Анализ прибыли, оценка факторов влияющих на размер прибыли

Выявлен финансовый результат:  прибыль в 2005 г. составляла – 1624,9 тыс. руб.,  в 2006г. – 1039,4 тыс. руб., а в 2007г. всего 165 тыс. руб.

 

 

Таблица 1.

 Формирование  и  распределение балансовой  прибыли  ООО«Южный»

                                                                                            тыс. руб.

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг	7610,3	7289,0	5549,0
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	(5389,1)	(3793,2)	(239,0)
Валовая прибыль	2221,2	3495,8	5310,0
Расходы периода:	(350,4)	(2342,3)	(4901,0)
коммерческие	350,4	2342,3	4901,0
Управленческие	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1870,8	1153,5	409,0
Сальдо операционных результатов:	-	(114,1)	(140,0)
Проценты к уплате	-	-	-140,0
прочие операционные доходы	-	210,6	-
прочие операционные расходы	-	-324,7	-
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	1870,8	1039,4	269,0
Сальдо внереализационных результатов:	(245,9)	-	(104,0)
внереализационные доходы	1373,6	-	3305,0
внереализационные расходы	-1619,5	-	-3 409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль	1624,9	1039,4	165,0

 

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2005 года с 2006 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации  продукции (П_р)

П_рD_2006/2005 = 1153,5 – 1870,8 = –717,3 тыс.руб.

- прочих операционных  доходов (О_д)

О_дD_2006/2005 = 210,6 – 0 = +210,6 тыс.руб.

- прочих операционных расходов (О_р)

О_рD_2006/2005 = 324,7 – 0 = +324,7 тыс.руб.

- прочих внереализационных  доходов (В_д)

В_д D_2006/2005 = 0 – 1373,6т = –1373,6 тыс.руб.

- прочих внереализационных  расходов (В_р)

В_р D_2006/2005 = 0 – 1619,5 = – 1619,5 тыс.руб.

В результате влияния  рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «Южный» в 2006 году сократилась относительно балансовой прибыли 2005 года на  585,5 тыс.руб.

В 2007 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:

П_рD_2003/2002 = 409 – 1153,5 =  –744,5 тыс.руб.

О_дD_2003/2002 = 0 – 210,6 =  –210,6 тыс.руб.

О_рD_2003/2002 = 0 – 324,7 =  –324,7 тыс.руб.

В_д D_2003/2002 =  3305 – 0 =  + 3305 тыс.руб.

В_р D_2003/2002 =  3409 – 0 =  + 3409 тыс.руб.

В результате влияния  рассматриваемых факторов балансовая прибыль ООО «Южный» в 2006 году сократилась на  874,4 тыс. руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица (таблица 2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации. Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей  деятельности;  прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 2 следует, что прибыль за рассматриваемый  период неуклонно сокращалась (в 2006 году 63,97 % от 2005, а в 2007 – 15,87 % от 2006г.).

 

 

Таблица 2

Динамика показателей  прибыли ООО «Южный»

Показатели	2005 г. (тыс. руб.)	2006 г. (тыс. руб.)	2007 г. (тыс. руб.)	2006 г.  в % к 2005 г.	2007 г.     в % к 2006 г.
Выручка (нетто) от реализации	7610,3	7289,0	5 549,0	95,78	76,13
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции.	(5389,1)	(3793,2)	(239,0)	70,39	6,30
Валовая прибыль	2221,2	3495,8	5310,0	157,38	151,90
Расходы периода:	(350,4)	(2342,3)	(4901,0)	668,46	209,24
коммерческие	350,4	2342,3	4901,0
управленческие		-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1870,8	1153,5	409,0	61,66	35,46
Сальдо операционных результатов:	-	(114,1)	(140,0)	-	122,70
-проценты к уплате	-	-	-140,0	-
-прочие операционные доходы	-	210,6	-	-
-прочие операционные      расходы	-	-324,7	-	-
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	1870,8	1039,4	269,0	55,56	25,88
Сальдо внереализационных результатов:	(245,9)	-	(104,0)	-	-
внереализационные доходы	1373,6	-	3305,0
внереализационные расходы	-1619,5	-	-3409,0
Прибыль (убыток) отчетного периода(балансовая прибыль)	1624,9	1039,4	165,0	63,97	15,87
Прибыль остающаяся в распоряжении организации	1222,3	989,4	-313,0	80,95	-131,64
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	1222,3	989,4	-313,0	80,95	-131,64

 

.

В итоге, за 2007 год предприятие получило прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2005 году. Такой результат получился за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.

Выручка от реализации товаров сокращается (в 2006 году 95,78 % от выручки за 2005 год, а в 2007 году – 76,13 % от 2006 года).

Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2006 году они составили 668,46 % относительно 2005 года, а в 2007 году - 209,24 % от 2006 года).

Себестоимость продукции уменьшилась (в 2006 году она составила 70,39 % от 2005 года, а в 2007 году – 6,3 % от 2006 года).

Если в 2006 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2007 год показывают катастрофическое положение. Причем, в 2006 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1  тыс. руб. в 2005 году до 3793,2 тыс. руб. в 2006 году. В 2007 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.

В 2006 году прочие операционные доходы составили 210,6 тыс. рублей, прочие операционные расходы составили 324,7 тыс. рублей. Проценты к уплате равны нулю. Сальдо операционных результатов получилось отрицательным и равно -114,1 тыс. рублей. За 2007 год наоборот, прочие операционные доходы и расходы равны нулю, а проценты к уплате составили 140 тыс. рублей. Отсюда и сальдо операционных результатов за 2007 год равно процентам к уплате и составляют -140 тыс. рублей.

В 2005 году внереализационные доходы составили 1373,6 тыс. рублей. Внереализационные расходы в 2005 году получились гораздо больше – 1619,5 тыс. рублей, отсюда и отрицательное сальдо  внереализационных результатов 2005 года, которое равно минус 245,9 тыс. рублей. В 2007 году возросли как внереализационные доходы, так и внереализационные расходы. Внереализационные доходы 2007 года составили 3305 тыс. рублей, а внереализационные расходы равнялись 3409 тыс. рублей. Отсюда и сальдо внереализационных результатов за 2007 год, которое составило минус 104 тыс. рублей.

Изменения в структуре  прибыли отчетного периода характеризуются данными таблицы 3.

Таблица 3

Структура прибыли ООО «Южный»

в процентах 

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	Отклонение
				2006 г. от   2005г.	2007 г. от  2006 г.
Прибыль (убыток) отчетного периода - всего	100	100	100	-	-
в том числе:
прибыль (убыток) от реализации	115,13	110,98	247,88	-4,15	+136,9
от финансовых операций	-	-	-	-	-
от прочей реализации	-	-	-	-	-
от финансово-хозяйственной деятельности	115,13	110,98	163,03	-4,15	+52,05
от внереализационных операций	-15,13	-	-163,03	-	-
Чистая прибыль	75,22	95,19	-289,7	+19,97	-384,89
нераспределенная прибыль	75,22	95,19	-289,7	+19,97	-384,89

 

Как следует из данных таблицы 3, в изучаемом периоде произошли следующие изменения в структуре прибыли. За 2006 год по сравнению с 2005 годом уменьшилась доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) на 4,15 %.Уменьшилась доля прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.  Увеличилась на 19,97 % доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).  За 2007 год по сравнению с 2006 годом произошли следующие изменения в структуре прибыли: Увеличилась доля от реализации товаров на 136,9 %, также увеличилась доля от финансово-хозяйственной деятельности на 52,05 %. Уменьшилась доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 384,89 %.

Следует также отметить, что величина балансовой прибыли  зависит от многочисленных факторов. Кроме того, следует иметь в  виду, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на предприятии. Закон  о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (рисунок 3).  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли  за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

 

 

 

Рис.3

Схема пополнение собственного оборотного капитала ООО  «Южный»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке²²:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Так, на ООО «Южный» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим  на примере ООО «Южный»  анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому  средства на пополнение резервного фонда  не направлялись. Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы  формирования этих фондов. Основным фактором является:

1) - чистая прибыль, 2)  коэффициент отчислений прибыли.

Рассмотрим (в таблице 4 )влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

Таблица 4

 Данные  об использовании чистой прибыли ООО «Южный»

                       

Показатель	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Чистая прибыль, тыс.руб.	1222,3	989,4	-313,0
Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):
в фонд накопления	305,6	296,8	0,0
в фонд потребления	733,4	494,7	0,0
в фонд социальной сферы	122,2	148,4	0,0
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	0
фонда потребления	60	50	0
в фонд социальной сферы	10	15	0

 

Изменение отчислений в  фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно  рассчитать по формуле:

 

, где

ΔФ (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли; 

ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

 

ΔФ_н (П)  = (989,4-1222,3) ∙ 25%= -58,3  – фонд накопления

ΔФ_п (П)  = (989,4-1222,3)∙ 60%= -139,8 – фонд потребления