Внереализационные расходы и доходы

Внереализационные доходы и расходы 

Внереализационные доходы и расходы — это доходы и расходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

Внереализационные доходы включают в себя:

штрафы;

пени и неустойки полученные от других организаций;

прибыль прошлых  лет, выявленную в отчетном году;

положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

поступления безнадежных  долгов, ранее списанных на убытки;

прибыль в результате выявления излишков имущества организации  при инвентаризации;

прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой  давности и др.

Внереализационные расходы состоят из:

штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;

из убытков прошлых  лет, выявленных в отчетном году;

убытков от содержания законсервированных предприятий;

отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;

убытков от списания дебиторской задолженности, по которой  истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской  задолженности вследствие неплатежеспособности должников;

убытков от списания долгов по недостачам, растратам и  хищениям;

убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.

Состав внереализационных доходов 

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

от долевого участия  в других организациях, за исключением  дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации;

в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком Росси  на дату перехода права собственности  на иностранную валюту;

в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

от сдачи имущества (включая земельные участки) в  аренду;

от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в  пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также  по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

в виде сумм восстановленных  резервов, предусмотренных гл. 25 НК РФ (например, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, по гарантийному ремонту и обслуживанию);

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

в виде доходов прошлых  лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде;

в виде положительной  курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте, в  том числе по валютным счетам в  банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной  валюты к рублю, установленного Банком России;

в виде стоимости  излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

другие внереализационные доходы.

Состав внереализационных расходов 

В состав более 23-х  внереализационных расходов, согласно ст. 265 НК, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К ним относятся:

расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию  по этому имуществу);

расходы в виде процентов  по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных  по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом установленного норматива (ст. 269 НК РФ);

расходы, связанные  с обслуживанием приобретенных  налогоплательщиком ценных бумаг, в  том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;

расходы в виде отрицательной  курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в  иностранной валюте;

судебные расходы  и арбитражные сборы;

расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения  суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций  за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы  на возмещение причиненного ущерба;

другие обоснованные расходы. 

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

в виде убытков прошлых  налоговых периодов, выявленных в  текущем отчетном (налоговом) периоде;

суммы безнадежных  долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва  по сомнительным долгам, суммы безнадежных  долгов не покрытые за счет резерва;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

потери от стихийных  бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

прочие убытки.