось, что причиной этого стала задолженность по оплате бригаде строителей, приглашенных для ремонта офиса. Также на конец  года образовалась задолженность по полученным авансам в размере 5 млрд. руб. и задолженность прочим кредиторам в размере 5 млрд. руб.

     5. Анализ и оценка темпов роста  дебиторской и кредиторской задолженности

     За  истекший год темпы роста дебиторской  задолженности в абсолютном выражении  составили 225% к началу года, темпы  роста кредиторской задолженности  составили 333% к началу года. На фоне общей ситуации в сфере платежно-расчетных  отношений в стране такие масштабы неудивительны.

     Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме оборотных активов  увеличилась незначительно - всего  на 2%, доля кредиторской задолженности  в общем объеме краткосрочных  пассивов увеличилась более значительно - с 10% на начало года до 18.5% на конец  года. Такие темпы роста кредиторской задолженности (как в абсолютном выражении, так и относительно к  объему краткосрочных пассивов) говорят  о том, что предприятие подвергается потенциальной угрозе взыскания  штрафов и пеней, или же будет  вынуждено использовать иные, неденежные, формы расчетов с кредиторами.

     Увеличение  на конец года остатка по краткосрочной  дебиторской задолженности в  размере 25 млрд. руб. произошло за счет увеличения задолженности покупателей  и заказчиков (в размере 13 млрд. руб.), образования дебиторской задолженности  по выданным авансам (в размере 5 млрд. руб.) и увеличения задолженности  прочих дебиторов (в размере 7 млрд. руб.

     Одновременно  предприятию удалось значительно  снизить размеры долгосрочной дебиторской  задолженности - с 6 млрд. руб. на начало года до 0.5 млрд. руб. на конец года.

     Увеличение  на конец года остатка по кредиторской задолженности в размере 35 млрд. руб. произошло за счет увеличения задолженности  поставщикам и подрядчикам (в  размере 33 млрд. руб.), образования задолженности  по оплате труда (в размере 7 млрд. руб.), образования задолженности по авансам  полученным (в размере 5 млрд. руб.) и  увеличения задолженности прочим кредиторам (в размере 3 млрд. руб.).

     6. Выводы и предложения по улучшению  состояния расчетов предприятия

     По  результатам анализа состава, структуры  и динамики кредиторской и дебиторской  задолженности предприятия можно  сделать вывод, что в целом  ситуация в сфере осуществления  платежно-расчетных отношений предприятия  с его дебиторами и кредиторами  не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния  предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской  задолженности свидетельствует  о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных  отношений.

 

6.3   Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности

В форме  № 5 раздел 2 (см. приложение 5) отражаются показатели, характеризующие состояние  дебиторской и кредиторской задолженности  в организации.

Для оценки состава и движения дебиторской  задолженности составим аналитическую  таблицу (таблица 6.2).

Данные  таблицы 6.2 показывают, что к концу  года сумма остатка дебиторской  задолженности возросла на 3%. Увеличилась  доля долгосрочной задолженности. Доля просроченной дебиторской задолженности  в начале отчетного года составляла 30,3% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода  она повысилась до 32,3%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно увеличился остаток  дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев  – на ~ 20,3%.  

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности  организации в отчетном году составляла 1,7 оборота (106969: 62263), а средний срок погашения составил 209 дней (360 дней : 1,7).

1. ОДЗ  (в оборотах) = (Выручка от продаж) / (Средняя дебиторская задолженность) 

Средняя дебиторская = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2 задолженность за период (ДЗсред )

ОДЗ (в  днях) = ((Средняя дебиторская задолженность) / (Выручка от продаж))* t

или

ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),

где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской  задолженности; ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность; t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (4). Последний показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

1. Доля  дебиторской задолженности в  общем объеме текущих активов: 

Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%= ((стр240 или стр. 230) / (стр290)) * 100%  

2. Доля  сомнительной задолженности в  составе дебиторской задолженности: