Методы экономического анализа

Использование метода группировки связано с  выполнением следующих этапов:

1. классификация предметов, явлений  (процессов), выбранных в качестве  определяющего признака;

2. определение производных признаков  и их значений;

3. оформление результатов в виде  таблиц;

4. выявление влияния каждого из  производных признаков.

В качестве информационной основы группировки  служит генеральная совокупность однотипных объектов или их выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором -- типологические выборки. Экономически обоснованная группировка позволяет изучать зависимость между показателями и систематизировать аналитические данные.

Группировка -- неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.

Группировка как способ анализа может широко применяться в концернах, акционерных  обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Практически любой аналитический показатель зависит от большого числа факторов и причин. Однако изучать влияние  этих факторов можно раздельно, выделив  каждый фактор и отдельно измерив  его влияние с использованием элиминирования (устранения). Этот метод  применим лишь тогда, когда зависимость  между изучаемыми явлениями имеет  строго функциональный характер. Данный метод может быть представлен  в нескольких вариантах: в виде цепных подстановок, абсолютной и относительной  разницы. Первый из них допускает  любые зависимости (аддитивную, мультипликативную, кратную, смешанную), два других --только мультипликативную связь факторов.

Реализация  метода элиминирования предполагает осуществление  следующих действий:

1. выявить взаимосвязь между изучаемыми  показателями;

2. разграничить количественные и  качественные показатели;

3. определить последовательность  подстановки;

4. осуществить расчеты;

5. представить результаты расчетов  в табличном виде;

6. дать интерпретацию полученным  данным.

Элиминирование  как способ детерминированного анализа  исходит из допущения о независимости  изменения факторов. В реальности все факторы взаимосвязаны, и  от их взаимодействия получается дополнительный прирост результатного показателя.

Указанного  недостатка лишены интегральные и логарифмические  методы. Дополнительный прирост результатного  показателя, который образовался  от взаимодействия факторов, при интегральном методе нс присоединяется к последнему фактору (как это имеет место  при элиминировании), а раскладывается между ними пропорционально изолированному их воздействию на результатный показатель.

С помощью метода логарифмирования результат  совместного действия факторов распределяется пропорционально дате изолированного влияния каждого фактора на уровень  результатного показателя. В этом случае используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их прироста или снижения. На практике определить и измерить влияние некоторых  факторов не всегда возможно из-за отсутствия информации и достаточно тесной функциональной зависимости, когда величине факторного показателя соответствует единственная величина результатного показателя. Важными инструментами, применяемыми в анализе в ситуациях, когда  невозможно задействовать простые  детерминированные модели, являются такие методы, как линейное программирование, математическая теория игр, корреляция, регрессия, дисперсия и др.

Индексный метод основывается на относительных  показателях, выражающих отношение  уровня данного явления к уровню его в прошлое время или  к уровню аналогичного явления, принятому  в качестве базы. Всякий индекс исчисляется  сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношение сложных явлений - групповыми, или тотальными.

Индексным методом можно выявить влияние  на изучаемый совокупный показатель различных факторов. Статистика называет несколько форм индексов, которые  используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая  и др.).

Метод цепных подстановок используется для  исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель. Цепная подстановка широко применяется  при анализе показателей отдельных  предприятий. Данный способ анализа  используется лишь тогда, когда зависимость  между изучаемыми явлениями имеет  строго функциональный характер, когда  она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый  совокупный показатель как функция  нескольких переменных должен быть изображен  в виде алгебраической суммы, произведения или частного отделения одних  показателей на другие.

Метод цепных подстановок состоит в  последовательной замене плановой величины одного из алгебраических слагаемых, одного из сомножителей фактической его  величиной, все остальные показатели при этом считаются неизменными. Следовательно, каждая подстановка  связана с отдельным расчетом: чем больше показателей в расчетной  формуле, тем больше и расчетов.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего -- сторон и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем -- фактические. Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы. При определении влияния двух факторов (двух показателей) делают три расчета, трех факторов -- четыре расчета, четырех факторов -- пять расчетов. Однако поскольку первый расчет включает лишь плановые величины, то его результаты можно взять в готовом виде из плана предприятия: результат последнего расчета, когда все показатели фактические, -- из квартального или годового отчета. Следовательно. практически число расчетов оказывается нс на единицу больше. а на единицу меньше, т. е. осуществляются л ишь промежуточные расчеты.

При использовании метода цепных подстановок  очень важно обеспечить строгую  последовательность подстановки, так  как ее произвольное изменение может  привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь  выявляется влияние количественных показателей, а потом -- качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя -- численности работников, а потом качественного -- производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом -- влияние отпускных цен. Прежде чем приступить к расчетам. необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных).

Балансовый  метод широко используется в бухгалтерском  учете, статистике и планировании. Применяется  он и при анализе хозяйственной  деятельности предприятий (там, где  имеет место строго функциональная зависимость). На промышленных предприятиях, например, с помощью этого метода (наряду и вместе с другими) анализируются использование рабочего времени (суммарного рабочего времени), станочного парка и производственного оборудования (производственной мощности), движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, финансовое положение.

Метод агрегирования предполагает укрупнение определенных показателей в соответствии с их содержательной общностью.

