Анализ эффективности налоговой системы РФ

Анализ эффективности налоговой системы РФ.

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой. Первым общим показателем, характеризующим их роль в экономике той или иной страны, служит доля всех налоговых поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). В России в начале 90-х гг. она составляла 40-45%, сейчас составляет около 30-35%. Следовательно, после реформирования налоговой системы Россия по доле налогов в ВНП оказалась в ряду стран с развитой рыночной экономикой, имеющих умеренный уровень налогообложения. Сокращение этой доли в основном вызвано двумя причинами - уменьшением относительного объема налогов из-за заметного снижения в 1993 году ставки налога на добавленную стоимость и большими масштабами укрытия доходов от налогов.

Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. В современной России налоговые поступления делятся примерно поровну между федеральным уровнем и уровнем субъектов Федерации (с тенденцией к увеличению доли последних) при явном преобладании косвенных налогов на федеральном и прямых налогов на уровне субъектов Федерации.

В таблице 1 отражена информация о едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности в Астраханской области.

 

Таблица 1. Информация о едином налоге на вменённый доход для определённых видов деятельности

Вид деятельности	Количество предпринимателей, которые представили расчеты			Количество предпринимателей, заплативших единый налог			Сумма единого налога, уплаченная предпринимателями (руб.)
	По состоянию на:		%	По состоянию на:		%	По состоянию на:		%
	01.03.05	01.09.05		01.03.05	01.09.05		01.03.05	01.09.05
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Розничная торговля	10228	10387	1,6	10228	10251	2,2	4413766	8222844	86
Бытовые услуги	537	757	41	537	744	38,5	202418	429451	112
Общественное питание	155	249	61	142	234	65*	156409	285139	82
Услуги по краткосрочному проживанию	1	2	100	1	2	100	300	1813	504
Услуги по предоставлению автомобильных стоянок	4	6	50	2	6	200	1647	6703	307
Нестационарная торговля ГСМ	5	4	0,8	5	3	0,6	31842	27850	0,9
Грузовые перевозки	256	305	19	183	268	46	166097	431752	160
Перевозки пассажиров	220	300	36	220	287	30	139491	312514	124
Ремонтно-строительные услуги	29	39	35	20	38	90	36055	65291	77
Репетиторство	13	2	0,15	13	2	0,15	2434	2240	0,9
Косметологические услуги	7	7	-	7	6	0,86	1920	1644	0,9
Медицинские услуги	39	45	15	35	45	29	14729	20870	42
Аудиторские услуги	12	8	0,7	8	8	-	7928	20480	158
Юридические услуги	14	9	0,64	8	8	-	12108	23640	95
Ветеринарные и 300-услуги		1			1			1800
Благоустройство территории		1			1			860
Итого:	11520	12122	5,2	11409	11904	4,3	5187724	9854891	90

 

На практике такое распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в налоговых поступлениях, вырвать льготы для одних субъектов Федерации за счет других, в неудовлетворительном покрытии социальных и иных нужд многих субъектов Федерации при распределении центром налоговых поступлений. Вместе взятые, эти противоречия заметно дестабилизируют весь бюджетный процесс.

В таблице 2 представлена информация о поступлении налоговых платежей по единому налогу на вменённый доход в бюджетную систему.

 

Таблица 2. Информация о поступлении налоговых платежей по единому налогу на вменённый доход в бюджетную систему

По состоянию на:	Количество предпринимателей, заплативших единый налог, чел.	Общая сумма единого налога на вменённый доход, руб.
01.02.05.	-	2 506 304
01.03.05.	-	3 674 889
01.04.05.	8198	8 068 137
01.05.05.	11215	12 007 958
01.06.05.	-	14 618 608
01.07.05.	-	18 871809
01.08.05.	11495	24 342 092
01.09.05.	11904	31 580 017

 

Третий показатель - данные о структуре налогообложения. Для России они выглядят примерно следующим образом:1

Налог на добавленную стоимость – 46,9%

Акцизы – 14,1%

Налог на прибыль – 14,6%

Ресурсные налоги – 3,5%

Имущественные налоги – 3,9%

Остальные поступления – 17,0%

Сформировавшаяся в России система налогообложения резко, если не принципиально, отличается от принятой в западных странах. Наиболее разительно это отличие проявляется в гораздо большем удельном весе налоговых поступлений, изъятий из прибыли предпринимательства и такого налога на потребление, как НДС.

Собираемость налогов в РФ

Таблица 3. Оценка совокупной налоговой нагрузки в России,

% ВВП

	2011	2012	2013
всего	34,79	34,92	34,05
Налог на прибыль организаций	4,06	3,79	3,10
Налог на доходы физических лиц	3,57	3,63	3,74
Ндс	5,81	5,70	5,30
Акцизы	1,16	1,35	1,52
Налоги на совокупный доход	0,42	0,44	0,44
Налоги на имущество	1,21	1,26	1,35
НДПИ	3,73	3,99	3,89
Госпошлина	0,20	0,18	0,17
Доходы от ВЭД	8,33	7,98	7,51
Страховые взносы	6,30	6,60	7,03

 

2. Описание предлагаемых мер  по повышению налогов в России...

В период 2011–2013 гг. уровень налоговой нагрузки в России из-

менился незначительно, хотя структура поступлений изменилась.

В 2013 г. по сравнению с 2011 г. поступления налога на прибыль от-

носительно ВВП сократились почти на 1 п.п. Стагнация в экономи-

ке привела к росту числа убыточных предприятий до 26,8% в 2013 г.

против 25,9% в 2012 г. В формировании общей величины налоговой

нагрузки сократились также вклад НДС и доходов от ВЭД при от-

носительном росте поступлений от НДПИ и страховых взносов. Со-

кращение доходов от ВЭД и рост доли НДПИ связаны с налоговым

маневром в налогообложении нефтегазовой отрасли.

Уровень налоговой нагрузки в России неравномерно распреде-

лен по отраслям экономики. В нефтегазовом секторе он существенно

выше. Если общая налоговая нагрузка в 2011–2013 гг. находилась на

уровне около 35% ВВП, то без учета нефтегазовой ренты она состав-

ляла 27–29% ВВП.

Расчет изменения налоговой нагрузки на базе 2013 г. при реализа-

ции всех планов повышения налогового бремени — введения налога с

продаж по ставке 3%, повышения ставок НДС и НДФЛ соответствен-

но до 20 и 15% и расширения налоговой базы по страховым взносам в

ФОМС — отражен в табл. 41

. Как видно из данных таблицы, налоговая

нагрузка при осуществлении налоговых новаций Минфина России

выросла бы в условиях 2013 г. на 1,7% ВВП.

Таблица 4. Увеличение налоговой нагрузки при планируемом

 Минфином России повышении  налогов, % ВВП

Доходы, всего	1,70
Налог на доходы физических лиц	0,56
НДС	0,58
Страховые взносы	0,30
Налог с продаж	0,26

 

Доп. Литература

 

http://biblioclub.ru/index.php?page=book&id=116732&sr=1

Майбуров И. А. , Выварец А. Д. , Ядренникова Е. В. , Загвоздина В. Н. , Федоренко О. В.

Налоги и налогообложение: учебник  2012г