Налоговая система: классификация налогов, налоговые органы, функции налогов, принципы налогообложения

  А. Смит еще в 1776 г. обосновал ряд принципов налогообложения:

• справедливость, т.е. всеобщность и пропорциональность налогообложения;
• определенность – налог должен быть установлен таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком размере он должен платить;
• удобство – каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогоплательщика;
• эффективность – административные расходы по взиманию налогов не должны превышать налоговые поступления.

 

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в т.ч.:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Анализ налогового законодательства позволяет выделить пять общих принципов налогообложения, носящих характер полных принципов-норм:

1) законность налогообложения;

2) всеобщность и равенство  налогообложения;

3) соразмерность налогообложения;

4) единство налоговой  системы России;

5) определенность налогообложения.

Можно выделить следующие черты налоговых систем федеративных государств:

 

1. Правовые основы  налоговой системы определены  конституционными нормами и основанными  на них иными нормативными  правовыми актами, принятыми на  федеральном, региональном и местном  уровнях.

 

2. Все налоги  и сборы разделены по уровням  государственной власти на федеральные, региональные и местные налоги  и сборы.

 

3. Налоговые системы  всех уровней построены по  единым принципам.

 

4. Единый механизм  взимания налогов действует на  всех уровнях.

 

5. Налоговые полномочия  разделены по уровням власти.

 

6. Налоговые поступления  в бюджеты разных уровней дифференцированы  на:

 

 а) закрепленные, т.е. налоги, законодательно закрепленные  на постоянной основе полностью  или частично за соответствующими  бюджетами;

 

 б) регулирующие, т.е. федеральные и региональные  налоги, по которым устанавливаются  нормативы отчислений (в %) в региональные или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе.

 

 

2. Налоговая система

 

 

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

 

 В РФ устанавливаются  следующие виды налогов и сборов:

 

 Федеральные  налоги и сборы (обязательны к  уплате на всей территории  РФ):

 

НДС, акцизы, налог на прибыль организаций;

 

налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц;

 

ЕСН, государственная пошлина, таможенная пошлина и сборы;

 

налог на пользование недрами, лесной налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

 

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, водный налог, экологический налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

 

единый налог при применении упрощенной системы налогообложения;

 

единый налог на вмененный доход;

 

единый сельскохозяйственный налог;

 

федеральные лицензионные сборы.

 

 Федеральные  налоги представляют собой обязательные  платежи, которые устанавливаются  высшим органом законодательной  власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов  зачисляются в федеральный бюджет  либо распределяются между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов  Федерации.

 

 Большинство  федеральных налогов являются  регулирующими. Между федеральным и региональными бюджетами распределяются: НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, НДФЛ, платежи за пользование природными ресурсами.

 

 Региональные  налоги и сборы (устанавливаются  законами субъектов РФ и обязательны  к уплате на территориях субъектов):

 

налог на имущество организаций (регулирующий налог, частично зачисляемый в местные бюджеты);

 

налог на недвижимость (при его введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога);

 

транспортный налог, налог на игорный бизнес;

 

региональные лицензионные сборы.

 

 Поступления  от налогов субъектов либо  зачисляются в бюджет субъекта, либо распределяются между бюджетом  субъекта РФ и местными бюджетами.

 

 Местные налоги  и сборы (устанавливаются актами  представительных органов местного  самоуправления):

 

земельный налог, налог на имущество физических лиц;

 

местные лицензионные сборы.

 

 Местные налоги  – это обязательные платежи  физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных  налогов являются их регрессивность  и множественность. Перечень местных  налогов и сборов устанавливается  НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления.

 

4. Налоговые органы, их права и обязанности

 

(НАДО ЛИ МНЕ ЭТО???)

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

  И все же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

 

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет...

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.