Благодаря использованию такого приема появляется возможность наглядно представить  текущее состояние объекта анализа  и его изменение за определенный временной период для проведения упрощенного экспресс-анализа.

Для выявления диспропорций в развитии и возможностей их преодоления в  анализе используется метод «ведущих звеньев и узких мест», ограничивающий предмет оценки изучением «узких мест» и «ведущих звеньев». Такой  метод позволяет обеспечить оперативность  анализа, действенность его выводов  и в то же время снизить затраты  труда аналитиков.

Методы  линейного программирования используются для решения экспериментальных  задач, когда нужно найти крайние  значения (максимальные или минимальные) некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что  оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически нс представляется реальным.

При использовании метода линейного  программирования необходимо:

1. представить альтернативы решения  в виде математических переменных:

2. определить основные ограничения  и представить их в виде  математических выражений;

3. решить задачи, используя графический  или алгебраический подход.

Теория  игр исследует оптимальность  стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные  ситуации математически, их можно представить  как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет других. Решение подобных задач требует определенности в  формулировании их условий установления количества игроков, правил игры, выявления  возможных стратегий игроков, возможных  выигрышей. Для решения задач  применяются алгебраические методы, основанные на системе линейных уравнений  и неравенств, итерационные методы, а также приемы сведения задачи к  некоторой системе дифференциальных уравнений.

Корреляционный  анализ применяется в том случае, когда между отдельными признаками (показателями) имеется связь (зависимость), т. е. средняя величина одного признака меняется в зависимости от изменений  другого признака. Этот метод даст возможность аналитически выразить форму (тенденцию) связи показателей, оценить ее тесноту. Основные проблемы, которые встают перед исследователем, применяющим метод корреляционного анализа, -- выбор типа функций, отбор факторов-аргументов и определение числа наблюдений, необходимых для получения правильных оценок процесса.

Смысл регрессионного анализа состоит  в выводе уравнения регрессии, с  помощью которого оценивается величина случайной переменной, если величина другой переменной (или других в  случае множественной или многофакторной регрессии) известна, т. е. фиксирована, неслучайна. Регрессионные модели -- статистические уравнения, составляемые для определения значений некоторых переменных и оценки их влияния на искомую величину.

Дисперсионный метод используется при анализе  результатов наблюдений, зависящих  от различных, одновременно действующих  факторов. Метод чаще всего применяется  при оценке влияния мероприятий, количественная оценка эффективности  которых непосредственно затруднена. Для оценки эффективности новой  системы управления чаше всего пользуются сравнениями темпов роста показателей  за определенный период до и после  осуществления анализируемого мероприятия. Такое решение вопроса нельзя признать удовлетворительным, так как  на показатель эффективности производства, помимо данного мероприятия, оказывают  воздействие многие другие причины  и обстоятельства, в том числе  случайные, не поддающиеся учету. В  этих случаях дисперсионный метод  оказывается весьма полезным.

При проведении анализа могут быть задействованы  и другие экономико-математические методы, позволяющие осуществить  выбор наиболее оптимального решения  из множества возможных. Этот выбор осуществляется по ряду критериев и позволяет оценивать возможные пути решения относительно одной или нескольких целей.

 

2.2 Особенности расчетных методов  экономического анализа

Все перечисленные классические методы экономического анализа являются оптимизационными и нацелены на максимизацию прибыли  или полезности. Их недостаток, как  отмечает профессор университета Пассау (Германия) г-н Шмален, заключается в вынужденном упрощении действительности при моделировании, в связи с чем полученные рекомендации теряют практическую ценность. Это заставляет исследователей пользоваться имитационными моделями, что ведет к резкому увеличению расчетов и необходимости использования современных вычислительных средств. Вместе с тем благодаря компьютерным технологиям с помощью данного вида моделирования могут быть найдены удовлетворительные решения для сложных, комплексных задач, тогда как оптимизационные модели позволяют получать оптимальные варианты решений только для проблем с простой структурой. Однако пользователи имитационных моделей также могут встретиться с определенными трудностями. Например, подсчеты параметров некоторых моделей связаны с необходимостью восполнять отсутствие информации оценкой экспертов, что приводит к совмещению расчетных и эвристических методов.

Последовательность  проведения анализа с помощью  экономико-математических методов  включает следующие шаги:

1. определение существа проблемы, основных факторов, влияющих на  нее, отношений между факторами;

2. формулировку или выбор экономико-математической  модели;

3. подготовку исходных данных;

4. построение алгоритма решения  задачи;

5. решение и оценку результатов  для принятия управленческих  решений.

 

2.3 Эвристические методы экономического  анализа

Расчетные методы оперируют только количественно-определенной информацией, использование которой  при анализе систем управления весьма ограничено. Для анализа хозяйственной  деятельности большое значение имеет  использование эвристических методов, направленных на получение качественных характеристик субъекта хозяйствования. Метод типологии основывается на ставшей популярной теории позиционирования. Основная идея этой теории заключается  в существовании готовой, единой для всех картины стандартных  ситуаций и решений. Задача аналитика  состоит в выборе позиции, соответствующей  объекту анализа по определенным параметрам, и получении стандартного решения, предлагаемого разработчиками метода. Практическими приложениями этой теории являются матрицы ЗКГ, Мак-Кензи и др. Технология реализации метода включает такие этапы, как: