Информационные возможности отчёта о движении денежных средств

Информационные  возможности отчёта о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой  заинтересованы как собственники, так  и кредиторы.

Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность  более обоснованно подойти к  разработке политики распределения  и использования прибыли.

Кредиторы могут составить  заключение о достаточности средств  у потенциального заемщика и его  способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения  обязательств. Движение денежных средств  отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению  деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует  в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как  правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную  картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

Информационные возможности  отчета о движении денежных средств  состоят в предоставлении его  пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и детальной  информации об изменении денежных средств предприятия, их эквивалентов за отчетный период.

В отчете о движении денежных средств данные о денежных средствах  должны быть представлены в течение  отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе  трех видов деятельности на основании  показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»  и форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»)

Информация о движении денежных средств полезна тем, что  дает пользователям финансовой отчетности возможность оценить способность  организации создавать денежные средства и их эквиваленты, а также  оценить ее потребности в денежных средствах. От этих оценок зависят экономические  решения, принимаемые пользователями. Иными словами, анализируя отчет  о движении денежных средств организации, можно ответить на главный вопрос: почему прибыль у организации  есть, а c ликвидностью проблемы.

Отчет о движении денежных средств, известный еще как cash flow, безусловно, дополняет отчеты о финансовом положении и совокупном доходе за период. Но если отчет о финансовом положении отражает финансовое состояние организации на определенный момент, а именно — на конец отчетного периода, а отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период, то отчет о движении денежных средств конкретизирует изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности — денежными средствами от одной даты отчетного периода до другой. Информация, содержащаяся в этом отчете, полезна тем, что предоставляет возможность пользователям финансовой отчетности оценить способность организации привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отчет о движении денежных средств в международной практике готовится по МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств», в России – в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60 н «О методологических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». 
 
Отчет о движении денежных средств позволяет:

• оценить ведение хозяйственной деятельности, исполнение обязательств и обеспечение доходности компании нужными денежными средствами;
• понять изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру, способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.

Различия в составлении  «Отчета о движении денежных средств» в российской практике и согласно МСФО.

Косвенный метод включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса.

Схема представления  денежных потоков от операционной деятельности (косвенный метод)

Содержание операции	Чистый приток (+) Или отток (-)
Операционная деятельность Прибыль (убыток) Увеличение дебиторской  задолженности Увеличение запасов Увеличение кредиторской задолженности	+ / - - - +
Итого нетто-поток

Прямой метод раскрывает основные виды валовых денежных поступлений и платежей. Такое раскрытие осуществляется с помощью двух вариантов:

1. фиксирование денежных потоков на основе данных учетных записей по счетам денежных средств;
2. отражение денежных потоков на основе баланса и отчета о прибылях и убытках при помощи корректировки, без использования выписок со счетов организации.

Схема представления  денежных потоков от операционной деятельности (прямой метод данных денежных счетов)

Содержание операции	Денежные потоки
	входящий	исходящий
Операционная деятельность Поступления от покупателей  Выплаты поставщикам  и служащим Уплаченный налог	х	Х х
Чистый поток

Схема представления  денежных потоков от операционной деятельности (прямой метод на основе корректировок)

Содержание операции	Денежные потоки
	входящий	исходящий
Операционная деятельность Денежная выручка  Расходы, уплаченные в денежной форме  Уплаченные налоги	х	Х х
Чистый поток

В соответствии с  МСФО 7 в отчете о движении денежных средств отражаются изменения не только в наличных денежных средствах, но и в денежных эквивалентах. К денежным эквивалентам относятся краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебания стоимости.  Эти инвестиции держат на балансе для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств.

В российской практике понятия денежных эквивалентов нет. В правилах составления отчета о движении денежных средств говориться о денежных средствах, учитываемых в кассе организации, на расчетных, валютных и специальных счетах. Краткосрочные депозиты в банках включаются в состав краткосрочных финансовых вложений.

Согласно МСФО при отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств.

По российским стандартам в случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

Есть различия в порядке  классификации данных по видам деятельности.

• В соответствии с МСФО 7 финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменению в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия, а инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
• Согласно российским стандартам инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций, других ценных бумаг долгосрочного характера. Финансовая деятельность – это деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций, иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.