Доходы: их источники и распределение в России и за рубежом

Основная часть американских граждан (до 90%) выплачивает в виде налогов 25% от своих доходов, у остальных 10% доля налоговых отчислений выше (иногда достигает 50%). К основным федеральным налогам относят индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций.

Налоги в США признаются одними из самых низких в индивидуально развитых странах – их доля составляет всего 28% ВВП (в среднем в развитых странах этот показатель достигает 38%). Это объясняется достаточно большой степенью "терпимости" американского бюджета к дефициту, который в конечном счете финансируется денежной эмиссией.¹⁰

Важную роль в бюджетно-налоговой  практике США играют налоговые льготы, представляемые налогоплательщикам федеральным  правительством. Налоговые льготы и  преференции (преимущества) являются одним  из важнейших и гибких инструментов налогового регулирования. Сокращение бюджетных поступлений за счет предоставленных льгот в значительной мере компенсируются повышением акцизов на сигареты, авиабилеты и др.

К особенностям индивидуального  подоходного налогообложения в  США можно отнести следующие:

• Прогрессивный характер налогообложения
• Дискретность налоговых отчислений – каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы
• Регулярное изменение в законодательном порядке ставок налогообложения
• Универсальность обложения – при равенстве сумм дохода действуют одинаковые налоговые ставки
• Наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений
• Обособленность от налоговых сборов отчислений в фонды социального обеспечения
• Фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащих налогообложению

В приложении 2 приведены показатели доходов федерального бюджета США по основным источникам до 2009 года. Сумма поступлений налога составляет 1210 млрд. долл. в 2009 г.

Второе место по значимости занимают взносы на социальное страхование, доля которых в федеральном бюджете за последнее десятилетие выросла до 39-40 %.

Налог на прибыль корпораций испытывает наибольшее влияние колебаний  конъюнктуры, поэтому столь заметны  изменения его удельного веса в доходах бюджета.

Таким образом, по всем статьям  поступления в бюджет в абсолютном выражении неуклонно увеличиваются. В 2005г. доходы бюджета составили 2036 млрд. долл. По оценке экспертов МВФ, в среднесрочной перспективе ожидается стабильный рост доходов (рис.3.1.)

Рис.3.1. Динамика доходов федерального бюджета США

Млрд. долл.

годы

Все 50 штатов США обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. Они имеют право вводить такие  же прямые налоги, которые существуют на уровне федерации, и определять ставки и базу налогообложения.

Для США характерно наделение  бюджетов разных уровней источниками  доходов, в целом достаточными для  их функционирования. Около 2/3 налогов  поступает в федеральный бюджет. Остальная часть примерно поровну распределяется между штатами и местными бюджетами. В консолидированном бюджете США структура доходов федеральных, региональных и местных бюджетов с учетом финансовой помощи составляет 50; 28 и 22% соответственно.¹¹

В существующих условиях такое деление представляется американскому обществу наиболее приемлемым, несмотря на постоянную критику в адрес структуры бюджета, бюджетных процедур и требования понизить федеральную долю в общих расходах по стране.¹²

В ноябре 2005 г. группа специалистов по федеральной налоговой реформе рекомендовала два возможных пути упрощения американского налогового законодательства:

А) "план упрощения налога на прибыль", предполагающий:

• Уменьшить количество интервалов налогообложения доходов физических лиц до четырех, которым будут соответствовать налоговые ставки 15%, 25%, 30% и 33%;
• Исключить 100% суммы дивидендов, которые американские компании выплатили со своих доходов, полученных на территории США;
• Исключать 75% доходов, полученных за счет прироста капитала по вложениям в американские компании (налоговая ставка будет составлять 3,75 – 8,25%);
• Облагать полученные проценты по обычным налоговым ставкам;
• Облагать малый бизнес по индивидуальным ставкам (максимальную ставку снизить до 33%);
• Облагать крупные компании по ставке 31,5 % по территориальному принципу, при этом упростить систему понижения коэффициентов;

Б) "налоговый план, содействующий экономическому росту и инвестициям", предполагающий:

• Три ставки налогообложения доходов физических лиц: 15%, 25% и 30%;
• Все доходы от дивидендов, прироста капитала и проценты облагать по ставке 15%;
• Частных предпринимателей облагать по индивидуальным ставкам, снизив их максимальный уровень до 30%;
• Других представителей малого бизнеса облагать по ставке 30%
• Крупные компании облагать по ставке 30% по месту осуществления деятельности; сумму, подлежащую налогообложению, уменьшать на объем новых инвестиций;
• Не проводить корректировку на сумму уплаченных и полученных процентов, за исключением финансовых учреждений.

Оба плана предполагают отменить минимальный налог на доходы физических лиц, из-за которого в 2006г. 21 млн. налогоплательщиков пришлось заплатить больше налогов, а к 2015г. еще большему числу – 52 млн. налогоплательщиков.

Контроль над сбором налогов осуществляет служба внутренних доходов (СВД), отвечающая за внутренние налоги; таможенное бюро, отвечающее за таможенные сборы, а также бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию.

