Особенности торговой деятельности и основные направления ее анализа

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим рентабельность совокупных ресурсов снизилась на 0,7 % (2,67 - 3,37), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым - на 0,54 % (2,13 - 2,67).

Результаты проведенных расчетов свидетельствуют о значительном снижении рентабельности деятельности за три анализируемых периода поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности имеет тенденцию снижения.

6. Анализ производительности и оплаты труда.

В данном разделе необходимо определить показатели производительность труда за три изучаемых периода, рассчитать темпы роста и прироста данного показателя, а также установить соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника. При анализе фонда заработной платы необходимо изучить изменения в динамике общего объем фонда заработной платы, его уровней в товарообороте, а также относительной экономии (или перерасхода) фонда.

Показатель производительности труда следует определять делением объема товарооборота на среднесписочную численность работников. Этот показатель также называют выработкой на одного работника.

ПТпредыд. = 31745 / 887 = 35,79 млн. руб.

ПТпрош. = 36545 / 872 = 41,91 млн. руб.

ПТотч. = 43645 / 835 = 52,27 млн. руб.

Абсолютное отклонение:

?ПТб прош = 41,91 - 35,79 = +6,12 млн. руб.

?ПТб отч = 52,27 - 35,79 = +16,48 млн. руб.

?ПТц прош = 41,91 - 35,79 = +6,12 млн. руб.

?ПТц отч = 52,27 - 41,91 = +10,36 млн. руб.

Темпы роста:

ТРб прош = 41,91 / 35,79 ? 100 = 117,1 %

ТРб отч = 52,27 / 35,79 ? 100 = 146,0 %

ТРц прош = 41,91 / 35,79 ? 100 = 117,1 %

ТРц отч = 52,27 / 41,91 ? 100 = 124,7 %

Темпы прироста:

ТПРб прош = 117,1 - 100 = +17,1 %

ТПРб отч = 146,0 - 100 = +46,0 %

ТПРц прош = 117,1 - 100 = +17,1 %

ТПРц отч = 124,7 - 100 = +24,7 %

За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом производительность труда выросла в абсолютном выражении на 6,12 млн. руб., прирост составил 17,1 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 16,48 млн. руб. или на 46,0 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост производительности труда (в абсолютном выражении на 10,36 млн. руб. или на 24,7 %). Рост производительности труда за три анализируемых периода обусловлен увеличением товарооборота при сохранении тенденции снижения численности работников.

При определении соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного работника следует учитывать, что правильное соотношение должно иметь вид:

.

Определим среднюю заработную плату (ср.ЗП) и темпы ее роста:

ср.ЗПпредыд. = (2245 / 887) / 12 ? 1000 = 210,92 тыс. руб.

ср.ЗПпрош. = (2745 / 872) / 12 ? 1000 = 262,33 тыс. руб.

ср.ЗПотч. = (3145 / 835) / 12 ? 1000 = 313,87 тыс. руб.

Темпы роста:

ТРц прош = 262,33 / 210,92 ? 100 = 124,4 %

ТРц отч = 313,87 / 262,33 ? 100 = 119,6 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим следует отметить неблагоприятную тенденцию опережения роста средней заработной платы (124,4 %) по сравнению с ростом производительности труда (117,1 %). Коэффициент опережения равен:

Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,171 / 1,244 = 0,941.

В отчетном периоде по сравнению с прошлым следует отметить благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (124,7 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (119,6 %). Коэффициент опережения равен:

Коп = Ипт / Иср.ЗП = 1,247 / 1,196 = 1,043.

Уровень фонда заработной платы рассчитывается следующим образом:

Уфзп = ФЗП / Т ? 100,

где ФЗП - фонд заработной платы;

Т - товарооборот.

Уфзп предыд. = 2245 / 31745 ? 100 = 7,07 %

Уфзп прош. = 2745 / 36545 ? 100 = 7,51 %

Уфзп отч. = 3145 / 43645 ? 100 = 7,21 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим уровень фонда заработной платы увеличился на 0,44 % (7,51 - 7,07), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым снизился на 0,3 % (7,21 - 7,51).

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы:

ОЭ (ОП) = (Уфзп отч - Уфзп б) ? Тотч / 100,

где Уфзп отч, Уфзп б - уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту.

ОЭ (ОП)прош. = (7,51 - 7,07) ? 36545 / 100 = +160,8 млн. руб.

