Определение основных средств

Определение основных средств

Ю.В. Ивачева

Томский государственный архитектурно-строительный университет, 2 курс, группа 1782, шифр 1782-019

Амортизируемым имуществом для целей налогового учеты признается имущество, которое находится у Общества на праве собственности, используется им для извлечения дохода, погашает свою стоимость путем начисления амортизации. Также в состав амортизируемых основных средств, включаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

Стоимость имущества, первоначальная стоимость которого составляет до двадцати тысяч рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (используется механизм начисления 100%-ной амортизации). В дальнейшем, для снижения налоговых рисков, указанные объекты необходимо учитывать в налоговом учете по «нулевой» остаточной стоимости, чтобы обосновывать расходы по таким операциям с этим имуществом, как проведение текущего ремонта, реконструкции, модернизации и т.п.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Расходы, включаемые в стоимость основного средства, оцениваются по правилам, установленным Налоговым Кодексом РФ (статьи 254, 255, 256, 257, 259, 264, 270 и другие) и Учетной Политикой Общества.

Расходы по приобретению права заключения договора аренды земли под строительство здания, как необходимые и связанные с сооружением основного средства – здания, включаются в первоначальную стоимость основного средства. При этом, предусмотренные договором суммы арендной платы, внесенные до ввода в эксплуатацию, также подлежат учету в составе первоначальной стоимости объекта основных средств.

Не включаются в первоначальную стоимость основных средств:

1) Расходы, связанные с внесением платы за регистрацию прав и сделок с недвижимым имуществом, включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). По объектам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу нормы законодательства, обязывающей регистрировать соответствующее имущество, плата за регистрацию включается в состав прочих расходов.

2) Проценты за пользование заемными средствами, использованными на приобретение (создание) основных средств отражаются в составе внереализационных расходов.

3) Регулярные платежи за пользование недрами, налог на землю, арендная плата, вносимая в соответствии с договором аренды после введения основного средства в эксплуатацию и другие налоги, подлежащие вычету в соответствии с законодательством РФ, отражаются в составе прочих расходов.

4) Расходы цехов (отделов) управления капитальным строительством и материально-технического обеспечения признаются в составе косвенных расходов по соответствующим статьям затрат.