Внутренний аудит

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Финансовый университет  при правительстве России

Владимирский  филиал

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Внутренний аудит»

Вариант 2

 

 

 

 

 

 

Преподаватель: Полякова

Работу выполнила: Филиппова Екатерина Александровна

Факультет: учётно-статистический

Специальность: БУ, А и А 

номер личного  дела: 06убд13802

Курс 6

Группа день

 

 

 

Владимир 2013

 

Содержание

Введение 3

Этапы внутреннего аудита 4

Элементы внутреннего  контроля 9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 

 

 

 

Введение

Система внутреннего  контроля существует на каждом предприятии. Однако на одних предприятиях она  функционирует эффективно, а на других – нет. Все зависит от того, что на одних экономических субъектах к организации и поддержанию внутреннего контроля руководство подходит сознательно, а на других - данная система складывается независимо от воли и целенаправленности действий руководства. Во втором случае руководитель просто не имеет представления о значимости внутреннего контроля на его предприятии, хотя оно очень велико.

Так, к примеру, благодаря системе внутреннего  контроля в организации осуществляются:

• упорядоченность и эффективность деятельности предприятия;
• обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;
• обеспечение сохранности имущества предприятия.

При этом даже хорошо организованная система внутреннего  контроля также нуждается в оценке своей эффективности как с  точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Именно эту задачу успешно решает внутренний аудит.

Таким образом, исходя из значимости дисциплины «Внутренний  аудит», цель данной работы заключается  в:

• усвоении теоретических положений по внутреннему аудиту;
• углублении теоретических знаний и практических навыков;
• выработке навыков по организации служб внутреннего аудита организации и оценке эффективности ее деятельности.

 

 

                                Этапы внутреннего аудита

   Первый этап - выбор объекта для проверки и влияния Предусматривает проведение консультаций руководителя подразделения или специалиста внутреннего аудита с руководством предприятия, в ходе которых определяется кол ло самых значимых для экономики предприятия вопросов, их важность для сферы деятельности отдельных подразделений, исходя из действующей структуры предприятия на данный момент с последующим планированием конкретных о Объект, сроков и методов влияниеу.

   Второй этап - подготовка и утверждение плана проведения внутреннего аудита предприятия в определенный период

   Третий этап - подготовка нормативной базы, программы и документов, подтверждающих полномочия аудиторов, которая применяется к выбранному объекту по утвержденному плану

   Четвертый этап - предъявление полномочий и проведения обследования объекта внутреннего аудита

  Пятый этап - наблюдение, сбор, анализ, обработка и документирование информации с выбором и применением конкретных методов и приемов

   Шестой этап - оценка состояния проверяемого объекта, и формулирование выводов, которые характеризуют его состояние Консультирование в ходе проверки, обсуждения материалов у руководства объекта проверяет етсяя.

   Седьмой этап - доклад лицу, назначила проверку Разработка мероприятий и проработка решений, способствующих устранению выявленных нарушений и недостатков с применением соответствующих санкций к объектам, и контролируются, виновных должностных и материально ответственных осиб.

   Восьмой этап - организация последующего контроля за выполнением разработанных мероприятий и принятых решений

  Содержание вышеперечисленных технологических этапов внутреннего аудита может быть детализирован с учетом вида деятельности предприятия и уровня его контроля

   Отчетные документы:

   Результаты проверок оформляются актами, справками или отчетами в произвольной форме в зависимости от вида контрольной работы

   В тех случаях, когда необходимо принять срочные меры по устранению выявленных нарушений, составляются промежуточные аудиторские отчетные документы, направляемые руководителю, который назначил проверку с последующим внесением этих сведений в общий документа о проверке Промежуточные отчетные документы аудитора составляются непосредственно в ходе аудиторской проверки на тех участках работы предприятия, где раскрыты значимым нарушения, которые требуют немедленного принятия мер, и подписываются проверяющими и должностными лицами подразделениеу.

 Реализация материалов  внутреннего аудита:

    Отчетные документы по аудиторских проверок, проект решения (приказ), приложение, другие документы и перечень принятых мер представляются на рассмотрение должностному лицу, которые назначили аудиторскую проверку

  В итоговой части проекта приказа материалы излагаются в следующей последовательности:

- коротко перечисляются  показатели финансово-хозяйственной деятельности и проведены мероприятия по совершенствованию работы подразделения, проверяется

- отмечаются недостатки  в работе проверенного подразделения  результате непринятия определенных  мероприятий;

- перечисляется, какие  законодательные акты нарушены, допущенные недостачи, хищения, потери от бесхозяйственности;

- перечисляются существенные  факты нарушений, выявленные проверками  и указанные в справке по  проверке

 В распорядительной  части проекта приказа необходимо:

- оценить деятельность подразделения и его руководства;

- изложить предложения  относительно ответственности должностных  лиц за допущенные недостатки, нарушения и другие негативные  поступки; предложения, направленные  на устранение выявленных недостатков  и улучшению деятельности подразделения Предложения должны быть конкретными, обоснованными и реальными по сути и по срокамроками;

- указать должностных  лиц, ответственных за устранение  выявленных нарушений и недостатков,  сроки их устранения

  Четко налаженный контроль за выполнением принятых решений по результатам аудиторских проверок обеспечивает эффективность мер по устранению выявленных проверкой недостатков

 Контроль за выполнением  приказа осуществляется путем  рассмотрения отчетов руководителя  проверенного подразделения о  выполнении указаний руководителя предприятия, анализа данных отчетности и документальной проверки р работы подразделений на местах.

 

 

 

                                Элементы внутреннего контроля

   Процесс внутреннего контроля, который служил механизмом предотвращения ошибок и случаев мошенничества или ненадлежащего использования средств, приобрел всеобъемлющий характер, охватив все риски, с которыми сталкиваются кредитные организации. Рационально организованный процесс внутреннего контроля имеет критически важное значение для обеспечения способности банка выполнять свои уставные цели и поддерживать свою финансовую устойчивость.

   Внутренний контроль состоит из пяти взаимосвязанных элементов: административный надзор и традиции контроля; выявление и оценка рисков; контроль и разграничение обязанностей; информация и связь; мониторинг и устранение недостатков.

Система внутреннего  контроля opганизуется руководством предпри- 
ятия для того, чтобы:

• осуществлять деятельность предприятия упорядоченно и эффективно;

• соблюдать политику руководства;

• обеспечивать сохранность имущества;

• вести качественное документирование операций.

Система внутреннего  контроля включает в себя ряд элементов. 
     Отдельные компоненты этой системы называют средствами контроля или процедурами внутреннего контроля.

Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны быть 
согласованы. Система двойной записи, лежащая в основе любой коммер- 
ческой учетной системы (включая большинство весьма сложных компь- 
ютерных систем), определяет порядок регистрации и обеспечивает конт- 
роль, целью которого является предупреждение ошибок, злоупотребле- 
ний или возникновения случайных убытков.

Руководство предприятия  обязано обеспечить существование  надеж- 
ной системы внутреннего контроля.

Степень сложности внутреннего контроля непосредственно связана 
со стоимостью использования конкретных средств контроля и потенци- 
альными убытками в случае их отсутствия.

Когда затраты  превышают отдачу, это очевидно невыгодно. При таком соотношении средства контроля не должны использоваться. Затраты на обеспечение наличия и функционирования средств контроля и ожидаемые убытки для данного соотношения пересчитываются до текущей стоимости по формуле дисконтирования.

Внутренний  контроль может быть организован  на каждом предпри- 
ятии (организации), но осуществляется это не всегда. Так, небольшие 
предприятия зачастую не имеют достаточных штатов, материальных ре- 
сурсов и знаний для организации удовлетворительной системы внутрен- 
него контроля. Крупные же предприятия, обладая такой базой, могут быть 
плохо управляемы, и тогда достаточно большие средства, истраченные 
на организацию контроля, не дадут желаемых результатов.

Рассмотрим  классификацию функций внутреннего  контроля.

Контроль  полномочий — контроль, обеспечивающий выполнение 
только тех операций, которые действительно способствуют развитию 
организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления 
и отсеивать операции, в которых нет необходимости. Здесь также отсле- 
живаются изменения и исправления учетных записей на предмет обяза- 
тельного наличия соответствующих разрешений.

Кoнтроль документальною оформления — контроль, обеспечиваю- 
щий отражение всех разрешенных (и только разрешенных) операций в 
учетных регистрах. Этот вид контроля создает такие условия, чтобы опе- 
рации правильно оформлялись учетными записями (в правильной сум- 
ме, на правильном счете, на правильную дату и т.д.) и не удалялись или 
исправлялись без соответствующего разрешения.

Контроль  сохранности — контроль, способствующий тому, чтобы при- 
нятое к учету имущество не могло быть неправильно использовано (на- 
пример незаконно присвоено, украдено, оставлено без присмотра и т.д.).

Однако такая  классификация недееспособна, если различные виды 
средств контроля находятся в ведении только одного лица. Так, если че- 
ловеку было бы дано право и санкционировать операции (решать, явля- 
ются ли они необходимыми или нет), и отражать их в учетных peгистpax, 
и осуществлять контроль за сохранностью имущества, то риск возникно- 
вения убытков в результате злоупотреблений или незаконного присвое- 
ния средств был бы слишком велик. Отсутствие должного разделения 
обязанностей в сочетании с недостатком внутренних средств контроля 
на небольших предприятиях может привести к возникновению злоупот- 
реблений или ошибок (на практике последние встречаются чаше).

Общие средства контроля определяются как средства, благодаря ко- 
торым компьютеризированная система может развиваться и функциони- 
ровать, следовательно, они совместимы со всеми прикладными средства- 
ми контроля.

Цель общих средств внутреннего контроля — обеспечить должную 
разработку и функционирование прикладных средств, а также целост- 
ность программ, банков данных и надежность компьютеризированных 
операций.

Прикладные  средства контроля определяются как  средства, связан- 
ные с текущими операциями и постоянными данными конкретной ком- 
пьютеризированной системы учета, и, следовательно, они являются спе- 
цифическими.

Цель прикладных средств контроля (как ручных, так  и программных) — 
обеспечить полноту и точность учетных записей, а также законность до- 
кументов, являющихся результатом как ручной, так и программной об- 
работки. Прикладной контролъ может осуществляться на этапах ввода, 
обработки и вывода информации из компьютера, а также на этапе конт- 
роля банка данных и нормативно-справочной информации.

Общие средства контроля относятся к компьютерной среде в целом, 
тогда как прикладные являются принадлежностью конкретных учетных 
систем. Общие средства контроля, таким образом, служат оболочкой для 
прикладных.