Анализ финансового состояния

Оценка финансовой устойчивости проводится на основании выводов, сделанных  в ходе анализа общей структуры  активов и пассивов банка и  их согласованности, наличия собственных  средств-нетто, ликвидности и платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учетом анализа коэффициентов  покрытия собственного капитала банка, степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов, коэффициентов  иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.

Анализ показателей проводится посредством сопоставления расчетных  значений коэффициентов устойчивости с рекомендованными значениями или  выявления тенденций их изменения  в ту или иную сторону.

Оценка надежности банка и его  возможности поддерживать структуру  пассивов, обеспечивающую устойчивую деятельность производится на основе коэффициента покрытия собственного капитала.

Коэффициента покрытия собственного капитала ( ), рассчитывают по формуле

,                                   (6)

где - фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.;

- прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.;

- права участия банка, руб.

Значение коэффициента покрытия собственного капитала показывает уровень базисного капитала в составе собственных оборотных средств.

Снижение темпов роста  свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала отстают от темпов роста общего капитала, т.е. речь идет о снижении потенциальных возможностей выполнения принятых обязательств банком.

Обеспечение собственными средствами банка в части доходных активов  отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ( ).

Коэффициент степени покрытия капиталом  наиболее рискованных видов активов ( ), рассчитывают по формуле

                                  (7)

где - фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.;

- прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.;

- права участия банка, руб.

- активы, приносящие доход, руб.

Рост показателя свидетельствует о повышении уровня обеспеченности и защищенности банковских операций от неблагоприятного воздействия изменения рыночной ситуации. Снижение свидетельствует об уменьшении удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, снижении удельного веса базисного капитала в валюте баланса, а также снижении ликвидного обеспечения работающих активов.

Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных из оборота, показывает коэффициент иммобилизации, он же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка.

Коэффициент иммобилизации ( ), рассчитывают по формуле

,                        (8)

где - собственные средства нетто, руб.

- иммобилизационные активы, руб.

Увеличение коэффициента иммобилизации  означает рост достаточности собственных  средств для поддержания сбалансированности баланса за счет свободного остатка  собственных средств-нетто.

Понижающая тенденция  - свидетельствует о том, что в банке снижается обеспеченность собственными средствами, а увеличивается иммобилизация. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности и в целом падения надежности банка.

Также показатель отражает обеспеченность денежных средств, отвлеченных из непосредственного производительного оборота собственными оборотными средствами. Это соотношение обязательно должно быть больше 0. Его изменение в сторону увеличения свидетельствует о целенаправленной политике банка на улучшение финансового положения. Уменьшение показателя говорит об отвлечении собственных средств из производительного оборота, которое может быть вызвано, в том числе и развитием производственной структуры банка; снижается оперативность распоряжения финансовыми ресурсами банка; возможны осложнения с погашением обязательств. В случае отсутствия в банке собственных средств-нетто, необходимо выявить и устранить причины недостатка средств по данной статье, так как это говорит о том, что банк осуществляет свою деятельность в основном за счет привлеченных средств, а это грозит невозвратом средств вкладчикам.

Наряду со структурой собственных  средств на общую мобильность  банка оказывает влияние размещение заемных средств, направленное на возможность маневра в случае непредвиденных ситуаций.

Вывод об адекватности собственных  и привлеченных средств коммерческого  банка и их структурной динамики можно сделать на основе анализа промежуточного коэффициента покрытия или коэффициента автономности.

Коэффициент автономности ( ), рассчитывают по формуле

,                             (9)

где - собственные средства нетто, руб.;

- привлеченные средства, руб. 

Значение этого показателя отражает уровень покрытия заемных средств  собственными средствами.

Рост и высокий уровень этого  соотношения свидетельствует о  наличии значительных потенциалов  роста и развития банка. При замедлении или прекращении темпов роста  этого показателя возникает вопрос о способности банка мобилизовать дополнительные средства, обеспеченные его собственными средствами, для  представления ссуд и на другие цели.

Рост показателя свидетельствует  о повышении устойчивости банка. При снижении или резких колебаниях его устойчивость снижается, т.е. увеличивается  зависимость банка от заемных  средств. Это обусловлено:

• увеличением иммобилизованных активов;
• увеличением направления средств на развитие банка;
• резкое увеличение доли заемных средств, необеспеченной собственным капиталом банка.

 

3. ПРЕИМУЩЕСТВО МЕЖДУНАРОДНЫХ  МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

 

 

Российская финансовая отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в  этом ее главная специфика. В ней  довольно много лишней и малополезной для инвесторов информации.

Основное преимущество МСФО в том, что они довольно просты в изучении  и осмыслении. К любой статье самой  отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. С  помощью этих отчетов пользователи финансовой отчетности кредитной организации  имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность.

На Базельском совещании была принята  новая методика расчета ликвидности  баланса банка. Принципиально новым  подходом было то, что  в основу методики был положен показатель достаточности  капитала банка, а активы банка стали  оцениваться по степени риска. И  этот норматив имеет тенденцию  к  постоянному росту. ЦБ РФ ужесточил  требования к банкам по соблюдению минимального размера собственных  средств (капитала). 

Изменились существенно принципы учета доходов и расходов. Основным отличием является то, что в соответствии с международными стандартами используется принцип начисления по учету доходов, а в соответствии с российскими  стандартами – кассовый метод. Т.е. доходы в финансовой отчетности отражаются по мере их фактического получения. Согласно международным стандартам финансовая отчетность предоставляет внешнему пользователю информацию не только о  произведенных в прошлом операциях  и фактически полученных доходах  и произведенных расходах, но также  и данные, которые включают в себя предстоящие платежи по обязательствам. Т.е. отражаются все потенциальные требования и обязательства банка на конкретный момент.

Следующее существенное отличие международных  стандартов от российских заключается  в подходах к оценке качества и  стоимости активов. Это очень  наглядно видно на примере государственных  ценных бумаг. На сегодняшний день у  нас резервы по государственным  бумагам не создаются. А в соответствии с международными стандартами банку, составляющему отчетность, приходится создавать эти резервы и оценивать, скажем, государственные бумаги по рыночной стоимости.

Коснулись изменения и к подходу  качества кредитного портфеля банка. В  частности, в качестве обеспечения  у нас принимается только залог  материальных ценностей, хотя обеспечением (причем более весовым и более  ликвидным) могут являться и поручительства, банковские гарантии, залоги ценных бумаг, блокирование своих денежных средств, депозиты. Поэтому, по мнению многих специалистов, резерв по международным стандартам существенно отличается от резерва  по российским.

По поводу требований прозрачности банковской системы. Считается, что  в России одна из самых непрозрачных экономик. Поэтому нам и бояться  давать деньги инвесторы. К тому же у нас нет нормального законодательства против отмывания денег. А вообще коренное отличие международных  стандартов от российских заключается  в том, что они предназначены, прежде всего, для внешнего пользователя. Т.е. для того, чтобы инвестор, познакомившись   с отчетностью, мог решить, куда выгодно  вкладывать деньги. А российская система  изначально создавалась в интересах  того, чтобы систематизировать отчетность для ее предоставления в ЦБ РФ, в  статистические органы  и т.д. Т.е. для того, чтобы отчитаться перед  государством. И естественно, все  западные инвесторы предпочитают, чтобы  мы давали им свою отчетность по международным  стандартам, а не по российским.

Таким образом МСФО изначально формировались  как стандарты для финансовой отчетности предприятий, которая необходима инвесторам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Российские банки вынуждены  работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной  оценкой собственного финансового  положения, привлеченных и размещенных  средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. В условиях рыночной экономики возможность  привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена  степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка.

В современном коммерческом банке  финансовый анализ и анализ финансового  состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент  финансового управления, а его  основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей  в банке.

Методом анализа финансового состояния  банка является комплексное, органически  взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных  и других приемов обработки информации. Методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат  факторы, установить положительные  и отрицательные моменты в  деятельности банка, выявить резервы  повышения его эффективности.

Особое значение в анализе финансового  состояния имеет использование  общей финансовой отчетности коммерческого  банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. Согласно данной Инструкции общая финансовая отчетность – это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.

Методика анализа финансового  состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем  анализе следующих форм бухгалтерской  отчетности: оборотной ведомости  банка (форма №101), отчета о прибылях и убытках (форма №102).

Ликвидность коммерческого банка  заключается в возможности и  способности банка выполнять  свои обязательства перед клиентами  и различными контрагентами в  анализируемом периоде.

Финансовая устойчивость банка  является одним из важнейших характеристик  его финансового состояния. Она  характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования  банка и выполнения им функции  финансового посредника в долгосрочной перспективе.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1.  Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90г. №395-1 (с последующими дополнениями и изменениями)// Российская газета. 1996. №27.
2. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ
3. Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от 4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У
4. Письмо Банка России от 24.05.95 №169 «О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками».
5. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: уч. пособие – М.: Институт международного права и экономики 2007.-255с.
6. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки: Учебник. – М.: Финстатинформ, 2005.- 600с.
7. Банки и банковские операции: учебник / под ред Е.Ф. Жукова – М: ЮНИТИ. Банки и биржи, 1997.- 260с.
8. Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. А.В. Тютюнник, А.В. Турбанова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 605 с.
9. Дубенецкий Я.Н. Проблемы финансовой устойчивости банков в современных условиях // Банковское дело. 2006.- 355с.
10. Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. – М: Финансы и статистика, 2006.- 235с.
11. Папанова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М: Финансы и статистика, 1996.- 405с.
12. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке – М: Финансы и статистика, 2000.- 355с.