К основным правам налогоплательщиков в соответствии с американскими законами, охраняющими их интересы, относятся:

• Получение бесплатной информации и помощи при подготовке налоговых документов;
• Сохранение налоговой информации в секрете;
• Защита интересов налогоплательщиков;
• Обжалование решений СВД.

Глава 4. Проблемы формирования и распределения доходной части бюджета и пути их решения

Доходы государства  распределяются по следующим основным расходным статьям:

1. обороноспособность;
2. правоохранительная деятельность;
3. промышленность;
4. энергетика;
5. капитальное строительство;
6. жилищно-коммунальное хозяйство;
7. транспорт;
8. дорожное хозяйство;
9. связь;
10. наука;
11. здравоохранение;
12. образование;
13. спорт;
14. культура.¹³

Среди форм ассигнований выделяют субсидии, дотации и субвенции.

Рост доли гражданских  расходов связан с рядом причин и  открывшихся возможностей. В числе основных статей расходов федерального бюджета, помимо национальной обороны, фигурируют также расходы на образование, медицину, энергетику, сельское хозяйство, науку и т. д. Обособлены программы социального страхования: они консолидированы в федеральный бюджет. Средства этих фондов, получаемые с помощью специальных налогов, могут расходоваться только на цели, для которых они собраны. На программы соцстраха приходится около 35% всех расходов федерального бюджета.

Рассмотрим эти проблемы, основываясь на структуре доходов федерального бюджета. Начнем с налоговых доходов федерального бюджета.

Можно выделить следующие  проблемы в формировании налоговых  доходов федерального бюджета, которые непосредственно связаны с применяемой системой налогообложения:

1. Проблема неплатежей:

Это является наиболее приоритетной задачей, поскольку постоянно растет задолженность по налогам и сборам. Общемировой финансовый кризис, проявивший себя в российской экономике с 2008 г., неизбежно приведет к увеличению сумм безнадежных долгов по налогам и сборам. Эту проблему можно решить, только объединив усилия всех государственных структур.

Нарушаются сроки и порядок передачи учредительных документов в налоговые инспекции для постановки на налоговый учет. Не соблюдается порядок ликвидации предприятий. Бывают случаи, когда в нарушение действующего законодательства регистрируют филиалы и другие обособленные структурные подразделения компаний, привлекающие денежные средства населения на условиях срочности, платности и возвратности, без наличия лицензий. Выявляется значительное количество зарегистрированных предприятий, которые в течение длительного периода времени (год и более):

- не сформировали уставной капитал;

- не ведут какой-либо  финансово-хозяйственной деятельности, не представляют отчеты в налоговые инспекции, не имеют движения денежных средств по счетам и т.д.¹⁴

Большое количество предоставления отсрочек по начисленным штрафным санкциям за нарушение налогового законодательства.

Выясняется, что зачастую формально ведется регистрация  юридических лиц, имеются сведения о нескольких десятках различных компаний, товариществ и фирм, давших при регистрации ложные адреса. Все эти коммерческие структуры заняты теневым бизнесом. Это приводит к неуплате в бюджет огромных денежных сумм.

2. Проблемы налогового законодательства:

Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются  ранее введённые привилегии, что  создаёт дополнительный источник риска  для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет.

При этом обо всех планируемых  изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.

В настоящее время  продолжает иметь место недостаточная  чёткость и ясность положений  нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что, значительно затрудняет их изучение налогоплательщика, в связи, с чем их ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.

3. Трудности механизма налогообложения:

Обращает на себя внимание проблема неэффективности отдельных  элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, налоговой полиции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями. А результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста  и превращения налоговой системы  в эффективную систему налогообложения, можно определить приоритетные направления совершенствования, направленные на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной  части бюджета.

Поэтому весь смысл проводимых мероприятий (согласно НК РФ) можно свести к нескольким основным позициям:

- снижение налоговой  нагрузки;

- сокращение числа  налогов;

- уменьшение количества и упорядочение налоговых льгот.

Также одной из проблем  можно выделить определение нормативов отчислений от налогов и сборов в  федеральный бюджет, которые периодически изменяют.

Можно выделить следующие  проблемы в формировании неналоговых  доходов федерального бюджета:

1. низкая эффективность управления государственной собственностью

Этот фактор, ограничивает рост неналоговых доходов федерального бюджета. Вместе с тем существуют определенные резервы для повышения  неналоговых доходов, формирующихся за счет использования государственной собственности. Прежде всего, такое увеличение может быть получено за счет совершенствования управления долей государственной собственности в акционерных компаниях и, соответственно, увеличения объема дивидендов по акциям, принадлежащим государству.

Во-первых, государственные  представители обладают ограниченным набором прав и возможностей, что  не позволяет им в должной мере влиять на принимаемые акционерным  обществом решения, которые могут  противоречить государственным интересам. Во-вторых, деятельность государственных представителей чаще всего является дополнительной нагрузкой и к их основным профессиональным обязанностям, а низкая оплата труда не обеспечивает стимулов к эффективной работе. В-третьих, для государственных представителей характерным является невысокий уровень профессионализма и квалификации в области управления собственностью.