Корпоративный подоходный налог

Какие существуют льготы по НДС?

Если в течение  налогового периода, но не более любого 12-тимесячного, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который составляет 15000-кратную величину месячного расчетного показателя, установленного на последний месяц периода, то на учет по НДС можно не вставать.

Как встать на учет по НДС?

• Если оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота, то со дня окончания любого периода, налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС не позднее 15 календарных дней.
• Если лицо, не подлежащее постановке на учет по НДС, но которое осуществляет или планирует осуществлять реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС, может добровольно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость
• Налоговый орган вправе без заявления налогоплательщика поставить на учет по налогу на добавленную стоимость при установлении случае, когда оборот по реализации товаров (работ, услуг) превысил минимум оборота.

Только те лица, которые подали заявление по постановке на учет по НДС, имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства) на дату постановки, выставлять счета-фактуры с НДС, брать в зачет суммы НДС за полученные товары (работы, услуги). При этом необходимо представить в налоговый орган инвентаризационную опись остатков на дату постановки на учет.

По каким ставкам взимается НДС?

• 14 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту
• 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками
• Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Как определить налоговый период?

• квартал - если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей
• календарный месяц - если за календарный месяц складывается превышение суммы НДС более 1000 месячных расчетных показателей, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
• налоговый год - для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима.

В каких случаях НДС берется в зачет ?

Получатель  товаров (работ, услуг) имеет право  на зачет сумм по НДС, подлежащего  уплате за полученные товары, включая  основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

• получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры
• поставщиком выставлен счет-фактура
• в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет   
  в случаях если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость   
   

В каких случаях не требуется оформление счет-фактуры:

Плательщик  НДС, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, обязан выставить лицу, получающему указанные  товары (работы, услуги), счет-фактуру  с НДС, за исключением следующих  случаев:

• осуществления расчетов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учета
• оформления перевозки пассажиров проездными билетами
• при представлении покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет
• при предоставлении товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Каков порядок уплаты налога на добавленную стоимость?

Плательщик НДС обязан уплатить налог в бюджет за каждый налоговый период до или в день установленного срока для представления декларации по НДС.

НДС по импортируемым  товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Какие сроки подачи декларации по НДС?

Декларация  по НДС за каждый налоговый период подается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость

Плательщик  НДС вправе подать в налоговый  орган по месту регистрации заявление о снятии его с учета по налогу на добавленную стоимость, если за последний 12-тимесячный период размер облагаемого оборота не превышал минимум облагаемого оборота, таким правом плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента постановки его на учет по НДС.

В случае если плательщик НДС, прекратил деятельность, связанную  с облагаемыми оборотами, он обязан подать заявление о снятии его  с учета по НДС не позднее, чем  по истечении 6-ти месяцев после налогового периода, в котором была прекращена такая деятельность.

В случае обнаружения  налоговым органом лица, являющегося  плательщиком НДС и не представившего налоговую отчетность в течение 6-тимесячного периода после установленного срока ее представления, снятие с учета по НДС производится налоговым органом без уведомления плательщика НДС.

При снятии с  учета по НДС остатки товаров (в том числе основных средств), по которым НДС был отнесен  в зачет ранее, рассматриваются  в качестве облагаемого оборота.

Источник: Налоговый кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 8

 

Акцизы

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются физические и юридические  лица, которые производят подакцизные  товары или осуществляют подакцизные  виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Подакцизные виды деятельности - игорный бизнес, организация и проведение лотерей.

Что является объектом обложения акцизом?

Операции, осуществляемые плательщиком акциза с произведенными и (или) добытыми, и (или) розлитыми им подакцизными товарами:   реализация и передача на переработку на давальческой основе подакцизных товаров,   взнос в уставный капитал,    использование подакцизных товаров при натуральной оплате, отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая товаропроизводителем своим структурным подразделениям, использование товаропроизводителями произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд, оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, реализация конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государству подакцизных товаров, осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, организация и проведение лотерей, порча, утрата подакцизных товаров, акцизных марок.

Как определяется налоговая база ставки акциза?

• Твердые ставки акциза (в натуральном выражении) – применяются к подакцизным товарам, налоговая база которых определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
• Адвалорные ставки акцизов (в %) - налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.
• Импортируемые подакцизные товары - налоговая база определяется и как по твердым , ставкам акцизов по объему импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении, а также и по адвалорным ставкам акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
• При осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи – налогооблагаемая база определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска
• По игорному бизнесу - исчисление суммы акциза производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

Каков порядок исчисления акциза?

Исчисление  суммы акциза производится путем  применения установленной ставки акциза к налоговой базе. Ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан

Какие сроки уплаты акцизов?

• Для подакцизных товаров - на тринадцатый день месяца по операциям, совершенным в течение первых десяти дней налогового периода; на двадцать третий день месяца по операциям, совершенным в течение вторых десяти дней налогового периода; на третий день месяца, следующего за отчетным месяцем, по операциям, совершенным за оставшиеся дни налогового периода.
• Для подакцизных товаров, произведенным из давальческих сырья и материалов -

в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.

• При передаче сырой нефти, газового конденсата , добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку - в день ее передачи.
• Для импортируемых товаров - в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.
• Для импортируемых подакцизных товаров, подлежащих маркировке - до или в день получения акцизных марок. 

Какой установлен налоговый период?

Календарный месяц.

Когда подается налоговая декларация?

По окончании  каждого налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые  органы по месту своей регистрации  декларацию по акцизу не позднее 15 числа  месяца, следующего за налоговым периодом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2007г. Раздел 9

 

Какие существуют виды платежей для недропользователей?

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции и работы по строительству  и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей, и устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных платежей недропользователей:

• налога на сверхприбыль
• специальных платежей недропользователей
• бонусов (подписного, коммерческого обнаружения)
• роялти
• доли Республики Казахстан по разделу продукции
• дополнительного платежа недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции.

Недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых до заключения контракта на недропользование, производят отчисления за пользование недрами в доход республиканского бюджета в виде роялти в размерах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан.

Как устанавливается налоговый режим для недропользователей и какие его модели существуют?

Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. При этом контракт должен пройти налоговую  экспертизу и государственную регистрации  в соответствующих государственных  органах.

• первая – предусматривает уплату недропользователем за исключением доли Республики Казахстан по разделу продукции налогов и других обязательных платежей
• вторая – предусматривает уплату (передачу) недропользователем доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, за исключением рентного налога на экспортируемую сырую нефть, акциза на сырую нефть, включая газовый конденсат, налога на сверхприбыль, земельного налога и налога на имущество. Вторая модель устанавливается только в контрактах о разделе продукции.

Какие существуют виды бонусов, порядок их уплаты и сдачи декларации?

Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории. Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения. Этот бонус уплачивается в бюджет не позднее 30-тикалендарных дней с даты вступления контракта в силу. Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации до 15 числа месяца , следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, кроме контрактов на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи. Объектом налогообложения является объем утвержденных, уполномоченным для этих целей государственным органом, извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Базой исчисления платежа является стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов полезных ископаемых.

Бонус коммерческого  обнаружения уплачивается по ставке 0,1 % от базы исчисления

не позднее 90 дней со дня утверждения уполномоченным для этих целей государственным органом объема извлекаемых запасов полезных ископаемых на месторождении. Декларация по бонусу представляется недропользователем до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.

Каков порядок уплаты недропользователем роялти?

Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.