ОЭ (ОП)отч. = (7,21 - 7,51) ? 43645 / 100 = -130,9 млн. руб.

Таким образом, в прошлом периоде перерасход фонда заработной платы составил 160,8 млн. руб., а в отчетном периоде наблюдается экономия фонда заработной платы на сумму 130,9 млн. руб.

7. Анализ эффективности использования основных средств.

Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

ФО = Т / ОФ,

где Т - товарооборот;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

ФОпредыд. = 31745 / 6545 = 4,85 руб.

ФОпрош. = 36545 / 9045 = 4,04 руб.

ФОотч. = 43645 / 13345 = 3,27 руб.

Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,81 руб. (4,04 - 4,85), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,77 руб. (3,27 - 4,04).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

ФЕ = ОФ / Т.

ФЕпредыд. = 6545 / 31745 = 0,206 руб.

ФЕпрош. = 9045 / 36545 = 0,248 руб.

ФЕотч. = 13345 / 43645 = 0,306 руб.

Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 0,042 руб. (0,248 - 0,206) и на 0,058 руб. (0,306 - 0,248).

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = (ФЕ1 - ФЕ0) ? Т1,

где ФЕ1, ФЕ0 - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

Т1 - объем товарооборота в отчетном периоде.

Эпрош. = (0,248 - 0,206) ? 36545 = +1534,89 млн. руб.

Эотч. = (0,306 - 0,248) ? 43645 = +2531,41 млн. руб.

Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 1534,89 млн. руб., а за отчетный период - 2531,41 млн. руб.

Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:

Фосн = ОФ / Ч.

Фосн предыд. = 6545 / 887 = 7,38 млн. руб./чел.

Фосн прош. = 9045 / 872 = 10,37 млн. руб./чел.

Фосн отч. = 13345 / 835 = 15,98 млн. руб./чел.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2,99 млн. руб./чел. (10,37 - 7,38), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 5,61 млн. руб./чел. (15,98 - 10,37).

Коэффициент эффективности использования основных средств рассчитывается по формуле:

Кэ = П / ОФ.

Кэ предыд. = 493 / 6545 = 0,075

Кэ прош. = 511 / 9045 = 0,056

Кэ отч. = 610 / 13345 = 0,046

Снижение на 0,019 (0,056 - 0,075) в прошлом году по сравнению с предыдущим годом и на 0,01 (0,046 - 0,056) в отчетному году по сравнению с прошлым коэффициента эффективности использования основных фондов связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных средств над темпами роста прибыли.

8. Анализ эффективности использования оборотных средств. Методика расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	Расчет
Оборачиваемость оборотных средств	Од = ОС / Тдн с
Коэффициент оборачиваемости	Ко = Тс / ОС, Ко = Д / Од
Коэффициент эффективности использования оборотных средств	Кэ = П / ОС
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств	Кфо = Т / ОС
Коэффициент фондоемкости (загрузки)	Кз = ОС / Т

 

Тс предыд. = 31745 - 4945 = 26800 млн. руб.

Тс прош. = 36545 - 6045 = 30500 млн. руб.

Тс отч. = 43645 - 7245 = 36400 млн. руб.

Тдн с предыд. = 26800 / 360 = 74,44 млн. руб.

Тдн с прош. = 30500 / 360 = 84,72 млн. руб.

Тдн с отч. = 36400 / 360 = 101,11 млн. руб.

Од предыд = 5845 / 74,44 = 78,52 дн.

Од прош = 7345 / 84,72 = 86,7 дн.

Од отч = 12145 / 101,11 = 120,12 дн.

Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т. е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную.

Оборачиваемость оборотных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 8,18 дн. (86,7 - 78,52), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 33,42 дн. (120,12 - 86,7), то есть следует отметить увеличение средней продолжительности одного оборота оборотных средств в днях.

Ко предыд. = 360 / 78,52 = 4,58

Ко прош. = 360 / 86,7 = 4,15

Ко отч. = 360 / 120,12 = 3,0

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период. Коэффициент оборачиваемости в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,43 (4,15 - 4,58), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 1,15 (3,0 - 4,15).

Кэ предыд. = 493 / 5845 = 0,084

Кэ прош. = 511 / 7345 = 0,07

Кэ отч. = 610 / 12145 = 0,05

Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств. Следует отметить негативную тенденцию снижения данного коэффициента в прошлом году по сравнению с предыдущим годом на 0,014 (0,07 - 0,084), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,02 (0,05 - 0,07).

Кфо предыд. = 31745 / 5845 = 5,43 руб.

Кфо прош. = 36545 / 7345 = 4,98 руб.

Кфо отч. = 43645 / 12145 = 3,59 руб.

Коэффициент фондоотдачи показывает величину товарооборота на рубль оборотных средств. Коэффициент фондоотдачи в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,45 руб. (4,98 - 5,43), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 1,39 руб. (3,59 - 4,98).

Кз предыд. = 5845 / 31745 = 0,184

Кз прош. = 7345 / 36545 = 0,201

Кз отч. = 12145 / 43645 = 0,278

Коэффициент загрузки (фондоемкости) показывает, какая величина оборотных средств приходится на рубль товарооборота, и свидетельствует о степени наиболее рационального использования на предприятии имеющихся оборотных средств. Коэффициент загрузки в прошлом году по сравнению с предыдущим годом вырос на 0,017 (0,201 - 0,184), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,077 (0,278 - 0,201).

9. Расчет показателей экономической эффективности коммерческой деятельности.

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:

1) показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия

Эитп = РТО / [ФЗП + (ОС + ОФ) ? Кпривед],

где Эитп - показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия;

РТО - розничный товарооборот;

ФЗП - средства на оплату труда;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств;

Кпривед - нормативный коэффициент, равный 0,12.

Эитп предыд. = 31745 / [2245 + (5845 + 6545) ? 0,12] = 8,51

Эитп прош. = 36545 / [2745 + (7345 + 9045) ? 0,12] = 7,76

Эитп отч. = 43645 / [3145 + (12145 + 13345) ? 0,12] = 7,04

Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,75 (7,76 - 8,51), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,72 
(7,04 - 7,76).

2) показатель эффективности финансовой деятельности

Эфд = П / [ФЗП + (ОС + ОФ) ? Кпривед],

где Эфд - показатель эффективности финансовой деятельности;

П - сумма прибыли.

Эфд предыд. = 493 / [2245 + (5845 + 6545) ? 0,12] = 0,132

Эфд прош. = 511 / [2745 + (7345 + 9045) ? 0,12] = 0,108

Эфд отч. = 610 / [3145 + (12145 + 13345) ? 0,12] = 0,098

Показатель эффективности финансовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,024 (0,108 - 0,132), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,01 (0,098 - 0,108).

3) показатель оценки трудовой деятельности

Этд = РТО / (Ч / СЗ),

где Этд - показатель эффективности трудовой деятельности;

Ч - среднесписочная численность работников;

СЗ - средняя заработная плата одного работника.

Показатель эффективности трудовой деятельности также может быть рассчитан как отношении объема розничного товарооборота к сумме расходов на оплату труда:

Этд = РТО / ФЗП.

Этд предыд. = 31745 / 2245 = 14,14

Этд прош. = 36545 / 2745 = 13,31

Этд отч. = 43645 / 3145 = 13,88

Показатель эффективности трудовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,83 (13,31 - 14,14), а в отчетному году по сравнению с прошлым вырос на 0,57 (13,88 - 13,31).

4) на основании трех рассчитанных показателей может быть исчислен интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

,

где IЭХД - интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности целесообразно анализировать в динамике, в этом случае определяются темпы его изменения и по полученным результатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Тi ЭХД = Iэфд. отч / Iэфд. баз ? 100%,

где Тi ЭХД - темп изменения интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, %.

ТЭХД прош. = 2,23 / 2,51 ? 100% = 88,8

ТЭХД отч. = 2,12 / 2,23 ? 100% = 95,1

Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности за три анализируемых периода снижается.

Список использованных источников

Баканова, М. И. Экономический анализ в торговле: учебное пособие для вузов / под ред. М. И. Баканова. - М.: Финансы и статистика. 2005. - 397 с.

Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник - 6-е изд., перераб. - Мн.: Новое знание, 2004. - 544 с.

Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебник / под общ. ред. А. Н. Соломатина. - Москва: Инфра-М, 2001. - 295 с.

Экономика предприятий торговли: Учеб. пособие / Н. В. Максименко, Е. Е. Шишкова, Т. В. Емельянова и др. - Мн.: Вышэйшая школа, 2007. - 542 с.

Экономика торгового предприятия: учеб. пособие / С. Н. Лебедева, Н. А. Казиначикова, А. В. Гавриков; под ред. С. Н. Лебедевой. - 4-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2005. - 240 с.